1、出口退税知识题库出口退税知识题库、单选题1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境 个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（ C）A17% B13% C 零税率 D5%2、出口退（免）税的税种是（ B）A流转税，即增值税、消费税及营业税B增值税和消费税C 增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费 附加D增值税、消费费和营业税暂不办理退税3、 中华人民共和国增值税暂行条例第二条规定：纳 税人出口货物，税率为（ D）A17% B13% C3% D 零4、 外贸企业的退税方法是（） ，生产企业的退税方法是 （），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）A 免、抵、退税 B 免税 C 先征
2、后退 D 免退税5、 下列出口业务中不能享受退税的是（ B）A生产企业委托出口自产货物B 小规模纳税人委托代理出口的自产货物C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品D 利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品6、外贸企业出口退税的计税依据是（ B）A出口货物离岸价（FOB介）B购进出口货物的增值税专 用发票上列明的计税金额 C出口货物到岸价（CIF价）D 购进出口货物的增值税专用发票上列明的价税合计金额7、 关于代理出口货物，下面说法正确的是（ A）A委托代理出口货物在委托方办理出口退免税B委托代理出口货物在受托方办理出口退免税C 委托代理出口货物在委托方或受托方
3、都可办理出口退 免税D委托代理出口货物不能办理出口退免税8、 免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（B），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。A 高新技术企业 B 出口企业 C 一般纳税人 D 小规模纳税 人9、 在“免、抵、退”税申报时计算其“应退税额”和 “免抵税额”根据主管征税部门当期审核确认的增值税纳 税申报表的（A）进行计算A上期留抵税额B出口货物销售额C进项税额D期末留抵税额10、 生产企业和外贸企业在货物劳务报关出口之日（以出口货物报关单 出口退税专用 上的出口日期为准）次月起 至次年（D）日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机 关申报办理出口货物退税申报A1
4、 月 1 B2 月 15 C4 月 30 D4 月 1511、一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进 项金额 50000 元，税额 6500 元，征税率 13%，退税率 5%， 该批货物全部出口，收汇额 7500 美元，记帐汇率 8.28 元 / 美元，则该企业可退增值税多少元（ A）A.2500 元 B.6500 元 C.3750 元 D.3105 元12、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签 订代理出口协议之日起 （A ）内如实填写 出口货物退 （免） 税认定表A.30 B.60 C. 90 D. 18013、 增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（ D） 增值税办法A. 不
5、退 B. 即征即退 先征后退 D. 免征14、 生产企业出口货物必须以 （） 为计税依据计算 “免、 抵、退”税额。 （ A ）A.离岸价（FOB价）B.到岸价（CIF）C. 成本加运费价（ C&F） D. 合同成交价15、出口货物的出口日期以（C）为准。A. 外销发票的开票日期 B. 报关单注明的签发日期C. 报关单注明的出口日期 D. 提运单日期16、实行免抵退税方法的企业是（ B ）。A. 外贸企业 B. 具有实际生产能力的生产企业和企业 集团 C. 商业企业 D. 小规模纳税人17、免抵退税的免税是指（ B）。A. 出口货物零税率 B. 对生产企业出口的自产货物，免 征本企业生产销售环
6、节增值税C. 免税收购货物 D. 购进免税货物18、免抵退税的抵税是指（ B ）。A. 抵减出口货物的应纳税额B.生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应 纳税额；C.抵减出口企业的多缴税款 D. 抵减上期出口货物的应纳税额19、免抵退税的退税是指（ C）。A. 全部进项税额 B. 已交税金C. 出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额 后未抵顶完的部分 D. 多缴税金20、出口退税率的调整由（D）确定。A. 财政部 B. 国家税务总局C. 财政部会同国家税务总局 D. 国务院21、出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（ C）为
7、记帐汇率。A. 买入价 B. 买出价C.当月1日的中间价 D.上个月的卖出价22、我国现行出口货物退（免）税的税种有： （A）。A. 增值税 B. 营业税 C. 企业所得税 D. 城建税23、企业出口国家计划内的卷烟实行（ A）。A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税24、 目前我国对出口自行开发的软件产品实行（ A）。A. 免税 B. 退税 C. 征税 D. 免抵退税25、 目前外贸企业的应退税额计算方法为： （B）A. 加权平均法 B. 单票对应法C.企业实际成本结转方法 D. 免、抵、退税法26、 外贸企业在出口货物发生退运时，凭主管退税机关 出具的（A）向海关办理退运手续。
8、A.出口货物退运已补税证明B.补办出口货物报关单证明C 出口货物退运已办结税务证明D.代理出口未退税证明27、 一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用 于计算其应退税额的计税依据为（ A ）。A. 购进商品的不含税金额B. 购进商品的不含税金额 +增值税C.购进商品的不含税金额+增值税+采购费用D.购进商品的不含税金额 +运费28、现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免 税凭证资料应当保存（ C ）年。A.3 B.5 C.10 D.1529、对外贸易经营者按规定办理完毕出口备案登记后，应于（ D ）日内持相关资料向所在地主管出口退税的税务机关办 理出口货物退（免）税认定手续。A.7
9、 B.10 C.15 D.3030、出口销售发票必须由（A）统一印制。A. 税务机关 B. 海关 C. 外管局 D. 工商局二、多选题1、 出口退税的基本原则包括： （ABCD）A国际惯例原则B属地管理原则 C零税率原则C宏观调控原 则2、 根据现行政策规定，可以享受出口货物退（免）税的纳税人包括（ ABCDE）A内资外贸企业 B有进出口经营权的内资生产企业 C生产型外商投资企业 D无进出口经营权委托外贸企业代理出口自产 货物的内资生产企业3、 可以办理退（免）税的出口货物一般应同时具备的条件（ABCD）A必须是属于增值税、消费税征税范围的货物B 必须是报关离境的货物C必须是在财务上作销售处理
10、的货物D必须是出口收汇并已核销的货物4、 下 列 企 业 的 货 物 特 准 退 还 或 免 征 增 值 税 和 消 费 税 ： （ABCDE）A对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物B 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C 外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮 而收取外汇的货物D 利用外国政府贷款或国际金融组织贷款采取国际招标方式 由国内企业中标后分包给国内的机电产品E 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物F 企业在国内采购并运往境外作为赠送的货物5、 出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中对我国报关 出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节
11、按税 法规定缴纳的（AB）。它是国际贸易中通常采用的并为各国 接受的，目地在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措 施。A 增值税 B 消费税 C 企业所得税D 营业税 E 城市维护建设税6、下列出口货物在出口环节不得办理退税的（ ABC）A 来料加工复出口的货物 B 援外出口货物（利用中国政府的 援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式出口的货 物除外）C国家规定免税的货物 D企业在国内采购并运往境 外作为投资的货物7、出口企业出口（ ABCD货物，在出口环节不予退还或免 征增值税、消费税：A 国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香等（进料加工 复出口除外）B 援外出口货物（利用中国政府的
12、援外优惠贷款和援外合资 合作项目基金援外方式下出口的货物除外）C 有出口卷烟经营权的企业出口国家免税出口卷烟计划外的 卷烟D国家规定其它不予退（免）税的出口货物8 、小规模纳税人出口下列货物，除另有规定者外，应征收 增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产 企业，还应征收消费税（ ABCDE）A国家规定不予退（免）增值税、消费税的货物B 未进行免税申报的货物C 未在规定期限内办理免税核销申报货物D 虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物E 经主管税务机关审核不批准免税核销的出口货物9、生产企业出口本企业自产货物后，申请办理免抵退税需 要提供的纸纸凭证有（ AB
13、D）A 出口货物报关单 B 出口收汇核销单 C 增值税专用发票 D 增 值税纳税申报表10、复函确认供货企业存在下列情况之一的，不得办理出口 退税，对已办理出口退税的，应将出口退税款追回。 （ ABCD） A 供货企业销售该批货物开出的增值税专用发票为虚开发 票。B 供货企业销售货物属自行生产的，其生产设备、工具不能 生产该种货物，或该企业不具备该批货物产能的C供货企业销售该批非自产货物的购进业务不真实。D 供货企业销售该批货物为委托加工产品，其委托加工业务 不真实。11、 退税机关审核外贸企业退税流程包括（ ABCD ）A受理 B初审 C复审 D审批12、 外贸企业根据退税申报时间和程序先后
14、可分为（ AB ）A 预申报 B 正式申报 C 一般申报 D 特殊申报13、 出口商发生（ ABCD ）行为时，须向主管税务机关退 税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。A 解散 B 破产 C 撤销 D 其他依法应终止出口货物退 （免）税事项 14、出口退税的意义和作用主要表现在（ ABCD ）A鼓励出口，增强出口货物的竞争能力B 支持配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益C促进对外贸易的发展，增强了我国的外汇储备能力D促进产业结构调整和升级15、 根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是 （AB） A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 所得税16、 出口货物退（免）税的
15、原则包括（ ABCD）A公平税负原则 B属地管理原则 C “零税率”原则 D 宏观调控原则17、 外贸企业申报退税用的增值税专用发票上应当加盖的章 戳包括（ ABC）A发票专用章 B财务专用章 C认证相符章 D公章18、 出口企业可以提出延期申报申请的特殊原因主要包括下列（ABC原因A、 因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税B、 因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取 得有关出口退（免）税单证C 其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退 （免）税单证D 因公司会计人员休假，不能在规定期限内申报退（免）税的19、外贸企业申报退税凭证包括以
16、下哪几种（ AD）A增值税专用发票 B增值税普通发票 C运输发票D消费税 专用缴款书20、 不得申请开具外贸企业出口视同内销征税货物进项税 额抵扣证明的情形有（ ABCD）A未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票B 已办理过退税的进项专用发票C 未取得增值税专用发票D 已经抵扣的进项专用发票21、 出口货物税收函调的作用包括（ ABC）A、有效加强征退税工作衔接 B防范骗取出口退税 C加强出口退税管理 D提高退税速度22、 主管出口退税的税务机关在办理出口货物退 （免）税过程 中有下列（ABCD情况之一的，应向出口货物供货企业所在 地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理A
17、发现出口货物货源存在疑点B 经预警评估分析发现存在异常情况的C 对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的D 退税机关认为需要调查的其他情况24、有关函调管理，下列说法正确的是（ AD）A 回函地税务机关应在收到来函 1 个月内按照规定格式回函B 函件的起草复核签发可以由一人担任C为加快退税进度，可以不等回复就办理退税D 收到出口货物税收函调后，须派两人以上税务人员到出口 货物供货企业进行实地调查25、 除另有规定外，需视同内销计提销项税额或征收增值税 的出口货物有（ ABCD）A 国家明确规定不予退（免）增值税的货物B 出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物C 出口企业虽已申报退（免）税但未
18、在规定期限内向税务机 关补齐有关凭证的货物D 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物26、 增值税专用发票电子信息包括（ ABCD）A 认证信息 B 稽核相符信息或稽核不符信息 C 失控作废信 息、失控作废信息协查结果 D 稽核不符信息协查结果27、 退税评估工作的内容主要包括（ ABCD,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。A 设立评估指标及其预警值，确定评估对象B 对评估对象进行案头评估分析C 根据评估分析结果做出定性定量的判断，或对评估分析结果采取约谈、发函、实地调查等方式进行核实，进而做出定 性定量的判断D 根据判断结果采取相应措施进行评估处理，向有关部门提 出管理
19、建议28、出口退（免）税计划管理包括（ ABC）A 计划测算 B 计划提报 C 计划分配 D 计划需求29、纳税人办理退运证明时需要提供的资料包括（ ABCD）A 出口报关单与出口发票 B 到货通知单与进口提单复印件C 退运协议复印件 D 税收通用缴款书（应补税的提供）30、生产企业退免税计算包括下列哪些内容（ ABCD）A 免抵退税不得免征抵扣税额的计算 B 免抵退税额的计算 C 免抵税额的计算 D 期末留抵税额的计算 判断题1、小规模纳税人自营和委托出口的准予退（免）税的货物， 一律免征增值税、 消费税， 其进项税额准予抵扣或退税 （错）2、有出口卷烟经营权的企业从指定口岸出口国家免税出口
20、 卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口 环节不办理退税。 （对）3、现行出口货物应退消费税的税率（单位税额）根据出口 货物报关单上列明的商品代码，对应国家税务总局下发的退 税率文库确定。 （错）4、免抵税额不纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范 围（错）5、生产企业自营出口或委托代理出口的货，由生产企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理，不需报经其主 管征税的国税机关审核。 （错）6、出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分 支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办 理退（免）税，经过外经贸部批准设立的独立核算的分支机 构且有自营出口权， 可以在分支
21、机构地申报办理退 （免） 税 （对）7、生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征 消费税办法。 （对）8、小规模纳税人委托其他加工企业从事来料加工业务的， 可按照现行有关规定向税务机关申请开具来料加工免税证 明，加工企业可凭来料加工免税证明办理加工费的退 税手续。（错）9、免抵退税的计税依据为出口货物离岸价。 （对）10、出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进 货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符的不得申报 出口退（免）税，按征税处理。 （对）11、对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货 物退（免）税款，再按规定办理注销手续。 （对）12、生产企业出口不予退（免
22、）税的货物若为应税消费品， 须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。 （对）13、零税率就是对所有的出口货物免税。 （错）14、对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手 续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸 易经营活动的法人、其他组织或者个人。 （对）15、小规模纳税人自营或委托出口的货物一律免征增值税、 消费税，其进项税额不予抵扣或退税。 （错）16、出口享受免征增值税的货物，其国内运输费用所含的进 项税额，可进行正常抵扣。 （错）17、 对出口加工区内企业出口到境外的货物，不予办理退 税。（对）18、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷 烟，免征增值税和
23、消费税。 （对）19、代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的 委托，代办出口货物销售的一种出口业务。 （对）20、从事进料加工业务的生产企业， 应于取得海关核发的 料加工登记手册后的下一个增值税申报期内向主管税务机 关办理生产企业进料加工登记申报表 。（对）21、物流中心外企业将货物销售给物流中心内企业的，可按 照现行有关规定申报办理退（免）税。 （对）22、生产企业出口不予退（免）税的货物若为应税消费品， 须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税。 （对）23、外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行24、对出口企业委托加工出口货物的加工费应按出口货物所 对应的退税率办理退税
24、。 （对）25、生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另 有规定外， 增值税和消费税一律实行免、 抵、退税管理办法。（错）26、委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退（免） 税。（对）27、非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后 一律不退税。 （对）28、从属于增值税小规模纳税人的商贸公司购进的货物出 口，按增值税专用发票上注明的征收率计算办理退税。 （对）29、出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退 税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税。 （对）30、出口货物退（免）税凭证、资料应当保存 10 年。（对）计算题：1、某企业 2009 年 2 月发生内销
25、950 万元（不含税） ， 本期出口货物的离岸价折合人民币 1350 万元，当期购进货 物的进项税额 310 万元，产品增值税税率为 17%，退税率为 13%（假定该企业期初没有留抵税额） ，计算该企业应退税额 和免抵税额。（1）当期不予抵扣或退税的税额 =1350* （17%-13%）=54 万 元（2）当期应纳税额 =950*17%-（310-54 ）=94.5 万元（3） 计算应退税额当期免抵税额 =1350*13%=175.5 万元 免抵税额 =当期免抵退税额 - 应退税额 =175.5-94.5=81 万元该企业当期应纳税额为 0, 出口货物应退税额为 94.5 万 元, 免抵税额为
26、 81 万元2、某外贸出口企业 2010 年 3 月出口货物取得销售收入 200 万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额 专用发票注明金额为 175 万元，并通过主管税务机关认证。 出口退税率为 13%，汇率为 1：6.8 ，计算当期出口货物应退 税额。应退税额 =175*13%=22.75 万元3、某有出口经营权的生产企业 （一般纳税人， 适用征税 17%）， 2010年7月出口自产货物取得销售收入 125万美元（FOB介）,出口退税税率为 9%，汇率为 1 ：6.25 。计算 7月免抵退不得 免征和抵扣税额。答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=125X 6.25 X （17%-9%
27、 =62.5 （万元）。4、某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人）， 2010 年3 月出口货物取得销售收入 20 万美元，出口退税税率为 13%， 汇率为 1：6.8 。计算当期出口货物应退税额。答：小规模纳税人直接出口实行免税办法，当期出口货物不 计算退税额。5、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 2010 年 3月，因产品质量问题国外某客户将 2009 年 8 月出口的一批货物退回，该批货物价值人民币 54000 元（离岸价），适用 退税率 11%，该企业到其主管税务机关申请办理退运已办 结税务证明。试计算该业务企业应补缴的税额。 答：应补缴税额=54000X 11%=5940（
28、元）。6、某进出口公司 2010 年 1 月购入管件 1000 吨，产品当月 全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列金额为 50 万元， 税额 8.5 万元。试计算当期应退税额 （假设管件退税率为 5%）。答：当期应退税额=50X 5%=2.5（万元）。7、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人）， 2010 年 7 月出口自产货物取得销售收入 85 万美元（ CIF 价），因出口 当期发生海运费 6300 元，支付保险费 300 元。出口退税税率为 11%，汇率为 1：6.25 。计算 7 月免抵退不得免征和抵 扣税额。答：当期免抵退不得免征和抵扣税额 =（85 X6.25-6300-300
29、） X（ 17%-11% =318354 （元）。8、 某有出口经营权的生产企业（小规模纳税人）， 2010 年3 月出口货物取得销售收入 20 万美元，出口退税税率为 13%， 汇率为 1 ： 6.8 。该企业未在规定期限内办理免税核销申报。 试计算当期出口货物应计提的销项税额。答：应计提的销项税额=20X 6.8 -（ 1+3% X 3%=3.96（万 元）。9、 某生产企业（一般纳税人），自营出口自产货物， 2010 年 4 月计算应纳税额为 -20 万元，当期计算免抵退税为 10 万 元。试计算当期应退税额、当期免抵税额。答：当期应退税额 =10（ 万元）。当期免抵税额 =0（万元 ）。1 0、某进出口公司于 2010 年 1 月购进农用柴油机 5 台，并 取得增值税专用发票，单价为 2 万元台，共计金额为 10 万元，税额为 1.7 万元， 2010年 4月报关出口 4台，农用柴 油机退税率为 13%。试计算其应退的增值税额。答：应退增值税额=2X4X 13%=1.04（万元）。
