1、内审作用冲刺11、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是( )。A.提出改进建议。B.识别那些可以更好开展的工作。C.确定审计活动是否达到专业标准。D.提供独立的评价。【正确答案】：D【答案解析】：外部复核的典型特征是这项复核的目标是提供独立的评价。2、以下哪一种审计业务计划工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?A.审计部门的预算。B.审计方案。C.长期日程安排表。D.内部审计章程。【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的，但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。B.不正确。审计方案被限制
2、于某一特定审计项目范围。C.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。D.不正确。内部审计章程不是审计业务计划工具。3、以下各项控制程序中，哪项最不能有效地防止出现向伪造的供货商发出定单的舞弊行为：A.要求必须从经批准的供货商名单中购货，且该名单由独立于发出定单职能的职员保存B.要求各月从所有供货商处的购货总额不能超过该月的采购预算C.要求与所有主要的产品原料供货商签订购货合同D.要求根据实际生产情况，向经批准的供货商购货【正确答案】：C【答案解析】：4、以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性?A.一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查B.审计师
3、在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查C.审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关D.薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。实务公告1130A1-1.3指出，调入内部审计活动的人员在一段合理的时期内(至少1年)不能被委派去审查他们原来实施的那些活动。B.不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师在程序实施前对程序进行审查时，其客观性不会受到不利的影响。C.不正确。实务公告1130A1-1.4指出，内部审计师对控制系统的标准，在该系统实施前提出建议时，其客观
4、性不会受到不利影响。D.不正确。从其他部门抽调人员帮助内部审计师不会削弱其客观性，特别是当这些人员来自于被审计领域以外。5、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批?A.审计工作日程安排。B.内部审计报告中的审计观察结果和建议。C.审计职员的晋升和加薪。D.首席审计执行官的任命。【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确，这是内部审计部门计划职能的一部分。B.不正确。首席审计执行官负责签发内部审计报告。C.不正确。首席审计执行官负责审计职员的晋升。D.正确。如果审计委员会参与任命首席审计执行官，内部审计部门的独立性将会得到加强。6、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组
5、织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是：A.和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关B.将这一要求交由审计委员会或董事会C.以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源D.以调查不全面而推托【正确答案】：B【答案解析】：A.不正确。参考B选项的有关内容描述。B.正确。董事会和审计委员会负有监督职能，是回答媒体询问的恰当权威机构。另外，IIA的道德规范指出有关保密性的以下原则：“内部审计师应尊重他们所取得信息的价值和所有权，未经恰当的授权，不能披露信息，除非法律或职业责任要求他们这样做。”C.不正确。恰当的反映应来自
6、于组织的监督职能部门。D.不正确。即使调查尚未结束，内部审计师也应当直接向审计委员会或董事会征求意见。7、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是A.接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B.告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C.接受该礼物并全部捐给慈善事业。D.拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。【正确答案】：B【答案解析】：A.不正确。任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层。B.正确。应该向审计部门管理层咨询，寻求指导。C.不正确。任何涉及给予这类礼物
7、的事项都应告之审计部门管理层。D.不正确。这会损害审计部门与该部门的关系。应首先告知审计部门管理层，向其咨询，寻求指导。8、舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现?A.对雇员或公民提供的线索进行追踪;B.对高风险领域的分析性复核进行追踪;C.对现金和其他资产进行定期对帐;D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查。【正确答案】：B【答案解析】：B正常，因为分析性复核虽然不是查舞弊的方法，但可以发现异常，从而对异常做进一步的调查，因为题目问的是“最经常”，而分析性复核是内审人员经常做的。9、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨
8、额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?A.由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。B.接受礼物将违反IIA道德规范，对CIA而言是被禁止的。C.如果不是惯例，应禁止接受礼物。D.由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA道德规范，也不违反组织的行为规范。【正确答案】：B【答案解析】：A.不正确。见题解B。B.正确。只要是CIA，除了该组织的行为规范外，他或她还应受到职业道德规范约束。IIA道德规范中的行为规则2.2规定，不应接受礼物，因为这可能被认为已经影响了个人的决策。C
9、.不正确。接受礼物容易被认为已损害了独立性，因此，礼物是不可接受的。D.不正确。见题解B。此外，题目没有提供足够的信息去判断是否违反了组织的行为规范。然而，该行为容易被认为是接受回扣或好处。10、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序最为有效?A.应用整体测试法(ITF)，以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性。B.编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查。C.针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。D.应用通用审计软件，将索赔鉴定
10、数与有效的保险客户主要数目清单相对比。【正确答案】：B【答案解析】：A、不正确。整体测试法用来验证程序的正确性。B、正确，监控是对内 控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其它行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。C、不正确，见题解B。D、不正确。通用审计软件用于统计、排序、分析。11、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了A
11、.审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B.资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。C.由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。D.外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确。标准1220.A1规定，内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的审计工作的范围。这是一项明确的业务目标。B.不正确。标准1220.A1规定，内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和有效性。C.不正确。标准1220.A1规定，内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和重要性。现金和有价证券增加350%是一个
12、显著的增长。D.正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。12、审计师应采用以下哪种分析性复核程序，来确定当年投资收益的变动是由于投资战略的改变、投资组合的变动还是其它原因：A.对过去五年投资收益的变动进行简单线形回归分析以确定变动的性质B.对各月投资组合的变动进行比率分析C.对过去五年中投资收益与总资产的比率以及投资收益与投资总额的比率进行趋势分析D.使用与投资组合性质和市场条件相关的独立变量进行多元回归分析【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确。简单线形回归虽然有用，但不如多元回归分析的洞察力强(比如：有的股票价格波动性强而有的就弱，这些是以市场参数衡量的)。因此，答案
13、“D”更优。B.不正确。比率分析的作用有限，只能显示出与股票投资相比其它生息投资的相对构成。而通过多元回归分析能获得更多信息。C.不正确。趋势分析只能证明变动存在性和广泛性，但无法说明投资收益变动的原因。D.正确。这是最好的方法，因为它能使审计师获得投资收益变动的潜在原因方面的信息。13、以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责?A.首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。D.在每项审计
14、业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确。本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任(工作标准2050和相关的实务公告2050-1)。B.不正确。寻求规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官的职责(属性标准1000和相关的实务公告1000-1)，而非质量保证项目的一部分。C.不正确。为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的职责(工作标准2030和相关的实务公告2030-1)。D.正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证项目的内部评价(实务公告1311-1.1)。14、以下审计师的哪项
15、观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节： 服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务 对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查 经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告 经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果A.仅为和B.仅为C.仅为和D.仅为和【正确答案】：D【答案解析】：.不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象。.正确。这对资产的安全而言是控制薄弱环节的迹象。.不正确。这对实现组织宗旨和目标而言是控制薄弱环节的迹象，而非资产安全的控制薄弱环节的迹象。.正确。管理当局没有对过去的与资产安全有关的约定业务的观察结果采取纠正行动，是与资产
16、安全有关的薄弱环节。15、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项?A.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。B.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。C.管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。D.现在的应付账款系统已超过一年未进行过审计。【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助相对于舞弊调查来说是次要的。B.不正确。由于该新系统还没有正式运作，所以可以迟些时候再对其进行审计。C.正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑。D.不正确。管理层要求调查有关舞弊情况应优先于对
17、超过一年未进行过审计的应付账款系统的审计。16、内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是：A.推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始B.不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告C.把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策D.退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容【正确答案】：C【答案解析】：对此情
18、况，审计师最恰当的反应是把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策。17、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当：A.从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对B.向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对C.通过测试程序模拟正常业务处理过程D.使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，验证都是最常用的技术。B.不正确。
19、测试程序无法测试数据库中资料的准确性。C.不正确。模拟正常处理只能测试程序而不能测试资料的准确性。D.不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。18、通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够：A.可能导致重要风险得到发现B.包括充分 的舞弊意识C.支持公司目标的实现D.可能发现控制薄弱环节【正确答案】：C【答案解析】：通过内部审计部门的工作时间表，审计委员会应该总能获取充分的信息，从而决定所提议开展的审计业务是否能够支持公司目标的实现。19、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略计划的最佳理由?A.保证内部
20、审计计划支持总体企业目标。B.保证内部审计计划得到高有管理层的批准。C.强调内部审计部门的重要性。D.为改善战略性计划提供建议。【正确答案】：A【答案解析】：A.正确。在制订内部审计计划时考虑组织战略计划能保证审计目标支持战略计划所描述的总体企业目标。B.不正确。这种做法可以使内部审计计划更符合战略计划，而对内部审计计划获得管理层的批准没有影响。C.不正确。尽管通过该行动会增强内部审计部门的重要性，但这不是该行动的主要理由。D.不正确。尽管首席审计执行官可能为改进战略计划提出建议，但这不是首席审计执行官考虑战略计划的主要目标。20、如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那
21、么他们应该考虑以下哪项内容?A.公司是否已为担任关键职位的员工提供担保。B.即将接受审计的业务类别和性质。C.以前风险评估的结果。D.公司发生亏损的历史。【正确答案】：B【答案解析】：如果内部审计师关注因错误处理有关记录或交易而可能导致的风险，那么应该考虑即将接受审计的业务类别和性质。21、为了提高内部审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是：A.与内部审计师配合实施的外部审计工作。B.主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作。C.在内部审计之后实施的外部审计工作。D.按照IIA的职业道德规范实施的外部审计工作。【正确答案】：A【答案解析】：A、正确。内、外部审计工作互相配合有助于避免审
22、计范围的重复，因此有助于提高内部审计效率。B、不正确。内部审计既包括财务目标和活动，也包括经营目标和活动，因此 CIA可以对包括基本财务目标和活动在内的外部审计工作加以利用。C、不正确。在内部审计之后实施的外部审计，对提高内部审计效率不会有帮助。D、不正确。外部审计工作通常是按照公认审计准则实施的，如果外部审计师承担了外包的内部审计嘴工作，则应按照标准实施。22、由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的，因为内部审计师能A.影响执法检查对法律的解释，以便其与公司实务相一致。B.建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。C.帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。D.通过审计底稿
23、和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。【正确答案】：D【答案解析】：A.不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员对法律的解释。B.不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员的工作范围。C.不正确。内部审计师不应帮助执法检查员实施现场工作。D.正确。内部审计师能直接接触到工作底稿和报告，这些资料能为执法检查员提供符合性测试的依据。23、为了使内部审计师遵守标准的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已A.学习并通过考试。B.与审计经理讨论培训需求。C.落实继续教育培训计划。D.在过去两年中至少参加了一个培训班。【正确答案】：A【答案解析】：
24、为了使内部审计师遵守标准的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已学习并通过考试。24、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自我检查方案的一部分，检查是由ESH成员和既定工作区域或建筑业的业务经理等来实施。如果某个缺陷不能即刻纠正，ESH成员就要将这个缺陷加入到对所有部门而言都可进入的局域网的追踪数据库中。ESH经理用这个数据库向高层管理当局提供有关纠正活动的季度活动报告。在自我检查方案的自我审核期间，审计师指出业务经理加入了终止(Closure)信息，并确认了纠正活动的完整性。控制系统的以下哪项变化，将弥补这个潜在的利益冲突?A.附加的
25、控制是需要的，由于季度报告是由高层管理当局审核的，这种情况提供了充分的监督B.附加的控制是不需要的，由于那些实施纠正活动的人正处于评价纠正活动充分性和完整性的最佳状况C.在终止信息加入到系统之后，早先检查小组的ESH成员的审核应予以要求，以便证实终止信息D.ESH部门的秘书应对来自于业务经理的以备忘录为基础的追踪系统的所有加入信息负有责任【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。尽管高层管理当局能使用这个报告对某些纠正活动为什么这样安排提出质疑，但他们没法知道所报告的全部的纠正活动是否已实际完成。B.不正确。尽管直线经理可能实际上对有关的纠正活动非常清楚，但更需要独立的证实。C.正确。如果程序
26、中有这样一个步骤，即某位与被审核领域独立的人员能评价纠正活动的适当性和完整性，则“终止舞弊”的潜在影响最小。D.不正确。ESH职员加入最初的检查结果是恰当的。由于没有独立的审核，秘书加入的终止信息没有改进控制。这也比直接在这个系统加入资料更无效和不及时。25、CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告B.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务C.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这
27、个提议【正确答案】：A【答案解析】：A、正确。CIA接受公司雇员、客户、顾客、供应商或工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。CIA的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在CIA目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍CIA的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，CIA应立即向领导报告(实务公告1120-1)。26、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：A.财务主管有权限签发支
28、票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器;B.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限;C.销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限;D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。【正确答案】：A【答案解析】：答案A正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。答案B不正确，由于有权处理
29、破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的;答案C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的;答案D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。27、一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷?A.没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。B.实现营业利益的机会被忽略了。C.没有提供衡
30、量工作的标准和工作的计划结束日期。D.实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。【正确答案】：C【答案解析】：A.不正确。该因素在确定业务先后顺序进要考虑。B.不正确。通过检查审计职员配置、业务先后排序和费用情况，可以实现营业利益。C.正确。根据实务公告2010-1.2，内部审计部门的目标应该能够在具体计划和预算范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。D.不正确。在为每项业务安排人员时已考虑该方面问题了。28、一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳：A.使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类B.抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类C.对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书D.选取贷款支付的样本，追查至原贷款
