1、1. 【例题多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（ ）。A.设备维修B.房屋修理C. 汽车租赁D. 管道安装E. 服装加工正确答案AE答案解析BCD 属于销售增值税服务。2. 【例题多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。A. 外文翻译B. 场地租赁C. 快递服务D. 互联网接入E. 网络教育服务正确答案ABC答案解析D 互联网接入，属于增值电信业务；E 教育服务，属于生活服务。3. 【例题计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36 万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24
2、万元。正确答案某商贸企业：销项税9.36（117%）17%1.36（万元） 进项税1.24（万元）此业务应纳增值税1.361.240.12（万元）4. 【例题计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元， 尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。正确答案零售价50005%100000（元）应纳增值税销项税100000（117%）17%14529.91（元） 应纳增值税5000 （16%）6%283（元）5. 【考题改编多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。A. 将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.
3、 将外购的服装作为春节福利发给企业员工C. 将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D. 将新研发的玩具交付某商场代为销售E. 开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款正确答案CDE答案解析选项 A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6. 【2010 年考题计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位。正确答案本月进项税额=3.4 万元本月视同销售业务的销项税额2017%3.4（万元）7. 【考题多选题】下列货物，适用
4、 13%增值税税率的有（）。A. 利用工业余热生产的热水B. 石油液化气C. 饲料添加剂D. 蚊香、驱蚊剂E. 食用盐正确答案ABE答案解析选项 B、D 适用 17%的税率8. 【考题单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额 68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元。该企业上述业务应退增值税（）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022正确答案C答案解析当期软件产品增值税应纳税额=6800017%
5、+20000017%-10000017%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）3%= 20520（元）9. 【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外 A 公司专利，向 A 公司支付特许权使用费300 万元，A 公司在中国境内未设机构。则：（1） 科技公司应代扣代缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）（2） 科技公司应代扣代缴企业所得税=300（1+6%）10%=28.30（万元）10. 【例题计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额 4300
6、00 元，另收取包装费 15000 元。正确答案销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元）11. 【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品 15000 件，每件不含税售价为 20.5 元，交给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。正确答案销项税1500020.5017%52275（元）12. 【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算销项税额。正确答案计税销售额24598%250（万元） 销项税额25017%4
7、2.5（万元）13. 【例题计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；釆取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款 1500 元。正确答案销项税=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（万元）14. 【考题单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 23.4 万元，本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元。8 月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24B.
8、136.00C.144.50D.145.95正确答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额80017%58.5（117%）17%144.50（万元）15. 【例题计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送 200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600 元/件，成本利润率为 10%。则:销项税=200600（1+10%）17%=22440（元）16. 【例题计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟及雪茄烟，8 月从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工
9、烟丝，发生运费 8 万元， 取得货运专用发票。烟叶进项税额100（110%）（1+20%）13%811%18.04（万元） 收购烟叶的成本100（110%）（1+20%）87%8122.84（万元）17. 【例题】2016 年 7 月 5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为 1000 万元。答案解析2016 年 7 月：进项税额 600 万元，2017 年 7 月：进项税额 400 万元。18. 【例题多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项
10、税额中抵扣的有（）。A. 因自然灾害毁损的库存商品B. 因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C. 贷款利息支出D. 生产免税产品接受的设计服务E. 外购的自用小轿车正确答案BCD答案解析选项 A 不属于非正常损失的情形；选项 E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。19. 【例题 1计算题】甲企业 12 月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费 3 万元，购进后将其中的 60%用于企业职工食堂。正
11、确答案准予抵扣的进项税额34（15%）（4013%311%）（160%）34.51（万元）20. 【例题 2计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 25 万元，其中包括运费 5 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元。正确答案将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出（255）17%511%3.95（万元）【例题 3计算题】甲食品公司 9 月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价 3000 元（包括运费成本 100 元，已抵扣进项税额）。正确答案进项税额转出（3000100）（
12、113%）13%10011%444.33（元）21. 【2011 年考题单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700 万元，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额 0.6 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分， 当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应纳增值税（）万元。A.83.04B.83.33C.83.93D.10
13、3.67正确答案C答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税（0.6817%）1000（10001200）0.89（万元）当月应纳增值税税额120017%70017%（0.6817%0.89）83.93（万元）22. 【例题计算题】甲企业从农户收购了高粱 140000 千克，3 元/千克，总价 42 万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒 35000 千克。要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。正确答案高粱进项税额35000（14000035000）317%（117%）61025.64（元）6.1（万元）23. 【例 23 改编】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业
14、务：（1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000 元，取得普通发票。要求：计算业务（1）中应缴纳的增值税：正确答案销项税额26000017%44200（元）应抵扣进项税额1200001
15、3%510020700（元） 应纳增值税税额442002070023500（元）（2） 购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费 22500 元。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额585000 元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：正确答案销项税额585000（117%）17%85000（元）应抵扣的进项税额（765002250011%）80%63180（元） 应纳增值税税额850006318021820（元）（3） 购进原材料取得增值税专用发票，注明金
16、额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元）。计算业务（3）中应缴纳的增值税：正确答案销项税额450380（110%）17%31977（元）进项税额转出（500004650）17%465011%8221（元） 应抵扣的进项税额27200822118979（元）应纳增值税税额319771897912998（元）（4） 销售使用过的一台机器（购进
17、时未抵扣进项税额），取得含税销售额 32440 元。要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：正确答案销售使用过机器应纳增值税32440（13%）2%629.90（元）（5）当月发生逾期押金收入12870 元。要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：正确答案押金收入应纳增值税税额12870（117%）17%1870（元）【合计】该企业 10 月份应纳增值税税额235002182012998629.90187060817.90（元）24. 【考题单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，
18、金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税（ ）元。A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57正确答案D答案解析增值税60000（13%）3%1747.57（元）25. 【例题计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月购进货物（商品）取得普通发票， 共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。计算该企业 8 月份应缴纳的增值税。正确答案该企业 8 月份应缴纳的增值税158080（13%）3%585
19、0（117%）17%3754.27（元）26. 【考题单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，12 月取得修理收入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税（）。A.1747.57 元B.1844.66 元C.1893.20 元D.1980.58 元正确答案B答案解析应缴纳的增值税=60000（13%）3%5000（13%）2%1844.66（元）27. 【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 8 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售自己使用过的 3 年的
20、运输车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58正确答案C答案解析销售已经使用过的机器设备应纳税额9200（13%）2%178.64（元），销售机动车应纳税额64000（117%）17%9299.15（元），销售钢材应纳税额35000（117%）17%5085.47（元），应纳增值税178.649299.155085.4714563.26（元）。28. 【教材例 26】某市日化厂为增值税一般纳税人，8 月进
21、口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为 50%，消费税税率为 30%）。正确答案关税完税价格85590（万元）组价90（150%）（130%）192.86（万元） 进口环节缴纳增值税192.8617%32.79（万元）29. 【考题单选题】某加油站 12 月通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万
22、元、税款 51 万元。 当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。A.27.53B.27.59C.30.99D.40.95正确答案B答案解析加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）7.8（1+17%）17%10000-51=27.59（万元）30. 【考题多选题】持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策，该特定条件包括（ ）。A.已取得增值税一般纳税人资格B.已持续经营
23、2 年及 2 年以上C.纳税信用等级为 B 级及以上D.上一年度销售额 3 亿元以上E.外购出 口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性正确答案ABE答案解析持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开或接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营 2 年及 2 年以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额 5 亿元以上；外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具相关性。31. 【例题 1计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税
24、率为13%。2014 年 3 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税款 34 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17万元。本月出口货物销售折合人民币 200 万元。要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。正确答案当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）8（万元） 应纳增值税额10017%（348）312（万元）出口货物免、抵、退税额20013%26（万元） 当期免抵税额261214（万元）32. 【例题 2计算题】某自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人， 6
25、 月生产经营情况如下:（1） 外购原材料燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为 800 万元，增值税税额 136 万元，职工食堂使用其中的 2%。（2） 外购服务取得增值税专用发票，注明增值税 34 万元。（3） 进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币 800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425 万元。（4） 内销货物和服务的销项税为 109 万元.已知：增值税税率 17%，退税率 13%，进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证符合税法规定，并在当月认证折扣。答案解析（1）免抵退不得免税和抵扣税额=1425（1-60%）（17%-1
26、3%）=22.8（万）（2）当期应纳增值税=109-136 1-2%）+34-22.8=-35.48（万元）（3）免抵退税额=1425 （1-60%）13%=74.1（万元）（4）当期应退税额=35.48（万元）（5）当期免抵税额=74.1-35.48=38.62（万元）33. 【例题 3：教材例 21，按现行政策改变】（教材 P143）某化妆品厂为增值税一般纳税人，化妆品平均售价为 0.12 万元/箱，成套化妆品0.3 万元/套，均为不含税售价。2014 年 4 月发生下列业务：（1）4 月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元，支付
27、购货运费 30 万元，运输途中发生合理损耗 2%；从国外进口一台检测设备，海关填发的增值税专用缴款书注明增值税 5.3 万元。（2）4 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 24.65 万元，其中包括运费 4.65 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本 6 万元。（3）4 月销售业务：内销化妆品 1700 箱，取得不含税销售额 200 万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额 90 万元，发生销货运费 40 万元；出口化妆品取得销售收入 500 万元人民币；出口护发品取得销售收入 140 万元人民币。 假定
28、化妆品和护发品的出口退税率为 15%，本月发生的运费均取得货运专用发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续。 化妆品成本利润率 5%，消费税税率 30%。根据上述资料回答以下问题：（1）2014 年 4 月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额；（2）2014 年 4 月该企业销项税额；（3）2014 年 4 月该企业应缴（退）增值税。正确答案购进原材料在运输途中合理损耗的进项税额准予抵扣；在建工程领用外购货物应转出进项税，购进货物和销售货物的运费可以计算抵扣进项税额。（1）准予抵扣的进项税额855.3（4030）11%（24.654.65
29、）17%4.6511%94.09（万元）出口化妆品及护肤品免税；所属宾馆领用自产的特制的化妆品属于视同销售。（2）销项税额200906（15%）（130%）17%50.83（万元）（3）应纳增值税50.8394.09（500140）（17%15%）30.46（万元）免抵退税额（500140）15%96（万元） 应退增值税30.46（万元）免抵税额=65.54 （万元）34. 【例题多选题】下列出口货物，可享受增值税免税待遇的有（ ）。A. 加工企业来料加工复出口的货物B. 用于境外承包项目的货物C. 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D. 已使用过的设备E. 农业生产者自产农产品正确答案ACDE答案解析用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。35. 【例题计算题】某企业采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款
