1、审计149211.审计的客体是指（ ）A 被审计单位 B专职审计机构或人员 C 被审计单位的经济活动 D有关的法规和审计标准2.事前审计 的主要目的是（ ）A预防错弊行为的发生 B确保内部控制的贯彻执行 C及时错弊行为的发生 D确认经济责任3.根据注册会计师法的规定，我国不追设立（ ）计师事务所。A有限责任公司制 B独资 C合伙制 D有限责任合伙制4.统计抽样和非统计抽样相比，统计抽样的优点在于（ ）A它能充分利用审计人员的经验和判断力B它所需要的样本量比较少，因而可以提高审计效率。C它适用于会计资料和比较齐全或规模较大的企业。D它可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控
2、制抽样误差和风险。5.（ ）通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。A穿行测试 B观察 C重新执行 D检查6.控制测试的目的是测试（ ）A控制的设计 B控制是否得到执行C控制的存在 D控制运行的有效性7.应收账款审计的目标不包括（ ）A确定应收账款是否存在B确定应收账款是否归被审计单位所有C确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确D确定应收账款的可收回性8.审计人员实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（ ）A 当年未入账销货 B年末应收账款余额不正确C超额的销货折扣 D未核准的销货退回9.下列各项目不
3、属于采购与付款职责分离控制的是（ ）A请购与审批B请购与询价C采购合同的订立与审批D采购、验收与相关会计分录10.在下列哪种情况下，对应付账款通常不进行函证（ ）A控制风险高B财务状况不佳C应付账款金额较大D存在大量小金额的欠款11如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，如果被审计单位已经作出充分的披露，注册会计师应当出具（ ）的审计报告。 A 保留意见 B 标准无保留意见 C 带强调事项段的无保留意见 D 无法表示意见12.当审计范围受到局部限制是，注册会计师应出具（ ）A无保留意见的审计报告 B保留意见的
4、审计报告C否定意见的审计报告 D无法表示意见的审计报告13.下列各项中属于实质性程序的有（ ）A编写销售业务文字表达书 B绘制固定资产内部控制流程图C编制货币资金内部控制调查表 D编制应收账款明细表14.注册会计师在对涉及职能分离但未留下交易轨迹的控制程序进行测试时，最可能运行（ ）A 查阅 B观察 C重新执行 D调节15.（）是通过审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。A非抽样风险 B抽样风险 C信赖不足风险 D误拒风险二、多项选择题1.下列属于证实客观实物审计方法有：（ ABCD ）A查询及函询法 B盘存法 C观察法 D鉴定法2.（AC）属于保守
5、性风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。A信赖不足风险 B信赖过度风险 C误拒风险 D误受风险3.下列职务中，属于不相容职务的是（ABC ）A授权业务和执行业务 B执行业务和审核业务C记录资产和保管资产 D授权业务和审核业务4.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑下列（CD）因素。A在期中而非期末实施更多的审计程序B主要依赖控制测试获取审计证据C修改审计程序的性质，获取更具说明力的审计证据D扩大审计程序的范围5.主营业务收入审计的目标一般包括（ABCD ）A确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整B确定对销售退回
6、、销售者折扣与折让的处理是否适当C确定主营业务收入的会计处理是否正确D确定主营业务收入的披露是否恰当6.当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可考虑采用消极的函证方式：（ ABC ）A重大错报风险水平评估较为低 B涉及大量余额较小的账户C预期不存在大量的错误 D重大关联方交易7.在下列情况下，注册会计师需要函证应付账款的有：（ BCD ）A金额小且不是经常客户的债权人B控制风险较高C某应付账款明细账户较大D被审计单位处财务困难阶段8.审计关系人是由（ABD ）A审计人 B被审计人 C审计载体 D审理委托人9.被审计单位管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列（ABCD ）的认定。
7、A记录的存货是存在的 B存货以恰当的金额包括在财务报表中 C所有应当记录的存货均已记录 D记录的存货都由被审计单位拥有10.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持(AB )的独立。A形式上 B实质上 C时间上 D地点上三、判断题1.可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。（错）2.了解被审计单位及其环境是必要程序，是一个连续和动态地收集，更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（对 ）3.在对应收账款实施函证时，如果重大错报风险水平评估为较低，审计人员通常会采用积极的函证方式。（ 错 ）4.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录
8、的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（对 ）5.拒绝表示意见意味着审计人员拒绝接受委托。（ 错 ）6.当审计范围受到局部严重限制时审计人员应发表保留意见的审计报告。（ 错 ）7.注册会计师进行存货监盘的主要目的是，被审计单位对存货的监盘程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。（错 ）8.注册会计师编制的银行存款余额调节表，调整后的余额相符，就说明企业银行存款收付不存在问题。（错 ）9.抽查法适用于审查规模小，业务少的单位。（错 ）10.为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。（
9、 对 ）11.企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。（对 ）12.如果不对应收账款函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由。（ 对 ）13.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（错 ）14.构建固定资产而取得专门借款支付的辅助费用应全部资本化。（错 ）15.收入的审计目标一般包括：确定营业外收入的记录是否完整；确定营业外收入的计算是否正确；确定营业外收入的披露是否恰当。（ 对 ）四、名词解释1.进一步审计程序:相对于风险评估程序而言，
10、是指注册会计师对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，（2分），包括控制测试和实质性程序。（2分）2.审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。（4分）3.抽样风险：是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性。（4分）4.审计标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（4分）5.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。（4分）五、简答题1.审计报告应当包括哪些要素？按审计意见类型不同
11、审计报告可分为哪几类？审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。（各要素1分）按审计意见类型不同审计报告分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。（1分）六、实务题1.注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款
12、负责人的记录（4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书（5）销货发票副本与产品出库单要求：请分别说明每组审计证据中哪项证据更可靠，并说明理由。2.昌运锅炉厂在物资管理方面，有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管帐的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作；要求：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。（1）购货发票。外部证据比内部证据可靠。（2）审计助理人员盘点存货的
13、记录。审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函。外部证据比内部证据可靠。（4）律师声明书。外部获取的审计证据比内部证据可靠。（5）销货发票副本。内部证据经外部流转并获得其他单位或个人的承认要更加可靠。2.答案：（1）和（2）是不相容职务。某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应予以分离。（2）和（3）是不相容职务。执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应予以分离。（4）和（5）是不相容职务。保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予以分离。（6）和（7）是不相容职务。记录总账的职务和记录明细账、日记账的职务应予
14、以分离。（4）和（8）是不相容职务。保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应予以分离。二、多项选择题1.ABCD 2.AC 3.ABC 4.CD 5.ABCD 6.ABC 7.BCD 8.ABD 9.ABCD 10.AB三、判断题1-5 6-10 11-15 四、名词解释1.进一步审计程序:相对于风险评估程序而言，是指注册会计师对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，（2分），包括控制测试和实质性程序。（2分）2.审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。（4分）3.抽样风险：是指审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总
15、体特征不相符的可能性。（4分）4.审计标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（4分）5.内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报表的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策与程序。（4分）五、简答题审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。（各要素1分）按审计意见类型不同审计报告分为无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意
16、见的审计报告和无法表示意见的审计报告。（1分）六、实务题1.答案：（1）购货发票。外部证据比内部证据可靠。（2）审计助理人员盘点存货的记录。审计人员自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（3）审计人员收回的应收账款函证回函。外部证据比内部证据可靠。（4）律师声明书。外部获取的审计证据比内部证据可靠。（5）销货发票副本。内部证据经外部流转并获得其他单位或个人的承认要更加可靠。2.答案：（1）和（2）是不相容职务。某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应予以分离。（2）和（3）是不相容职务。执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应予以分离。（4）和（5）是不相容职
17、务。保管某项财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予以分离。（6）和（7）是不相容职务。记录总账的职务和记录明细账、日记账的职务应予以分离。（4）和（8）是不相容职务。保管某项财产物资的职务和对该项财产物资进行清查的职务应予以分离。一、单项选择题1.（ ）是通过审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。A非抽样风险 B抽样风险 C信赖不足风险 D误拒风险2.（ ）的高低与抽取样本的多少成反比例的关系A可靠程度 B可容忍误差 C预计总体误差 D抽样误差3.应收账款审计的目标不包括（ ）A确定应收账款是否存在B确定应收账款是否归被审计单位所有C确定应收账款
18、和坏账准备期末余额是否正确D确定应收账款的可收回性4.审计人员实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（ ）A 当年未入账销货 B年末应收账款余额不正确C超额的销货折扣 D未核准的销货退回5.审计人员为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ ）A以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查B以实地为起点，追查至固定资产明细分类账先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地先从明细分类账追查至实地，在从实地追查至明细分类账6下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ ） 检查在资产负债表日未处理的不相符的采购发票 函证应付账款 检查资产负债表日后收到的采购发
19、票 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证7.无论是投资活动，还是筹资活动，注册会计师索取相关的协议、合同、契约，都是为了对内部控制目标中的（ ）进行测试。A 估价与分摊 B 权利与义务 C .表达与披露 D 存在与发生8.存货成本审计的内容不包括（ ）。A 制造费用 B 管理费用 C 直接材料成本 D 主营业务成本9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。A 对存货进行监盘是证实的存货“完整性”和“权利“认定的重要程序B 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D 存货截止测试的主要方法之一是抽查存
20、货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）10.当多数重要事项无法取得审计证据是，注册会计师应出具（ ）A 无保留意见的审计报告 B 保留意见的审计报告C 否定意见的审计报告 D 无法表示意见的审计报告11.以下事项中，（ ）既可能导致注册会计师出具保留意见，又可能导致否定意见，但一般不导致无法表示意见。A审计范围受到客观条件的限制B被审计单位的律师拒绝对注册会计师的询问作必要的答复C管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明D被审计单位对重大事项的处理不符合国家颁布的企业会计准则的规定，并拒绝调整12注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务
21、所收费依据的是（ ）。A 审计结果大小 B 服务性质 C 工作量大小 D 参加人员层次的高低13作为财务报表审计目标，（ ）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。A 合法性 B 公允性 C 一贯性 D 认定14（ ）是实施审计计划进行取证的阶段，也就是识别、评估和应对重大错报风险的过程。它是整个审计过程的中心环节。A 审计了解阶段 B 审计报告阶段 C 审计实施阶段 D 审计计划阶段15下列注册会计师执行的业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是（ ）。A 审计财务报表，出具审计报告 B 审阅财务报表，出具审阅报告C 审核盈利预测，出具审核报告 D 代为
22、编制财务信息二、多项选择题1.中国注册会计师职业道德基本准则中的一般原则规定注册会计师应当恪守（ABC ）的原则。A独立 B客观 C公正 D保密2.可能损害注册会计师独立性的因素包括（ABCD ）A经济利益 B自我评价 C关联关系 D外界压力3.按照注册会计师职业道德规范的要求，注册会计师对同性所负的责任有：(ABCD )A应当与同行保持良好的巩固作关系 B不得诋毁同行，不得损害同行利益 C不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D不得已不正当手段与同行争揽业务4.审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（CE ）A详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法5.采用核对法，核对的
23、主要内容包括：（ABCD ）A证证核对 B账证核对 C账实核对 D账账核对6.下了各项中属于描述内部控制的是：（ AD ）A编写销售业务文字表述书B编制应收账款明细表C编制应付账款明细表D绘制固定资产内部控制流程图7.企业设计和实施各项内部控制的责任主体是（AC ）和其他人员，组织中的每个人都对内部控制负有责任。A治理层 B注册会计师 C管理层 D政府部门8.注册会计师通常实施（ABCD ）等审计程序，以对被审计单位进行控制测试。A询问 B观察 C检查 D穿行测试9.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ABC ）A确定的重要性水平 B评估的重大错报风险C计划获取的保证程
24、度 D控制的有效性10.下列属于销售与收款循环中的业务活动有：（ABC ）A办理和记录现金、银行存款收入 B注销坏账C提取坏账准备 D验收商品三、判断题1.演算法可用于检查会计记录中有关项目的积数、小计、合计数、和累计数等是否正确。（ 对 ）2.健全严密的内部控制可以防止任何差错和舞弊。（ 错 ）3.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体审计策略。（错 ）4.在测试控制运行的有效性，注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据。（对 ）5.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施实质性程序的范围越广。（对 ）6.企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。（对
25、 ）7.如果不对应收账款函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由。（对 ）8.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。（错 ）9.对直接材料成本进行分析时，如果同一产品前后各年度直接材料成本发生了重大波动，说明被审计单位的生产成本核算一定存在错弊情况。（错 ）10虽然对存货盘点是被审计单位的责任，但注册会计师对盘点进行的监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。（对 ）11.注册会计师向银行函询企业银行存款余额，一般采用积极式函询方式，也可以采用消极式函询。（错 ）
26、12管理建议书是审计人员针对被审单位内控中所有的薄弱环节提出的建议。（错 ）13由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同。（对 ）14内部控制是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖。利用被审计单位的内部控制，在实施审计时可相应减少实质性程序的数量和范围。（对 ）15对于大额应收账款余额，审计人员必须采用积极式函证予以证实。（对 ）四、名词解释1.审计报告:是指审计人员根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。（4分）2.实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
27、（4分）3.审计方法：是指审计人员为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、分析，收集证据形成审计结论和意见的技术手段。（4分）4.审计工作底稿：是审计证据的载体，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。（4分）5.函证：是指审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。（4分）五、简答题审计人员在确定应收账款函证程序实施的范围时，应选取哪些特定项目进行测试？答：（1）金额较大的项目（2）账龄较长的项目（3）交易频繁但期末余额较小的项目（4）重大关联方交易（5）重大或异常的交易（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易六、实务题1.V公司系ABC事
28、务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与公司签订了审计业务约定书，审计公司2008年度财务报表。假定存在以下情形：（）公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意公司延期至2008年底支付，公司按银行同期贷款利率支付资金占有费。（）公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在公司2008年度财务报表审计项目组。（）ABC会计事务所针对审计过程中发现的问题，向公司提出了会计政策选
29、用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述三种情形是否对ABC会计事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。2.【资料】审计人员对甲公司进行审计时，列举的该企业的应收账款明细表资料如下：单位名称金额账龄备注A公司2 680 0003年B公司137 0001年内C公司5 9002年甲公司的子公司D公司64 0001.5年因产品质量问题发生纠纷E公司398 0002.5年【要求】假如审计人员拟采用积极式函证方式发函询证，请指出审计人员应选择的函证对象，并说明理由。1.答案：（1）影响了会计师事务所的独立性。注册会计师和会
30、计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。该种情况下，会计师事务所向被审计单位收取了相应的资金利息，是影响独立性的。（2）不影响会计师事务所的独立性。如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，所以是不影响独立性的。（3）不影响会计师事务所的独立性。注册会计师应该在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。事务所向公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题是属于为顾客提供服务的范围内的。2.答案：审计人员应选择的应收账款函证对象是：A、C、D、E四个公司。因为：A公司属于金额大的应收账款； C公司属于关联方的应收账款； D公司因产品质量问题发生了纠纷； E公司的应收账款账龄比较长。二、多项选择题1.ABC 2.ABCD 3.ABCD 4.CE 5.ABCD 6.AD 7.AC 8.ABCD 9.ABC 10.ABC三、判断题1-5 6-10 11-15 四、名词解释1.审计报告:是指审计人员根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。（4分）2.实质性程序：是指注
