1、会计信息失真问题探析会计信息失真问题探析毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 年 月 日摘 要当今社会，会计信息失真越来越影响到构建新的会计信息监督管理体系,而这当中又包括公司内部监管体系和外部监管体系。建立企业内部监管体系能够有效解决企业的内部制衡、权限失控和徇私舞弊等问题;而建立外部监督管理体系最重要的是落实监管力量、对象
2、和效率等问题。此外,法制、道德、经济体制、发票管理、结算制度、会计人员素质、注册会计师素质等也是影响会计信息质量监管体系建立的环境因素。【关键词】会计信息失真 会计信息质量监管体系 内部监管体系 外部监管体系 环境因素 AbstractIn todays society, the distortion of accounting information is more and more influence to the construction of the new accounting information quality supervision system, and quality s
3、upervision system of accounting information and the internal supervision system and external supervision system. To establish the enterprise internal supervision system can effectively solve the problem of enterprise internal checks and balances, access control and play favoritism and commit irregul
4、arities; and the establishment of the key external supervision system is to determine the power of regulation, efficiency and regulatory issues. In addition, legal, moral, economic system, invoice management, settlement system, the quality of accountants, certified public accountants quality and eff
5、ects of environmental factors and establish the quality supervision system of accounting information. Keywords: the distortion of accounting information, Quality supervision system of accounting information, the internal supervision system, the external monitoring system, Environmental factors目 录一、会
6、计信息失真的概念 （1）（一）会计信息失真的定义 （1）（二）会计信息失真的类别 （1）二、会计信息失真的成因 （2）（一）会计信息失真的原因 （2）（二）会计信息失真的危害 （3）（三）区分会计信息的失真和失实 （3）三、提高会计信息失真的对策 （4）（一）建立健全相关的法律法规制度 （4）（二）提高会计人员的业务素质 （4）（三）对现有会计管理体制进行改革 （4）（四）构建会计信息质量监管机制 （4）参考文献 （8）一、会计信息失真的概念会计信息一般指的是会计单位给投资的人或者债券人提供的财务报表或报告等文件中包含的公司财务情况等信息。而会计信息失真与不失真，能够判断会计的工作质量的好坏及
7、其是否可靠，这是一个比较重要的指标。如果说会计信息失真的话，就是说输出的会计信息和输入的不一样，从而导致虚假信息的存在，就是说从财务报表上来看的情形和存有的原始凭证无法相匹配。会计信息失真有多种表现，归纳起来看，不外两种类型。从横向看，信息流向失实。从纵向看，流量失实。（一）会计信息失真的定义会计信息是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法,通过会计实践得到的反映了会计主体价值运动状况的经济信息.随着社会市场经济的发展，建立会计信息监管体系最关键是受到会计信息失真行为的影响。真实的会计信息对于企业本身和整个国民经济而言都有着不可估量的指导作用.然而会计信息失真这一根本问题，一直是我国会计领域的
8、顽症,会计信息的严重失真已经对国家经济秩序造成了不可估量的错误。（二）会计信息失真的类别会计信息失真往往指的是会计信息的具体情况和客观实际不一致，使得反映出来的单位财务情况等信息错误，从而给经营者提供了虚假的经济信息。会计信息失真一般可以分成两种，一种是无意失真，另外一种是故意失真。无意失真一般是由于某些原因使得会计人员的失误造成一些误差而产生的会计失真。它通常是指控制会计信息的工作人员因自身职业操守与专业素养以及会计制度规定等问题而没有遵守相关法律法规的规定，在财务处理上出现错误，从而导致会计信息的具体情况和客观实际不一致。因此，也可以把无意失真叫做会计错误。故意失真一般是指故意对财务进行弄
9、虚作假，进行欺诈的行为，通常目的性较强，比较有针对性，也可以叫做会计舞弊。控制会计信息的工作人员为了单位或其他的利益，不顾投资者的利益，不管会计信息要求真实的原则，故意对原始凭证进行修改、伪造等，谎报相关的会计信息，从而使得会计信息的具体情况和客观实际不一致。故意失真主要是强调人为故意地造成会计信息的具体情况和客观实际不一致。两种会计信息失真形式比较类似，但是本质上时有区别的。故意失真，即会计舞弊，是不能见光的，不能明目张胆地进行，通常会有一些掩饰的方式和方法来进行造假，往往是难以被发现的。在此，控制会计信息的工作人员的故意行为能直接造成会计信息的失真，从而使得账账不一致，账表不匹配和假账户。
10、大部分的恶意失真实际上由于没有调查有关人员， 不能对账目进行核对，就是存在这样的侥幸心理才造成了恶意失真这种情况。但是，无论是无意失真还是故意失真，一旦出现，都会造成较为严重的后果。二、会计信息失真的成因（一）会计信息失真的原因1.没有健全的法律法规，执法力度不够，有关人员法制意识淡薄，不依法办事在新会计法当中，针对会计人员的行为有详细的要求，如果违反了当中的规定，将会受到相应的惩罚。由于以前很长一段时间当中，没有健全和完善相应的法律法规，使得会计人员法制意识不够，从而无法周密详细地处理每一笔业务；另一方面，分析我国现在的情况，很多会计相关的职能管理部门没有按照法律来办事，对于违法犯罪行为不进
11、行深入追究，执法力度欠缺，甚至还有贪污受贿行为，使得会计信息失真的行为难以扼制。2.会计人员个人业务素质不高一些会计人员并不了解国家有关的法律法规，对业务有关的知识掌握程度也不够。服务的质量和水平较低，职业道德水平不高，在平常的工作当中，可能会有意识或无意识地会不遵守国家有关的法律法规；或者难以走正常程序对业务进行监督与审核计算；或者对业务进行处理时较为敷衍,比较随便,因陋就简，缺乏责任感；或者不敢违抗领导的命令，导致职业道德沦丧。不管是从业务素质上来说，还是从职业操守来讲，会计工作还有很多规范和法制方面的漏洞需要填补，否则将继续被有关人员钻空子。3.企业的管理部门和上级领导非法进行干涉为了使
12、自己的利益最大化，企业的管理部门可能会让会计人员伪造会计信息，从而骗国家或者企业进行投资，把它们的财产转到个人的名下，这样就会有徇私舞弊等犯罪行为，因此就有大规模的徇私舞弊案例。尽管会计人员存在不能否认的会计舞弊行为，但追究主要责任的话，其实并不能怪会计人员，主要还是一些有权对会计事务进行管理的人，通常是主要负责人以及法人代表。不管怎样，会计人员还是归单位领导管理的，听从单位领导的安排，领导怎么说的，他们就要怎么做。尽管会计可以搬出会计法这座大山来跟领导理论，拒绝做违法犯罪的行为，但是这样也不是长久之计，长此以往，很有可能会失去这份工作。4.对政府干部缺乏严格的政绩考核通常都是按照国家财政收入
13、来对政府干部进行考核，因此许多干部为了自身的利益，为了受到表扬，让企业尽量减少交税数量。要是企业难以做到的话，干部就会对企业进行暗示，可以在会计报告上做手脚，这样会导致国家和企业利益受到损害，而干部自己就会获得收益。5.执法监督力度欠缺很多企业也有自己的控制制度，但一般情况下都没有按照制度规定来执行。对于会计人员的配置、分工等方面，不仅没有足够的资格，对于重要的经济业务还不能按照制度来进行批准和报告，还会对会计记录进行篡改，使得企业内部无法优化控制。如果让单位的领导来对内部的审计进行控制，往往很难发挥效用。而作为会计师事务所不进行职业责任目标、独立任务的主要社会监督。自私的少数会计师事务所，专
14、业的态度错误，没有较好的风险意识，进行审计时随波逐流，处理私人事务，只走表明形式，违反职业操守帮单位舞弊，弄虚作假，催化了会计信息失真的这种行为。（二）会计信息失真的危害1.一些有权力的人就会滥用职权，弄虚作假，使一些不法行为溜走。由于会计信息失真带来的收入，会使成本出现膨胀，增加或减少的利润，以及列出的投资收益都是虚报的信息。因此会催生贪污受贿、徇私舞弊等犯罪行为，助长了社会不良风气。2.税收会减少，国家资产也会流失。现在，企业和个人所上交的所得税是我国税收收入的一个重要来源。而许多企业账面上的利润是不真实的，通过做假账，来增加开支，隐瞒获得的真实利润，从账面上看企业使亏损的，从而逃避缴纳企
15、业所得税。3.资产帐面与实际情况不一致。固定资产不同的折旧方式会使得固定资产价值和实际情况不一致；企业库存有大量的积压，难以流动，客户出的价就会比市场价低，会计进行核算的时候仍然是按照历史成本来算，无法反映净变现价值，所形成的会计数据就会和实际情况不一致。以上行为有悖于会计准则，会计信息失真很多时候就是由这些因素造成的，从而导致企业生产经营无法做出正确的决策，不能合理地对资源进行配置，不利于企业进一步的发展。假帐现象猖獗，将来即使是真帐，别人也将信将疑。这必然会使会计信息失真，经济秩序不稳定，不利于社会经济的发展，破坏人民生活的安定。（三）区分会计信息的失真和失实1.会计信息失真无论什么动机的
16、会计信息失真，无论由谁，总是从会计人员之手，别人无法承担直接责任人。从实际情况看，对会计信息失真的故意部的绝大多数，因为服务质量不高或疏忽造成的只有很少的信息失真。因此，针对会计信息失真行为，最重要的是促进外部经济的监管，建立健全会计信息质量监督体系。2.会计信息失实会计信息失真，是一个比会计信息失真更一般的含义。会计信息失真包括信息失真，包括信息输入错误。后者具有多种形式：（1）原始凭证不符合实际的经济活动，例如，显然是娱乐，发票记录购买办公设备；（2）原始凭证与实际经济活动相一致，但数量或金额严重不符，例如，买了一些办公设备，实际价格500元，是800元的发票记录；（3）原始凭证记载的经济
17、活动根本就不存在，例如，为了增大费用而虚开领料凭证；（4）在经济活动中实际的地方是没有体现，例如，现金销售收入不入账。三、提高会计信息失真的对策（一）建立健全相关的法律法规制度1985年颁布了会计法，实施到现在，说明国家政府对会计信息的质量高度重视，因此一定要从建立健全相关的法律法规制度出发，继续推行会计法，加大执法力度，从而确保会计信息质量能够得到提升。（二）提高会计人员的业务素质随着经济全球化的不断发展，会计人员更应该不断地学习相关的专业和业务知识，努力提高自己的会计职业素养，使自己成为新时代合格的会计专业人才。另外，不同的管理层都要有一定的财力、物力支持，对会计人员的教育培训应该充分地支
18、持和鼓励，安排他们参加教育培训，鼓励他们努力学习、补充专业知识和技能，从而提高会计信息的质量和他们的服务水平。（三）对现有会计管理体制进行改革现有的制度当中，会计人员对于单位的领导具有服从和依赖性。在工作时，会计人员还是归单位领导管理的，听从单位领导的安排，领导怎么说的，他们就要怎么做。因此会计人员难以按章做事，难以客观地将单位的财务情况等反映出来，所做的财务报表难免会存在水分。对现有会计管理体制进行改革，而委派制就是一种尝试。它能使会计不再依赖上级领导，其工作更加具有独立性，从而能够按照法律的规定做事，更加公正、客观地反映单位的财务情况，使得会计信息更加真实可靠。另外，委派制度的推行，能够使
19、会计人员更有竞争意识，能刺激会计人员更加认真做事。（四）构建会计信息质量监管机制1. 会计信息监管体系的一般分析会计信息的监督管理是政府和中介为了是企业的会计信息问题更加完善，按照一定的法律法规对企业的会计行为进行监督管理。从这个定义，会计信息监管公司标准体系包括会计、会计信息的披露标准等技术规范。2. 我国公司会计信息监管体系存在的问题现如今，我国一些会计信息的监督管理部门有着不同的目标。证监会注重于保护投资人的利益，但是财政部更看重政府的利益。会计信息的监督管理当中，其目标导向是最重要的一个问题。不同的目标导向会存在不同的标准来衡量会计信息的“正确性”。企业的盈利依靠市场，需要市场对公司的
20、管理层进行选择，由市场来做决定。政府只是对政策进行规定，使市场有序进行，但实际情况却不是这样的，企业是由政府来进行选择的，管理层也是由政府来进行选择，企业是否成功完全取决于政府制定的政策，企业要进行重组等行为时也需要通过政府。政府指挥着市场，有形的手操控着无形的手，显而易见，这对国家的资产以及政府的利益来说都不是一件好事，政府想要自身获得更好的利益，但这种方式反而难以达到这种效果。目前，中国的会计监管部门主要有财政部，中国证券监督管理委员会，审计委员会和中国注册会计师协会，这些监管的责任和权利是不同的。我国在会计监管体制上存在的问题主要表现在：一是会计监管体制与会计监管目标相冲突，致使后者难以
21、较好地实现。在中国注册会计师协会自律组织不是一个职业，它是金融业的一个组成部分，它与金融界之间是垂直管理的关系，注册会计师在较低的水平是垂直管理之间的关系。在这个意义上，地方注册会计师协会将遭受双重领导，但主要受地方财政部门的影响，所以其独立性较差。由于注册会计师协会职能错位，会计监督体制不顺，导致会计监督的错误，使会计主管的责任不明确，其功能和权力并没有保持独立，导致了明确的监管无法实施。二是从监管的主体看，权责界定不清。我国的会计监管是多方位进行的，各部分之间的职能堆叠交织，多头监管现象普遍存在，致使监管部门的职能不同化，最后不分主次，这些弊病将会形成部门之间互相协调艰巨之处，最终导致失效
22、的监管。3. 完善我国会计监管体系的对策在中国，国有企业在国民经济中一直占有主导地位，尽管公司是实现上市公司还是非上市公司，多数由国有企业的改造而成。在国有控股公司中，有超过70 的国家控制，因此，政府作为投资者和所有者，应该是会计信息的主要使用者。从研究及开发来看，一方面，调整和完善政策的需要，得到了充分的依据，另一方面，了解和监控企业融资、财务、税收政策，实施以维护业主的合法权益，使国有资产的良性运转，发挥资金的最佳价值。此外，尽管近些年中国的证券市场有所发展，但与西方发达国家相比，差距仍然较大，相对较少的机构投资者。上市公司和国有法人股分散的力量有很大一部分是不突出的投资者，而会计信息，
23、并包含影响不是很大。因此，作为政府部门的证券机构，在股市中上市公司的会计信息，会计信息监管规范的主要用户。因此，政府和其他部门最关心的是关于企业会计信息质量的问题，他们最能够对会计信息的影响，会计信息也是企业治理的优良品质。由于政府财政，会计主管部门的职能经济一体化，会计信息的质量也是一个新的“会计法”和相关监管机构都作了明确规定。因此，因此，会计信息的质量和监督管理的会计信息是金融部门义不容辞的责任。各级政府应建立定期监督检查制度，财务会计及其他监管机构检查会计资料及其他财务专项，做好制度化的把关，提高规范化和法制化。注册会计师行业赖以生存的基础是会计信息核算的质量。近年来，国内外一批知名会
24、计师事务所由兴到衰、直至消亡的例证，经常是毁于注册会计师失信问题，这也为我们敲响了警钟。加强对注册会计师行业的自律诚信体系建设，提高其执业水平，是提高企业会计信息质量的重要途径之一。逐步完善注册会计师职业道德培养和业务培训体制。从会计职业道德建设，解决注册会计师行业把握商业和职业道德的“硬”，“软”的问题，通过各种形式的职业道德教育和职业培训，提高从业人员职业道德自律意识，可以调节的专业，会计信息披露更准确，实行社会监督。加强监督体系建设。随着分工按照会计管理部门和行业协会，认真履行职责。管理会计强调严格的批准会计公司的进入点，坚决不批准不符合法定条件的公司；行业协会严格针对注册会计师的进入壁
25、垒，严重的考试制度，严肃查处弄虚作假欺骗行为的注册会计师资格，不在注册会计师年检，注销登记；在监管责任方面，建立责任制，不能检查出来了结果之后不予以处分的现象发生。对于其他单位，由于其会计信息不对外公开，使用范围也比较单一，如商业银行、材料供应商等等，可以采取让其会计信息让银行和供应商去查等等。建立会计师事务所综合评价体系。制定会计师事务所考核评价标准，并依据此标准定期对会计师事务所进行综合考评。评价结果通过新闻媒体公布于公众，不仅为政府部门提供信息平台，促进企业选择会计师事务所，而且使会计师事务所依法经营，诚信执业。让出具虚假审计报告、卖品牌签字盖章、设立分支机构、挂名的、兼职的，交叉跨职业
26、、诋毁同行、以个人名义为他人持有一个会计公司上市等损害了行业的形象的行为得到有效遏制。推行财务总监委派制和会计委派制。对国有企业采取委派企业内部控制的国有企业人员，是克服“委托代理”制度缺陷的有效措施。在财务总监委派制和会计委派制度下，可以有效地降低监管成本，避免企业经营失败的风险。同时，还有利于完善公司管理结构，形成在产权明晰基础上的三权分立、各司其职、互相制衡的运行机制。提升企业领导人的法律意识，提高财务人员的专业素质。企业领导人要增强法律意识，不仅可以有效避免会计违法行为的发生，银行法也有利于财务人员提供优质的会计信息。同时，坚持以人为本的原则，加强思想教育财务人员，不断提高业务水平和工
27、作能力是安全的基础，以防止会计信息失真。加快会计电算化和会计网络建设，推进阳光会计建设。企业会计信息质量与其工作手段相互联系，不可分离。督促企业把会计信息作为厂务公开、政务公开的重要内容，广泛接受相关部门和群众监督。改变传统的会计核算模式，积极推进会计电算化。实行会计电算化，在会计软件采用国家统一规定，将使收集、处理和会计信息生成形成一个统一的标准，可以有效地防止人欺诈的发生，提升会计信息的及时性和可靠性，使会计信息更加准确，使会计信息质量提高。到目前为止，中国已经形成了主要会计信息的形式，包括有关法律，行政法规和规范性文件，如会计，多层次的综合性的会计监管体系，主要是政府监督，社会监督和内部
28、控制的内容目标单位，应该说，我们的监管体系仍较为不过来完成，与近几年，会计造假案件的连续曝光，我们可以看到，中国目前会计造假已经相当严重，人们对会计舞弊、会计信息失真的问题越来越持高度关注的态度，对强化会计信息监管、完善会计信息监管体系的呼声也越来越高，所以我们应当加快建设我国会计信息监管机制的步伐，以便今后的会计信息越来越公开透明化，方便市场的监管顺利执行。在市场经济的快速发展，会计信息的生产与披露将市场机制的作用，有会计信息市场交易行为。然而，会计信息是一种商品供求关系，市场失灵是市场自身无法克服的现象，必须依靠外部监督机制，正确的。如何防范会计舞弊，提高会计信息质量，目前已成为会计职业界
29、的主要任务。因此，要加强和完善会计信息监管效率是会计信息监管是保证会计工作有序运行的必要手段，以确保必要的和不断提高会计信息质量，我们应该从小事做起，不断提高企业会计监督机制是我们的任务的重中之重。参考文献1石晶晶.会计信息失真的原因及对策研究D. 河南大学, 2010 2韩淑珍.伦理学视角的会计信息失真分析D. 西安理工大学, 2010 3陈德怀.我国公司会计信息失真研究D.云南大学,2012.4田海洋.中小企业会计信息失真问题研究D.云南大学,2010.5王锋革.上市公司会计信息监管存在的问题及对策分析J 经营管理者,2013,(14).6黄含笑.试论我国上市公司信息披露监管制度的完善J. 学理论,2013,(28).7侯雪筠,孙婷婷.上市公司会计信息监控存在的问题及对策研究J. 经济研究导刊,2011,(02).8张文,张墨,林英.我国上市公司会计信息的监管问题及相关对策探讨J. 商业经济,2011,(12).9于娟.会计信息质量研究D.东北财经大学,2010.10许艳玲.会计信息监管存在的问题及对策研究J. 现代经济信息,2010,(11).
