1、税收实务练习题随堂练习题项目一 岗前准备模块一 基础知识1.某进出口公司当月进口120辆小轿车，每辆到岸价格7万元(人民币)，该公司当月销售出其中的110辆，每辆价税合并销售价23.4万元。已知小轿车关税税率为11%，消费税税率5%。计算该公司当月应纳增值税税额。（1）进口关税=711%120=924（万元）； （2）进口消费税=（7120+924）（15%）5%=92.84（万元）； （3）进口增值税=（7120+924+92.84）17%=315.66(万元) （4）当月销项税额=23.4（1+17%）11017%=374（万元）； （5）当月应纳增值税额=374315.66=58.34（
2、万元）2某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1200万元，其中包括向境外采购代理人支付的购货佣金10万元，包装费20万元，另外，货物运抵我国大连港的运费、保险费等共30万元。假设该货物适用关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。（1）计算应纳关税关税完税价格 120010301220（万元）关税=122050%=610（万元）（2）计算应纳消费税组成计税价格（1220610）（130%）2614.29（万元）消费税组成计税价格税率2614.2930%784.29（万元）（3）计算应纳增值税增值税组成计税价格
3、税率2614.2917%444.43（万元）3、某化妆品厂2012年9月发生下列业务：（1）生产销售甲类化妆品，取得含增值税销售额70.2万元。（2）向职工发放乙类化妆品，成本价2万元（成本利润率5%），没有同类消费品销售价格。 已知化妆品适用的消费税税率为30%。增值税税率为17%。要求：计算该化妆品厂2012年9月应纳消费税额。销售甲类化妆品应纳消费税额= 70.2/（1+17%）30%=18（万元） 自产自用乙类化妆品应纳消费税额=（2+25%）/（1-30%）30% =0.9（万元） 应纳消费税额=18+0.9=18.9（万元）4某首饰商城为增值税一般纳税人，2013年5月发生以下业务
4、：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入58.50万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，个人提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票
5、，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，增值税税率为17%）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；(1）销售成套礼盒应缴纳的消费税=58.25（1+17%）5%=2.5（万元） 打成礼品包装的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。 （2）以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=20000.03（1+17%）5%=2.56（万元）（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税=（30.42+4.68）（1+17%）（1
6、-5%）5%=1.58（万元）1某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入4000万元；（2）发生产品销售成本2600万元；（3）发生销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；（4）销售税金160万元(含增值税120万元)；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)；（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。所得税税率25 %。要求：计算该企业2008年应纳
7、的企业所得税。(计算结果保留小数点后两位) 会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元) 广告费和业务宣传费调增所得额=650-400015%=650-600=50(万元) 由于40000.5%=20万元2560% =15(万元) 业务招待费调增所得额=25-2560%=25-15=10(万元)捐赠支出应调增所得额=30-8012% =20.40(万元) 工会经费应调增所得额=5-2002%=1(万元) 职工福利费应调增所得额=31-20014%=3(万元) 职工教育经费应调增所得额=7-2002.5%=2(万元)支付税收滞纳金6万元不得扣除，应调回应
8、纳税所得额=80+50+10+20.40+1+3+2+6=172.40(万元) 2008年应缴企业所得税=172.4025%=43.102李教授2012年10月取得如下收入：（1）薪金收入为6000元；（2）一次性稿酬收入6000元；（3）一次性讲课收入2000元；（4）到期国债利息收入2000元；（5）一次性翻译资料收入3000元。请计算李华2012年10月应交纳的个人所得税税额。1）薪金收入应交纳的个人所得税=（6000-3500）10%-105=145（元）（2）稿费收入应交纳的个人所得税=6000（1-20%）20%（1-30%）=672（元）（3）一次讲课收入应交纳的个人所得税=（2
9、000-800）20%=240元。（4）国债利息收入免交个人所得税。（5）一次性翻译资料收入应交纳个人所得税=（3000-800）20%=440（元）(1分)一、单项选择题1. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。A.税收法律制定 B.税收法律实施C.税收法律事实 D.税收法律本身答案C2.税收法律关系中最实质的东西是（ ）。A.权利主体 B.权利客体C.税收法律关系的内容 D.税收法律事实答案C3.我国目前税制基本上是（ ）的税制结构。A.间接税为主体 B.直接税为主体C.间接税和直接税双主体 D.无主体答案C4.我国间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比重为（ ）
10、。A.60%左右 B.50%左右 C.40%左右 D.25%左右答案A5.下列税种中属于对流转额课税的有（ ）。A.契税 B.消费税 C.资源税 D.房产税答案B6.税收行政法规由（ ）制定。A.全国人民代表大会及常务委员会 B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局 D.国务院答案D7.采用超额累进税率征收的税种是（ ）。A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税答案C8.根据税法的职能与作用，税法可分为（ ）。A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法C.流转税法和所得税法 D.中央税法和地方税法答案B9.税收征收管理法在税法不同类型中属于（ ）。
11、A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法答案D10.我国已经和（ ）国家和地区签订了避免双重征税的协定。A.60多个 B.70多个 C.80多个 D.90多个答案C二 、多项选择题1.下列税种中，涉及适用于累进税率的有（ ）A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.车船税答案BC2.征税对象又称为（ ）A.权力客体 B.纳税客体 C.具体征税项目 D.税目答案AB3.税收立法程序通常包括的阶段有（ ）A.提议阶段 B.审议阶段C.通过和公布阶段 D.试行阶段答案ABC4.国家税务主管机关的权利有（ ）A.制定税收法律 B
12、.依法征税C.进行税务检查 D.对违项目者进行税务处罚答案BCD5.下列属于税收法律的有（ ）A.个人所得税法B.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定C.外商投资企业和外国企业所得税法 D.税务代理试行办法答案ABC6.下列属于税收部门规项目的有（ ）A.税收征收管理法实施细则 B.增值税暂行条例实施细则C.税务代理试行办法 D.个人所得税实施条例答案BC7.下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）A.增值税 B.外商投资企业和外国企业所得税C.土地增值税 D.个人所得税答案BD8.下列属于税收行政法规的有（ ）A.外商投资企业和外国企业所得税法实施
13、细则B.个人所得税法实施条例C.增值税暂行条例实施细则 D.税务代理试行办法答案AB9.省级人大及其常委会根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，有开征全国性税种之外的地方性税种的立法权，但必须要符合（ ）A.不违背国家统一税法 B.不影响中央的财政收入C.不妨碍我国统一市场 D.不得将立法权层层下放答案ABCD10.经全国人大及常委会和国务院的批准，（ ）可以拥有某些特殊的税收管理权A.首都 B.直辖市 C.少数民族自治地区 D.经济特区 答案CD 三、判断题1在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )答案2税收法律
14、关系的保护对权利主体双方是对等的。( )答案3税法是引起税收法律关系的前提条件，决定税收法律关系的产生、变更和消灭。( )答案4我国目前还没有制定统一的税收基本法。( )答案5资源税是地方财政收入，所以由地税局征收。( )答案6某市政府为了支持小规模纳税人的发展，规定小规模纳税人如果取得了增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税。( )答案7纳税人可以从税法中查出自身的具体纳税期限。( )答案8税务机关向纳税人解答有关税法的问题时，可向纳税人收取一定数额的咨询费。( )答案9中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。( )答案10中央和地方分享企业所得税的收入和个人所得税的收入。( )答案模块
15、二 税收征收管理法一、单项选择题1.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（ ）内，向生产经营所在地税务机关申报税务登记，税务机关核法（ ）。A.15日，临时税务登记证 B.15日，临时税务登记证及副本C.30日，临时税务登记证 D.30日，临时税务登记证及副本答案 D2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当向原税务机关申请办理注销税务登记，其期限是自营业执照被吊销之日起（ ）内。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日答案C3.按照征管法规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（ ）或发生纳税
16、义务之日起15日内设置帐簿。A.营业执照 B.税务登记证 C.法人代码证 D.银行开户许可证答案A4.扣缴义务人应当自税收法率、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日答案B5.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（ ）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.10日 B.15日 C.30日 D.60日答案C6.税收优先于（ ）。A.应付工资 B.无担保债权 C.有担保债权 D.社会保障缴款答案B7.对未按照规定的期限申报办理税务
17、登记、变更或注销税务登记的，可以处（ ）以下的罚款；情节严重的，处以（ ）的罚款。A.1000元，2000元以上10000元以下B.1000元，1000元以上10000元以下C.2000元，2000元以上10000元以下D.5000元，2000元以上10000元以下答案C8.纳税人未按照规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起按日加滞纳税款（ ）的滞纳金。A.1 B. 2 C.5 D. 0.5答案D9.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（ ）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。A1年 B
18、.2年 C.3年 D.5年答案C10.如果纳税人不能提供纳税担保，经（ ）批准，税务机关可以采取保全措施。A.国家税务局局长 B.省级、自治区、直辖市税务局局长C.县以上税务局（分局）局长 D.税务所长答案C二、多项选择题1.按照征管法细则的规定，纳税人办理下列（ ）事项时，必须执税务登记证。A.开立银行账户 B.申请办理延期申报、延期缴纳税款C.领购发票 D.申请减税、免税、退税答案ABCD2.税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（ ）。A.商业秘密 B.个人隐私 C.税收违法行为 D.税收违法事实答案AB3.纳税人办理变更税务登记的项目有（ ）。A.纳税人改变名称
19、 B.纳税人改变隶属关系C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变答案ABD4.根据征管法的规定，应当办理纳税申报的人有（ ）。A.负有纳税义务的单位和个人 B.纳税期内没有应纳税款的纳税人C.扣缴义务人 D.享受减税、免税待遇的纳税人答案ABCD5.纳税人、扣缴义务人有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为（ ）。A.检举 B.控告 C.保密 D.申辩答案AB6.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料有（ ）。A.财务、会计报表及其说明材料 B.与纳税有关的合同、协议书及凭证C.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 D.境内或
20、境外公证机构出具的有关证明文件答案ABCD7.纳税申报的方式包括（ ）。A.直接申报 B.间接申报 C.邮寄申报 D.数据电文答案ACD8.纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列做法中正确的有（ ）。A.必须书面申请 B.县以上税务局长批准 C.最长不超过3个月 D.批准期限不加收滞纳金，但要按月支付10%的利息答案AC9.根据征管法的规定，下列情形中税务机构有权核定其应纳税额的有（ ）。A.依照征管法的规定可以不设置账簿B.依照征管法的规定应当设置但是没有设置账簿的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经
21、营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的。答案ABC10.纳税人的下列行为中，由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有（ ）。A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法、会计核算软件报送税务机关备查的D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的答案ABCD三、判断题1.普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务。（ ）答案2.为了精简
22、机构，税务机关负责征、管、查、复议的人员要集中为一体。（ ）答案3.税务机关派出人员进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书。（ ）答案4.享受减免税优惠的纳税人，在免税期内不需纳税，因而不需要进行税额计算和纳税申报。（ ）答案5.纳税人应自领取税务登记证之日起15日内设置账簿。（ ）答案6.已办理了工商注册登记的纳税人，其税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务机关申报办理变更登记。（ ）答案7.对在责令限期缴纳之前有逃避纳税义务迹象的纳税人，税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不是直接采取税收保全措施。（ ）答案8.纳税人申请领购发
23、票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。（ ）答案9.税收征管法及其实施细则规定，纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记。（ ）答案10.银行或其他金融机构未按征管法规定登录生产经营的纳税人的税务登记证号和银行账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款。（ ）答案模块三 税务行政法制一、单项选择题1.下列属于我国税务行政处罚的主要主体是（ ）。A. 税务机关的内设机构B.税务机关的派出机构C.
24、县以上的税务机关D.税务所答案C2.我国对公民和法人的违法案件实行税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别为（）。A.50元以下，1000元以下B.50元以下，2000元以下C.100元以下，5000元以下D.1000元以下，10000元以下答案A3.凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达（），并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。A.税务行政处罚听证通知书B.税务行政处罚决定书C.税务行政处罚事项告知书D.税务行政处罚事项实施书答案C4.当事人对征税不服的复议申请，应当在收到税务机关填发的缴税凭证之日起（）内提出。A
25、.15日B.30日C.60日D.90日答案C5.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（）。A.10日内B.15日内C.30日内D.45日内答案B二、多项选择题1.税务行政复议的受案范围中，属于税务机关作出的征税行为有（）。A.加收滞纳金B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出书面通知银行扣缴税款答案AB2.下列项目中，属于税务机关作出的征税行为有（）。A.责令纳税人提交纳税保证金B.加收滞纳金C.委托扣缴义务人作出的代扣税款行为D.税务机关作出的税收强制执行措施答案BC3.下列属于我国
26、税务行政处罚的种类有（）。A.罚款B.判处有期徒刑C.停止出口退税权D.罚金答案AC4.下列属于我国税务行政处罚简易程序的条件有（）。A.案情简单B.事实清楚C.违法后果比较轻微D.有法定依据答案ABCD5.下列属于税务行政处罚一般程序的项目有（）。A.调查取证B.立案C.决定D.执行程序答案ABCD三、判断题1.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文件，设定税收法律、法规、规项目以外的税务行政处罚。（）答案2.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。（）答案3.听政
27、程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件。（）答案4.某单位有违反税收征收管理秩序的违法行为，且构成了犯罪，税务机关给予行政处罚并移交司法机关。（）答案5.我国税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规项目均不得设定税务行政处罚。（）答案 项目二 增殖税 一、 单项选择题1.按税法规定，应征收增值税的是（ ）A.邮政部门的报刊发行费B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费C.生产企业销售货物时收取的优质服务费D.招待所预定火车票的手续费答案C2.自2001年12月1日起,下列项目中实行减半征收政策的有( )A.利用城市垃圾生产的电力B.李龙煤矸石、油母页岩和风力生
28、产的电力C.利用煤炭开采过程中的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油D.在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥答案B3.下列属于增值税价外收入的有（ ）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务答案B4.2002年1月1 日起，对下列（ ），无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税：A软件开发企业 B.集成电路开发生产企业C.成品油销售的加油站 D.油母页岩生产企业答案C5.下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（ ）A.经央行批准从事融资租
29、赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的B.经央行批转从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的答案C6.一般纳税人纳税辅导期一般不少于（ ）个月A.3 B.6 C.9 D.12答案B7.纳税人销售（ ），免征增值税A.农用薄膜 B.日用百货 C.旧货 D.自产农产品答案D8.下列使用13%税率的项目有（ ）A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入答案A9.某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的零售单价为300元，已销售400辆，3年后还本80%，该自行车同类货物市场价为200元，则该商店的计税销售额是（ ）A.12万元 B.10.26万元 C.8万元 D.2.4万元答案B10.按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（ ）A
