1、B.6 D.156 （4）.该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为（ ）万元。A.200 B.440 C.240 D.40 （5）.2010年处置该项办公大楼，下列会计分录中错误的是（ ） A.借:银行存款 2 500贷:其他业务收入 2 500 B.借:其他业务成本 2 400投资性房地产成本 2 200公允价值变动 200 C.借:其他业务收入200贷:公允价值变动损益 200 D.借:资本公积其他资本公积 146 其他业务成本 146 2.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：（1）2006年12月31日，委托证券公司以7764万元的价格发行3年期分
2、期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万元，发行期间冻结资金产生的利息收入为11万元。（2）生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2010年1月10日支付2009年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）.甲公司发行债券时“应付债券”的账面余额为（）万元。 A.7764B
3、.7765C.7755D.7744 （2）.甲公司2009年初应付债券的摊余成本为（）万元。A.7832.38B.7914.13C.7786.35D.7862.23 （3）.甲公司债券利息费用累计追加工程成本额为（）万元。A.1325B.44587C.879.13D.441.75 3.甲公司于2010年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2010年度有关资料如下：（1）从2010年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%。2009年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵
4、扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异且上述暂时性差异在2010年未发生转回）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2010年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述管理设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备）。预计净残值为零。（3）从2010年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先
5、进先出法计价。乙材料2010年年初账面余额为零。2010年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。 2010年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2010年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司2010年度实现利润总额为8000万元。2010年度发生超标业务招待费10万元；国债利息收入为2万元；其
6、他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题。（1）.2010年度因设备折旧产生的递延所得税资产为（）万元。A.50 B.180 C.130 D.0 （2）.甲公司2010年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为（）万元。A.2.5 B.7.5 C.5 D.9.9 （3）.2010年度的应交所得税为（）万元。A.2140 B.2132.5 C.2144.5 D.2830.74 （4）.2010年度的所得税费用为（）万元。A.2007 B.2002.5 C.1995 D.976.42 （5）.2010年12月31日递延
7、所得税资产的账面余额为（）万元。A.1637.5 B.437.5 C.300 D.530 4.2010年8月，甲公司将两辆大型运输车辆（2009年以后购入）与乙公司的一台生产设备（2009年以后购入）相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.70万元；该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。根据上述资料，不考虑其因素
8、，回答下列各题。（1）.甲公司换入生产设备的入账价值是（）。A.125万元 B.141.70万元 C.140万元 D.130万元 （2）.乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是（ ）。A.0 B.5万元C.10万元 D.15万元 5.甲公司是一家进出口公司，主要业务为从事国内采购机械设备到国外销售。有关资料如下：（1）208年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于209年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于208年3月15日向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。（2）甲公司已于208年11月30日购入该设
9、备，设备价款为7120万元人民币。（3）208年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1：7.2；至208年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1：7.0，根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1：7.0附近极小幅波动。（4）208年年末，该设备国内市场采购价为7100万元人民币，预计至209年7月该采购价格不会发生变动。（5）如果不执行合同，甲公司需要向与美洲公司支付赔偿金80万元人民币。（1）.甲公司208年末对上述设备应计提的减值准备是（）。A.100万元 B.20万元C.120万元 D.0万元 （2）.甲公司208年末因上述业务应确认的预计负债是（）。A.80万元 B.100万
10、元C.120万元 D.20万元 6.甲公司为建造一栋办公楼，于2009年12月1日借入期限为三年，本金为1 000万元，年利率为 6%，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7%，期限为2年，每年年末计提利息，将于2011年6月30日到期。工程采用出包方式，2010年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元，并已开工建设；工程因质量纠纷于2010年3月1日到2010年6月30日发生非正常中断。2010年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2011年1月31日达到预定可使用状态。2011年2月10日办理竣工决算，2011年2月28日交付使用。甲公
11、司借款费用按年资本化。2010年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。（1）.下列关于开始与停止资本化时点相关的表述中，错误的是（ ）。A.资产支出在开始资本化时点必须是已经发生 B.为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始 C.开始资本化的时点为 2010年1月1日，停止资本化的时点为2011年1月31日 D.资产支出在开始资本化时点的支出必须是货币支出 （2）.下列各项表述中，错误的是（ ）。A.由于2010年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发生的借款费用计入财务费用 B.2010年短期投
12、资收益为16.8万元 C.2010年专门借款的利息资本化金额为31.6万元 D.2010年借款利息应予以费用化的金额为14万元 （3）.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 二、多项选择题1.甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2010年初发生如下事项：（1）2010年年初根据固定资产
13、的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零；（2）2010年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧20万元（与税法规定一致），未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元；（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2010年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法；（4）2010年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2010
14、年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额；（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2010年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元；（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2010年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。（1）.下列事项中属于会计政策变更的有（）。A.固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法 B.出租的房地产转换为
15、以公允价值模式计量的投资性房地产 C.低值易耗品核算方法的改变 D.建造合同收入确认方法的改变 E.坏账准备计提比例的改变 （2）.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。A.交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元 B.2010年应冲回坏账准备0.05万元 C.投资性房地产的入账价值与房地产原账面价值之间的差额10万元应该计入资本公积 D.2010年固定资产应计提的折旧额为20万元 E.建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算 （3）.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A
16、.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元 B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元 C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元 D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元 E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认涕延所得税资产2.5万元 （4）.下列对2010年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有（）。A.因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-15万元 B.因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-20万元 C.因短期投资重分类
17、为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元 D.因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元 E.因固定资产折旧方法改变应调整2010年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万元 2.A公司2010年的有关交易或事项如下：（1）2010年1月2日，A公司从活跃市场上购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的0.01，支付款项8000万元，交易费用25万元，其目的是赚取差价。（2）2010年1月20日，A公司从活跃市场上购入乙公司股票2000万股，占其表决权资本的2，对乙公司无控制、无共同控制和
18、重大影响。支付款项10000万元，交易费用50万元，其目的准备长期持有。（3）2010年3月20日，A公司从活跃市场上购入丙公司股票50000万股，占其表决权资本的60，对丙公司具有重大影响。支付款项90000万元，交易费用800万元，其目的准备长期持有。（4）2010年4月20日，A公司以银行存款500万元对丁公司投资，占其表决权资本的6，另支付相关税费2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠计量。其目的准备长期持有。（5）2010年6月底A公司财务状况出现严重困难，现金流量不足，A公司于2010年7月1日出售戊公司债券的50%，公允价值为4 300万元，不考虑相关交
19、易费用。该债券系A公司于2008年1月1日从活跃市场上购入戊公司同日发行的5年期债券，该债券票面价值总额为10 000万元，票面年利率为5%，戊公司于每年年初支付上一年度利息。支付款项（包括交易费用）10 000万元，意图持有至到期。（6）2010年12月31日，戊公司债券的公允价值为4 500万元。A公司因需要资金，计划于2010年出售所持全部债券投资。要求：（1）.下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有（）。A.购入甲公司股票应当确认交易性金融资产 B.购入乙公司股票应当确认可供出售金融资产 C.购入戊公司债券应当确认持有至到期投资 D.购入丙公司股票应当确认长期股权投
20、资 E.对丁公司的投资应当确认可供出售金融资产 （2）.下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有（ ）。A.对甲公司的投资初始确认成本为8 025万元 B.对乙公司的投资初始确认成本为10 050万元 C.对戊公司的投资初始确认成本为10 000万元 D.对丙公司的投资初始确认成本为90 800万元 E.对丁公司的投资初始确认成本为500万元 （3）.下列关于A公司2010年度财务报表中有关项目的列示金额，不正确的有（）。A.持有的戊公司债券投资在利润表中列示的“投资收益”项目金额为700万元 B.持有的戊公司债券投资在资产负债表中的列示“资本公积”项目金额为700万元 C
21、.持有的戊公司债券投资在利润表中列示“资产减值损失”项目金额为0万元 D.持有的戊公司债券投资在资产负债表中“可供出售金融资产”的列示金额为2020万元 E.持有的戊公司债券投资在资产负债表中“持有至到期投资”项目列示的金额为5 000万元 3.甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下：（1）2008年1月1日发行在外普通股股数为82 000万股。（2）2008年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12 300万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格
22、认购1股甲公司普通股。2009年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73 800万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94 300万元。（3）2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。（4）甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为36 000万元，2009年度为54 000万元，2010年度为40 000万元。（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。
23、本题假定不存在其他股份变动因素。根据上述资料，回答下列问题。（1）.甲公司2008年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。A.0.44 B.0.43 C.0.42 D.0.41 E.0.40 （2）.甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。A.0.64 B.0.62 C.0.61 D.0.59 E.0.52 （3）.甲公司2009年修正后的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。 A.0.59 B.0.50 C.0.49 D.0.45 E.0.35 三、计算题1.205年1月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率3%，划分为可
24、供出售金融资产。205年12月31日，该债券的市场价格为每张100元。6年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。7年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。7年12月31日，该债券的公允价值已上升至每张95元。假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，不考虑其他因素。编制甲公司从购入债券投资至207年末的相关分录。2.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不
25、考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（1）2009年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格（不含增值税）的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销
26、售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务
27、成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型
