1、经济责任审计报告 2017经济责任审计报告 2017经济责任审计报告 内蒙古工大教材供应有限责任公司向我们提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的账簿、凭证、报表及其他财务资料，设 计、实施和维护与资产相关的内部控制，保证教材公司资产的安全、 完整及提供资料的真实性是教材公司及武胜功同志的责任。 我们的责 任是在实施审计工作的基础上对武胜功同志于任职期间内的经济责 任发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审 计工作，中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划 和实施审计工作。 我们根据教材公司提供的资料实施了检查、监盘、 函证、复核
2、等审计程序，现就审计情况报告如下： 一、基本情况 内蒙古工大教材供应有限责任公司是由内蒙古工业大学和武胜 功、祝茂、米铁柱、张淑琴、吴格日勒等自然人出资组建的有限责任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，现取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城区分局核发的注册号为 150102000009342 的 企业法人营业 执照，公司住所位于呼和浩特市新城区哲里木路(内工大技工贸综 1 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 合楼)，法定代表人云新生，注册资金为 50 万元。 经营范围：图书， 教材、杂志零售(前述项目有效期至
3、2010 年 3 月 12 日)。 文化用品 销售。 2001 年 5 月 23 日内蒙古工大教材供应有限责任公司根据董事会 决议任命武胜功同志担任内蒙古工业大学教材供应有限责任公司经 理。 根据内蒙古工业大学校办产业管理办公室文件“内工大 企字 (1998)02 号”关于收取管理费的规定，武胜功同志任职期间，应 向内蒙古工业大学校产处每年按企业毛收入的 1%上交管理费。 主要经营职责：根据学校教务科的教材供应计划，向各个图书和 教材出版单位征订图书和教材采购。 然后向各个使用单位发放图书， 对库存的图书进行管理。 财务核算方面：发生图书购置及发放、公司日常费用开支等经济 活动凭原始凭证交由内
4、蒙古工业大学校产处设置的财务部门统一核 算， 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司内部设置库存账进行教材 和图书的明细核算。 二、任职期间经济责任审计结果 任职期间经济责任审计结果 (一)任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 任职期间教材公司的资产负债及经营成果情况 教材公司 经审计，教材公司 2001 年初的资产总额为 500,000.00 元，为 股东内蒙古工业大学投入的图书和自然人投入的货币资金，到 2009 年 4 月 30 日 的 资 产 总 额 为 4,959,937.25 元 、 负 债 总 额 为 3,472,435.99 元、净资产总额为 1,487,501.26 元。 2
5、009 年 4 月 30 日与 2001 年 1 月 1 日的财务状况相比较， 总资产增加了 4,459,937.25 元，是成立时的 9.92 倍。 负债增加了 3,472,435.99 元。 净资产增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。 内蒙古工业大学教材供应有限责任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 年 4 月 30 日的营业收入总额为 35,188,677.92 元，发生的成本 29,393,385.74 元,三项费用总额为 3,815,501.15
6、 元，计提所得税 617,257.85 元,实现净利润为 1,187,501.26 元。 (二)审计调整事项 审计调整事项 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日财务报表调整情况 对教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期间发生的不 符合企业会计制度且能够调整的事项，调整如下表： 项 目 流动资产 固定资产净额 无形资产及其他资产 资产总计 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 净资产合计 收入 成本 费用及税金 净利润 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 3
7、5,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未审数 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 审计调整数 审计调整数 借方 4,019,680.50 196,970.04 贷方 审定数 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3
8、,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具体调整内容为： (1)资产项目调增 4,019,680.50 元，其中： 将已出售但未收到款项的学生书款 3,822,710.46 元,由预收 账款的借方余额转入应收账款借方，其中应收账款未审账面金额为 3 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理
9、武胜功同志任职经济责任 审计报告 149,929.25 元，审计确认金额为 3,972,639.71 元。 将计入待处理固定资产损益的教材 196,970.04 元,调入其它 流动资产,其它流动资产未审账面金额为 0.00，审计确认金额为 196,970,04 元。 (2)负债项目调增 5,507,972.00 元，调减 1,685,261.54 元。 其中： 调增项目包括。 将属于拖欠内蒙古工业大学的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款转入应付账款， 将属于已入库但未收到票据的暂估入账的货款 185,261.54 元,由专项应付款调入应付账款，两项合计使应付账款增 加 1,68
10、5,261.54 元。 预收账款原账面余额为-3,822,710.46 元，重分类后余额为 0.00 元,调增 3,822,710.46 元。 调减项目包括： 将拖欠内蒙古工业大学的书款 1,500,000.00 元由短期借 款调入应付账款,短期借款减少 1,500,000.00 元， 短期借款原账面余 额 1,500,000.00 元,审计后余额为 0.00 元。 将已入库未取得票据的款项 185,261.54 元,由专项应付款 调入应付账款,专项应付款原账面余额 185,261.54 元， 审计调整后余 额为 0.00 元。 (三)武胜功同志任职期间各项经济指标完成情况 武胜功同志任职期间
11、各项经济指标完成情况 同志任职期间各项经 经向内蒙古工业大学校产处及武胜功调查了解，武胜功同志任 教材公司经理期间， 其上级管理部门未对教材公司下达具体的经济责 任指标。 (四)武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 武胜功同志任职期间对外投资情况及资产处置情况 4 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 1、对外投资情况 武胜功同志任职期间无对外投资情况。 2、资产处置情况 公司有价值 130,119.15 元的教材,由各学院教师用书白条领出, 未在财务部门结账。 (五)武胜功同志任职期间利润分配情况 武胜功同志任职期间
12、利润分配情况 武胜功同志任职期间,教材公司除个别年份外,每年有盈利， 在缴 纳了所得税后,于 2006 年、2007 年、2008 年累计向股东分配股利 200,000.00 元，武胜功本人分到税前股利 26,000.00 元。 除此之外, 教材公司在武胜功任职期间共累计上交内蒙古工业大学校产处管理 费 291,392.23 元。 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 (六) 武胜功同志任职期间企业内部控制制度的建立及执行情 况 经对教材公司内部控制制度的测评， 我们发现教材公司存货内部 控制制度不健全，导致会计核算不真实、不及时，实物资产管理不善 等财务管理问题，有待进一步改善。
13、 现将主要问题说明如下： 1、存货内控控制制度不健全 我们在对教材公司进行审计期间， 没有查到教材公司内部控制制 度。 与存货相关的内部控制的实际执行情况如下：存货的采购根据内 蒙古工大教务处的计划组织订购教材,教材到库后组织入库,但对于 存货和发票不能同时到达的存货,不能及时将入库单传递到财务部门, 造成仓库账和财务账存货差异较大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根据财务部门提供的存货售价账面值 300,581.21 元,而根据库管提 供 的 仓 库 账 该 时 点 的 账 面 值 为 1,433,957.50 元 , 两 者 相 差 1,133,376.29 元。 领用环节，
14、能做到存货的领用均应得到批准和记 5 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 录，并传递到财务部门进行账务处理，但在武胜功同志任职期间，也 存在白条出库且不向财务部门报账的情况， 根据仓库部门提供的清单 表明，其任职期间白条出库未入账金额 130,119.15 元。 在存货的盘 存制度方面，公司虽然也定期盘点，但公司没有一套盘存制度，典型 的缺陷是每次盘点后不编制存货盘点表， 不将盘点结果、 进仓、 出仓、 库存台账和财务明细账进行对比， 不对发现的问题进行调查分析并提 出处理意见， 而是如果实物量短缺， 没有找原因追究相关人员
15、的责任， 直接调整库存帐，这样也一定程度造成仓库账和财务账不相符，影响 财务部门成本结转的准确性。 建议教材公司继续完善、建立健全相关内部控制制度，如存货岗 位分工制度、存货的入库验收内控、仓储环节的内控、领用环节的内 控、存货盘存的内控并建立责任追究制，同时对货和发票不能同时到 达的存货,及时将入库单传递到财务部门、以使账实相符，达到规范、 有效管理的目的。 2、有些会计核算内容不真实 公司在成立初期对存货的发出采用“以存挤销”方式来确定产品 销售成本，可能存在将白条抵库、丢失、管理不善等原因造成的存货 减少都计入成本。 在后期采用 “零售价法” 来确定发出存货的成本后， 又由于仓库对货已到
16、票未到存货不到财务部门报账， 致使财务部门进 销差价率的计算存在偏差，直接影响产品销售成本，同时使财务账的 库存商品和应付款不实,致使存货剔除了内蒙古工业大学在初期转入 的 1,500,000.00 元存货外,出现负数,致使会计核算内容不真实。 3、会计核算不及时 教材公司存在已发生的经济业务事项未及时进行会计处理情形， 如业务人员不及时将入库单据送到财务部门报账、 挂账收入或损失未 6 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 及时进行相应账务处理等事项， 致使财务报表不能如实反映财务状况 和经营成果，在一定程度上影响了财务记录
17、、分析工作。 按照国家有关财务规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应 当及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 因此，建议教材公司对上述不妥当的做法予以改正。 4、会计科目使用不准确 审计过程中我们注意到， 教材公司存在会计科目使用不准确的现 象,例如将已入库发票未到的存货形成的负债暂估入账计入到专项应 付款。 将内蒙古工业大学转入存货形成的应付款计入到短期借款核 算。 将摊销期在一年以上的汽车维修费、下水管道的维修费、租赁房 屋的维修费等计入待摊费用。 建议教材公司按照会计工作基础规范的要求完善财务核算及管
18、理工作。 5、应收款清收不及时 教材公司对售出的图书款清收不及时,例如对内蒙古工业大学建 工学院 15,704.70 元和内蒙古技术工程专修学院 98,583.75 元图书款 不及时清收,建议教材公司及时对往来款进行清收。 (七)武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 武胜功同志任职期间个人收入及廉洁自律情况 1、个人收入情况 审计查阅了教材公司自 2001 年 1 月 1 日2009 年 4 月 30 日止 应付工资、 主营业务成本、 期间费用等相关科目， 并抽查了相关凭证， 发现武胜功同志累计从教材公司领取工资薪金报酬合计 287,299.59 元。 取得税前股利 26000 元,公司已
19、代扣其个人所得税 5200 元。 2、廉洁自律情况 7 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 审计查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日2009 年 4 月 30 日止 的会计账簿和凭证， 未发现武胜功同志违规报销费用和挪用公款等现 象。 经向财务人员询问， 武胜功同志也未授意、 指使、 强令会计机构、 会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和财务会计 报告现象。 (八)武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 武胜功同志任职期间遵守财经法规情况 同志任职期间遵守 经审计教材公司自 2001 年 1 月 1 日2
20、009 年 4 月 30 日止的会 计账簿、相关协议、合同、纳税申报等相关资料，未发现违反财经法 规等情况。 (九)武胜功同志任职期间上缴税费情况 武胜功同志任职期间上缴税费情况 同志任职期间上缴税费 武胜功同志任职期间， 教材公司累计上交内蒙古工业大学校产处 管理费 291,392.23 元。 累计上缴国家、 地方等各种税收 2,426,547.64 元。 (十)武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 武胜功同志任职期间国有资产保值增值情况 教材公司 2001 年 1 月 1 日的净资产为 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的净资产为 1,487,501.26 元，增加
21、 987,501.26 元。 三、审计评价 1、综上所述，武胜功同志任职期间基本遵守了国家相关财经法 律、法规的规定，履行了一名负责人的基本职责。 2、需要说明的特殊事项 (1) 2001年12月31日, 教材公司以暂借周转金的方式从内蒙古 工业大学转入进价为2,000,000.00元的教材,该批教材截止2009年4 月30日账面剩余1,500,000.00元,但该批教材部分可能已失去教材的 使用价值,如处置可能会使公司存在潜亏因素,本次审计未考虑其对 任期经营效益的影响。 8 内蒙古安立信会计师事务所有限责任公司 内蒙古工大教材供应有限责任公司经理武胜功同志任职经济责任 审计报告 (2)20
22、05年12月31日,将397,208.44元可能存在重复入账的存货 计入待处理流动资产损益,原因待查,次年将其中的200,238.40元冲 回,但其中的196,970.04元自2005年挂账至今一直未能查清原因进行 账务处理。 由于我们在审计期间未能取得该项挂账的准确原因,因此 不能对其进行会计处理， 我们提请报告使用人在使用本报告时考虑该 事项对审计期间经营状况的影响。 (3) 武胜功同志任职期间, 公司有价值 130,119.15 元的教材,由 各学院教师用书白条领出,未在财务部门结账, 我们提请报告使用人 在使用本报告时考虑该事项对审计期间经营状况的影响 附件： 附件： 2001 年 1
23、 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日审计后财务报表 内蒙古安立信会计师事务所 有限责任公司 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国 中国呼和浩特 中国注册会计师： 中国注册会计师： 经济责任审计报告 组织部： 根据国务院领导指示和你部的委托，我署派出审计组，于2001年9月1日至10月31日，对原国家局局长L同志1998年1月至2001年2月任职期间的经济责任进行了审计。 审计组以3年来预算执行审计结果为基础，调阅了局党组会议纪要、局办公会议纪要及重要工作报告等有关经济决策文件，召开了领导班子成员、部分司局级干部和处级干部三个层次的座谈会，听取了各方面的情况和意见，并对局的内控制度
24、进行了测试。 审计组围绕与经济责任相关的重要事项，延伸调查了中国科学研究院、中国集团公司、中国晶体研究所等12个关联单位，重大问题追溯到了以前年度。 审计组在局已经撤消，原分管财务工作的领导及财务人员已赴新工作岗位的特定情况下，得到了L同志及有关职能部门的积极支持与配合，工作进展顺利。 审计结束后，我署依据审计法的有关规定，就审计报告(征求意见稿)分别征求了L及原局领导班子成员的意见。 现将审计结果报告如下： 一、审计评价 L同志任职期间，认真贯彻执行中央经济政策努力实施国务院“三定方案”所确定的职责，积极调整工作思路，在制定行业发展战略、指导所属企事业单位改革、促进所辖行业结构调整、产业升级
25、、淘汰技术落后小企业及使所辖行业扭亏增盈等方面目标明确措施有利，为所在行业可持续发展奠定了基础。 在撤销局过程中，采取的一系列措施保持了工作的稳定、国有资产的安全划转。 对重大经济事项的决策，L同志注意征求多方面的意见，并通过局党组会议或局办公会议集体讨论通过，审计中未发现违反民主决策程序或个人擅自决策造成重大经济损失的问题。 这次审汁，没有发现该同志个人经济问题和违反廉政规定方面的问题。 审计中发现局三年来预算执行、财务管理、内控制度和经济决策等方面存在的一些问题，L同志负有一定的领导责任。 二、主要业绩 (一)认真贯彻执行国家宏观经济政策，深化行业改革 1.贯彻政企(事)分开原则.推进所属
26、单位脱钩改制工作。 L 同志任职期间，认真贯彻落实国务院提出的“政企分开、权力下放、权责一致”的原则，积极履行管理职责，先后完成了中国新型集团公司、中国工业总公司、中国科学研究院、中国晶体研究院等40个局属高等院校、公司、科研、设计等单位的脱钩改制工作，实现了政企(事)分开、权力下放。 2.淘汰技术落后“五小”企业，促进了行业的结构调整。 淘汰落后的“五小”企业，是L同志任职期间局的一项重要工作。 1998年至2000年，局成立了清理整顿“五小”办公室，核定下达了各地区淘汰“五小”的任务，并向部分省、区、市派驻了联络员，加大了整顿力度。 三年间，自行或联合建设部、国家技术质量监督局以及国家环保
27、总局等部门制定下发了相关文件和法规30个，截止200O年10月末，全国共关闭、淘汰技术落后的“五小”生产线3295条，压减落后生产能力8929万标吨，基本上实现了制止重复建设、调整产业结构的目标。 3.促进了行业国有大中型企业的改革脱困目标的实现。 为实现国有大中型企业三年扭亏脱困的目标，局组织各级行业主管部门，成立了由主要领导同志负责的脱困工作领导 机构，层层落实责任制。 一方面充分利用国家现有的各项脱困政策，积极推进国有大中型企业债转股及企业资产重组工作。 另一方面在全国组织开展了学习邯钢活动，对推动企业加强内部管理，增收节支及提前实现全行业扭亏为盈发挥了重要作用。 4.组织制定了我国“十
28、五”行业发展规划，勾画出了“十五”和今后一段时期行业发展的蓝图及远景规划，为所在行业持续、稳定、协调发展确立了发展方向及总体目标。 (二)重大经济事项决策效果良好 1.成立资金管理机构，避免借款单位逃废银行债务。 1986年至1992年，为解决行业基建项目储备资金及技改项目资金不足，局向中国建设银行以统贷统还的方式为企业筹款，对促进当时一些项目的投产发挥了重要作用。 但由于1995年之后.行业连续出现亏损，企业还贷困难，造成局欠银行的债务与日俱增，截止审计之日，局欠中国建设银行(1999年第四季度债权人变更为中国信达资产管理公司)贷款本息6.8亿元(本金2.2万亿元、利息4.6亿元)，局应收借
29、款单位本息9.1亿元(本金4亿元、利息5.1万亿元)，这些资金分布在全国23个省、区、市的132个单位，其中，省、市行业局22家，借款本息3.4亿元，占37%。 原局属单位29家，借款本息2亿元，占22%。 其它单位81家，借款本息 3.7亿元，占41%。 L同志任职期间，为确保局资产权益的完整性，在财务人员编制较少的情况下，专门成立了相关资金管理办公室具体负责清欠工作，虽收款甚微，但对原有的借款合同全部进行了确认与续签，避免借款单位逃废银行债务，确保了国有资产权益的完整性。 2.实施“拨改贷”资金委托管理，确保了中央资产的延续性。 1984年至1986年，中央投入局行业的“拔改贷”资金累计4
30、2亿元，经国家计委同意局作为出资人。 1998年局机构改革后，为管好这部分资产，局党组研究决定，将42亿元“拨改贷”资金转为资本金的工作及相应经营管理权委托给中国新型集团公司等四家中央企业或作为出资人或经营管理。 委托方案得到财政部和国家计委批准，确保了中央资产的延续性。 3.落实撤局改革方案，确保干部队伍的稳定及国有资产的安全划转。 2000年以来，L同志认真落实国务院有关撤销局的机构改革方案，以认真负责的态度积极做好撤局的各项工作，包括撤局过程中加强纪律教育，防范发生违法违纪问题，保持了稳定的工作局面，行政职能、财政拨款顺利移交，公务员得到了妥善安排，顺利完成了撤局任务。 同时，为最大限度
31、地盘活局的现有资产，按照财政部文件要求，对产权属国管局的固定资产及局自有资金投资所形成的股权、债权按规定分别划转给机关服务中心、离退休干部局和中国协会，保证了国有资产的安全划转。 (三)加强内部管理，财经纪律执行情况总体较好 L同志任职期间，按照预算法和国家财政、财务制度的要求，预算资金和其它资金基本上做到了按照批准的预算、财务收支计划和实际进度及时地拨付给用款单位。 预算外收入与其它收入能够按照有关规定实行收支两条线管理，支出较为严格。 l998年初结转上年资金余额0.9亿元，1998年至2001年2月，收入合计11.5亿元，其中，预算拨款11亿元。 支出合计12.3亿，L其中，预算拨付11
32、.2亿元，余额0.1亿元。 三、主要问题 (一)预算执行不够严格 1998年至2000年预算执行审计中发现，L同志任职期间，局本部违纪违规资金1.4亿元，其中累计滞留科技三项费0.5亿元、挤占挪用科技三项费1.3亿元、其它违纪违规资金0.6亿元.除国债投资382.7万元未执行审计决定外，其余违纪违规问题均依据审计要求进行了纠正。 (二)内控制度存在薄弱环节 所对局内部控制制度进行有效检查，发现局内控制度不完善，在资产管理与 会计核算方面存在脱节现象。 经审计核实，山东休养所、江苏休养所、离退休干部楼、花天职工住宅等固定资产0.5亿元，长期未纳入局财务核算，形成帐外资产。 (三)未及时终止结外担保，形成或有损失 1984年8月，中国成套公司(后更名为中国公司)向中国建设银行贷款1.8亿元，局为此
