1、4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%;已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.775.下列车辆，免征车辆购置税的是（）。A.各种汽车B.挂车C.排气量200毫升的摩托车D.新能源汽车6.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日B.进口自用的应税车辆，自进口之日起30日内申报纳税C.自产、受赠或获奖方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起15日内
2、申报纳税D.以其他方式取得并自用的应税车辆，自取得之日起30日内申报纳税7.根据车船税法的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。A.外国驻华使领馆的汽车B.武装警察部队专用车C.无偿出借的载客汽车8.某企业在2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2019年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续;11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2019年实际应缴纳车船税（）元。A.6000B.6060C.6120D.64809.某旅游公司2019年拥有的船舶情况如
3、下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨;5千瓦的拖船1艘;非机动驳船2艘，每艘净吨位均为3000吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于200吨的，每吨3元;净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元。2019年该旅游公司应缴纳车船税（）元。A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.3019210.下列各项中，属于车船税法定减免项目的是（）。A.批准临时入境的台湾地区的车船B.外商投资企业使用的汽车C.公安机关警用汽车D.政府机关办公用车辆11.需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（）。A.车船使用地B.车船的登记地C.纳税人住所所在地D.车
4、船的购买地二、多项选择题1.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。A.挖掘机B.半挂车C.地铁D.三轮农用运输车2.下列车辆，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.政府机关购买自用的小汽车D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车3.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳
5、税D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税4.下列关于车辆购置税的说法正确的有（）。A.纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收C.车辆购置税由税务机关负责征收D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起30天内申报纳税5.下列关于已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于车辆购置税免税、减税范围的规定中，正确的有（）。A.发生转让行为的，转让人为车辆购置税纳税人B.未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人C.需补税的计算公式中使用年限取整计算，不
6、满一年的不计算在内D.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日6.车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准，下列关于时间的说法中，正确的有（）。A.受赠取得并自用应税车辆的为取得之日，即纳税人实际取得车辆的当日B.进口自用应税车辆的为进口之日，即纳税人签订进口车辆合同的当日C.获奖取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期D.购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期7.根据车船税法的规定，下列说法中正确的有（）。A.对使用新能源的车船免征车船税B.依法不需要在车船管理部门登记的车船
7、不属于车船税的征税范围C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税8.下列各项中，符合车船税相关减免税规定的有（）。A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船实行定期减税或免税B.养殖渔船免税C.非机动驳船免税D.学校自用的客车免税9.下列关于车船税纳税期限的说法，正确的有（）。A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载日期的当月C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月10.某企业2019年年初拥有排气量2.8升的乘用车1辆（核定载客人数9人以下），当年4月，该车被盗，已按照
8、规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知2.8升乘用车车船税年税额为1800元/辆。则下列关于该企业车船税的税务处理中，说法正确的有（）。A.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从9月起计算缴纳车船税B.对于失而复得的乘用车，纳税人应当从10月起计算缴纳车船税C.该企业当年实际应缴纳车船税900元D.该企业当年实际应缴纳车船税1050元参考答案及解析1.【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项ABC不是自用行为，不属于车辆
9、购置税的征税范围。2.【答案】C【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）（1+13%）10%=13584.07（元）。3.【答案】B【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000（元）。4.【答案】A【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定（属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额）。计税公式：组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）=25（1+8%）（1-9%）=29.67（万元）;应纳车辆购置税=29.6
10、710%=2.97（万元）5.【解析】选项AC：照章征税;选项B：减半征税。6.【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。7.【解析】选项ABD：属于免征车船税的范围。8.【解析】该企业2019年应缴纳车船税=10606+839/12+3604-3602/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的
11、税款。9.【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。应纳车船税=1.330+50.6750%+30002550%=15122.03（元）。10.【解析】选项C：公安机关警用汽车属于车船税法定减免项目。11.【解析】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。【答案】BD地铁、轻轨等城市轨道交通车辆（选项C），装载机、平地机、挖掘机（选项A）、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。【答案】AB政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆
12、购置税;选项D：回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免税。【答案】AC【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。【答案】ABC【解析】选项D：纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税。【答案】BCD【解析】选项A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。【答案】CD自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期;进口自用应税车辆的为进口之日，即海关进口增值税专用缴款书或者其他有效凭证的开具日期。【答案】ACD依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围。非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;学校自用的客车没有免税的规定。【答案】BC【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。【答案】AD【解析】选项BC：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=1800（3+4）12=1050（元）。
