1、会计分录专项训练答案会计从业资格证考试基础会计会计分录专项练习一、练习筹集资金业务的核算1、企业收到投资者A公司投入的现金1000000元，存入银行存款户。借：银行存款 1000000贷：实收资本 10000002、企业收到国家投资150000元，存入银行。借：银行存款 150000贷：实收资本 1500003、企业收到投资者王永民投入现金30000元。借：库存现金 30000贷：实收资本 300004、企业向银行借入期限6个月的借款150000 元，用于购买材料。借：银行存款 150000贷：短期借款 1500005、企业用银行存款100000元，归还到期的短期借款。借：短期借款 10000
2、0贷：银行存款 1000006、企业收到张三投资100000元，其中银行存款20000元，原材料40000元，固定资产40000元。借：银行存款 20000原材料40000固定资产40000贷：实收资本10000010、企业从银行借入偿还期限为5年的借款3000000元。借：银行存款 3000000贷：长期借款300000011、甲股份有限公司为筹集资金发行10000000 股票，每股面值1 元，售价5 元，假定发行成功，不考虑相关税费，款项已收存银行。借：银行存款 50000000贷：股本 10000000资本公积-股本溢价4000000012、乙股份有限公司为筹集资金发行5000000 股
3、票，每股面值1元，售价7元，假定发行成功，另支付2000000元的发行费用，无其他相关税费，款项已收存银行。借：银行存款 70000000贷：股本 10000000资本公积-股本溢价60000000借：资本公积-股本溢价2000000贷：银行存款 200000013、企业2008 年7 月1 日从银行借入6 个月到期的借款1,000,000 元，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制借入款项的会计分录；（2）编制7 月31 日预提利息的会计分录；（3）编制9月31日支付该季度利息的会计分录；（4）编制2009年1月1日偿还本金的会计分录。(1)借：银行存
4、款1000000贷：短期借款 1000000(2)借：财务费用1000000*612贷：应付利息5000(3)借：应付利息10000财务费用5000贷：银行存款 15000(4)借：短期借款1000000贷：银行存款 1000000二、练习生产加工业务的核算1、12月4日，企业耗用材料如下表：借：生产成本A产品18000B产品15000制造费用2000管理费用1000贷：原材料甲材料11700乙材料13400丙材料109002、12月5日企业以银行存款支付办公用品费7200元。借：管理费用7200贷：银行存款 72003、12月6日，从银行提取现金80000元，以备发本月工资。借：库存现金 8
5、0000贷：银行存款 800004、12月6日，用现金80000元发放本月工资。借：应付职工薪酬80000贷：库存现金 800005、12月10日，车间购买修理用材料800元，增值税专用发票注明增值税136元，以银行存款支付。借：制造费用800应交税费应交增值税（进项税额） 136贷：银行存款9366、12月12日，以现金350元购买厂部办公用品。借：管理费用350贷：库存现金 3507、12月14日，以现金200元购买车间办公用品。借：制造费用200贷：库存现金 2008、12月15日，从银行借入期限为3个月的短期借款2000000元。借：银行存款 2000000贷：短期借款 2000000
6、9、12月20日，以现金预付采购员吴明差旅费800元。借：其他应收款吴明800贷：库存现金 80010、12月24日，吴明出差归来，报销差旅费600元，交回现金200元。借：管理费用600库存现金 200贷：其他应收款吴明80011、12 月31 日，按规定计提本月固定资产折旧费30000 元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费20000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费10000元。借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧3000012、12月31日，预提本月应负担的短期借款利息24000元。借：财务费用24000贷：应付利息2400013、12月31日，分配本
7、月职工工资80000元，其中，生产工人工资68000元（用于A产品生产工人工资42000元，B产品生产工人工资26000元），车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资8000元。借：生产成本A产品42000B产品26000制造费用4000管理费用8000贷：应付职工薪酬8000014、12 月31 日，按规定以应付工资为基础计提本月福利费11200 元。其中，按生产工人工资计提的福利费9520元（A产品5880元，B产品3640元），按车间管理人员工资计提的福利费560元，按企业行政管理部门人员工资计提的福利费1120元。借：生产成本A产品5880B产品3640制造费用560管理费
8、用1120贷：应付职工薪酬1120015、12月31日，结转本月制造费用。其中，A产品分60%，B产品分40%。制造费用200080020020000400056027560元借：生产成本A产品16536（2756060%）B产品11024（2756040%）贷：制造费用2756016、12月31日，结转本月完工入库A、B产品制造成本，A产品800件，每件制造成本70元，计56000元；B产品400件，每件制造成本80元，计32000元。借：库存商品A产品56000B产品32000贷：生产成本A产品56000B产品32000三、练习销售业务的核算1、12月5日，销售给甲单位；A产品500件，每
9、件售价200元，计100000元；B产品300 件，每件售价500元，计150000元，贷款共计250000元，应收取的增值税税额42500元，款项已收到并存入银行。借：银行存款 292500贷：主营业务收入250000应交税费应交增值税（销项税额） 425002、12月8日，以银行存款支付广告费2000元。借：销售费用2000贷：银行存款 20003、12月18日，销售给乙单位B产品400件，每件售价500元，计200000元，应收取的增值税税额34000元，收到期限为4个月，票面金额为234000 元的商业汇票一张。借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销
10、项税额） 340004、12月19日，以银行存款支付汇兑手续费500元。借：财务费用500贷：银行存款 5005、12月20日，销售给丙单位A产品600件，每件售价205元，计123000元，应收取的增值税税额20910元，款项暂未收到。借：应收账款143910贷：主营业务收入123000应交税费应交增值税（销项税额） 209106、12月23日，收到丙单位签发的期限为2个月，票面金额为143910元的商业承兑汇票一张。借：应收票据143910贷：应收账款1439107、12月25日，销售给丁单位甲材料3000千克，每千克售价18元，计54000元，应收取的增值税税额9180元，款已收存银行。
11、借：银行存款 63180贷：其他业务收入54000应交税费应交增值税（销项税额） 91808、12月25日，结转已销材料的成本40000元。借：其他业务成本40000贷：原材料 400009、12月26日，收到丙单位归还欠款300000 元存入银行。借：银行存款 300000贷：应收账款30000010、12月31日，结转本月已销产品的实际成本，其中，A产品每件130元，B产品每件350元。A产品共销售1100件（500600）；B产品共销售700件（300400）借：主营业务成本A产品143000（1301100）B产品24500（350700）贷：库存商品A产品143000B产品24500
12、011、12月31日，按规定计提消费税6000元。借： 营业税金及附加6000贷：应交税费应交消费税6000四、练习利润及其分配业务的核算1、12月31日，经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5800元，转作营业外收入。借：应付账款5800贷：营业外收入58002、12月31日，企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28000元，存入银行。借：银行存款 28000贷：投资收益280003、12月31日，企业以银行存款30000元捐赠希望工程。借：营业外支出30000贷：银行存款 300004、12月31日，企业收到丁单位的违约金10000元，存入银行。借：银行存款 10000贷：营业外收入
13、100005、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本年利润”账户。借：主营业务收入573000其他业务收入54000投资收益28000营业务收入15800贷：本年利润6708006、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出，转入“本年利润”账户。借：本年利润511570贷：管理费用21070财务费用24500销售费用2000主营业务成本388000营业税金及附加6000其他业务成本40000营业外支出300007、12月31日，计算结转本月应交所得税（税率33%）。利润总额（670800511570）159230元所得税15923025%39807.5元借：所得税费用39807.5贷：应交税费应交所得税39807.58、12月31日，将所得税转入“本年利润”账户。借：本年利润39807.5贷：所得税费用39807.59、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金42490元。借：利润分配42490贷：盈余公积4249010、12月31日，结转应付给其他单位利润10000元。借：利润分配10000贷：应付股利10000
