1、金融企业会计复习第一章1、金融会计对象？（简）PPT：金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。书：金融会计对象从总体上看，依然是资金运动，但金融会计对象也有其特殊性，以银行为例，从银行的资金运动形式来看表现为：社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金；银行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化，同时也表现为银行的收支及财务成果的形成，这些都是因银行会计的核算对象；银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。2、金融会计特点？（简）（1）金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，金融
2、会计处于银行业务活动的第一线；（2）金融会计具有显著的社会性和宏观性；金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业及广大居民。（3）金融会计联系面广、影响大、政策性强；（4）金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；（5）金融会计核算的电子网络化。3、金融企业会计科目：按会计科目使用范围分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。按与会计报表的关系分类：表内科目和表外科目4、金融企业会计的特色内容 金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项，可以设置表外科目进行核算，并且表外科目才用收或付方式进行单式记账金融企业一般采用单式凭证来记账基本凭证按其性质和用
3、途的不同，可分为现金收付凭证（现金收入传票和现金付出传票）、转账凭证（转账借方传票和转账贷方传票）、特种转账凭证（特种转账借方传票和特种转账贷方传票）和表外收付凭证（表外科目收入传票和表外科目付出传票）明细核算：综合核算分户账分为：甲种账又称“分户式账页；乙种帐又称“计息式账页；丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏；丁种帐又称“销账式账页”，第2章 商业银行存款业务的核算与管理（贷款业务为负债性质）1. 存款种类：按资金不同分类 ：企业存款（单位性质存款也称一般性存款）、储蓄存款（居民个人储蓄存款）、财政性存款存款按存取期限可分为：活期存款和定期存款两种。 按存款产生来源不同分为：原
4、始存款、派生存款按存取款方式不同可以分为：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等按存款币种的不同可以分为：人民币存款和外币存款2. 会计科目设置：吸收存款科目(属于负债科目)、利息支出科目(损益类科目)、应付利息 科目（属于负债科目）、库存现金（小题）3. 开立存款账户准备的资料：企业法人执照或营业执照正本、有关部门的证明、批文等证明文件之一4. 开立一般存款账户：开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、借款合同5. 开立专用存款账户：开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、经有关部门批准立项的文件或有关部门的批文6. 开立临时存款账户：营业执照、临时执照或有权部门
5、同意设立外来临时机构的批文7. 存款利息的计算（计算题10分）利息计算方法：余额表计息、帐页计息（分户账法）利息计算公式：利息=本金（存款金额）*存期*利率 年利率/12=月利率；月利率/30=日利率计息时间：计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，计息范围：商业银行吸收存款人资金，除财政行预算以及有特殊规定的款项不计利息外，军应按规定支付利息。（对应付未付利息按权责发生制核算）余额表法计息： 公式：利息=日利率（月利率30）计息积数（存款余额日数） 上月止累计积数+20天小计应加积数应减积数=计息积
6、数 分录：借：利息支出客户 贷：吸收存款-活期存款xx单位 其他分录; 活期：存入现金：借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款 -单位 支取现金：借：吸收存款-活期存款单位 贷：库存现金 定期： 存入：借：活期存款单位户 贷：定期存款单位户支取：借：定期存款单位户 利息支出（应付利息）定期存款利息 贷：活期存款单位户 第三章1、贷款的种类按贷款期限划分：短期贷款、中期贷款、长期贷款按还款方式划分：一次偿还的贷款、分期偿还的贷款按贷款对象不同：公司贷款、个人贷款按贷款的保障条件分：信用贷款、担保贷款、票据贴现按照自主程度不同：自营贷款、委托贷款、特定贷款按贷款的质量和风险程度：正常贷款、关注贷款、
7、次级贷款、可疑贷款、损失贷款2、商业银行贷款政策原则1、 贷款审批的分级授权商业银行的贷款审批通常由三个层次组成，最高层次是商业银行董事会的贷款审批权，董事会一般对金额特别大、期限特别长的贷款和一些特别的贷款进行审批；第二层为银行信贷委员会的贷款审批权，信贷委员会一般对金额大和期限长的贷款进行审批；第三层为一般信贷人员的贷款审批权，一般信贷人员通常对大量的日常贷款进行独立货集体审批。2、 贷款的期限结构和品种结构商业银行贷款的期限结构是指短期贷款、中长期贷款和长期贷款在商业银行贷款总额中的比重。主要受资金来源的期限构成以及借款人的生产周期两个因素影响商业银行的品种结构是指各类贷款在商业银行贷款
8、总额中的比重。主要取决于商业银行的市场地位。3、 关系人的贷款政策中华人民共和国商业银行法第40条明确规定“商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件”4、 信贷集中风险管理政策商业银行对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%5、 贷款规模控制政策中华人民共和国商业银行法规定，商业银行贷款余额与存款余额之比不得超过75%3、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款（表外科目） 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。4、贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到
9、期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。5、.贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。（小题）2. 逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。借：逾期贷款借款单位逾期贷款户 贷：贷款借款单位贷款户转账（收回时）时，会计分录为： 借：
10、吸收存款活期存款借款单位存款户 贷：逾期贷款借款单位逾期贷款户 应收利息6、抵押率=1-抵押物预计贬值额/抵押物现值100%商业银行在办理抵押贷款时，抵押率一般控制在80%以下，对于一些科技含量高，更新速度快的机器设备抵押率还会更低，一般控制在50%以下。7、拍卖抵押物的拍价大于贷款额：不禁收回本金加利息，还多出的做营业外收入拍卖抵押物的拍价大于贷款额：指收回本金，利息银行自己支付9、担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证，具体分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。9、贴现（已知分录）：贴现利息汇票金额贴现天数日贴现率（月利率30）实付贴现金额汇票金额-贴现利息贴现时（书
11、）借：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-贴现申请人户（实付金额） 贴现资产利息调整（差额）资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入入账借：贴现资产贴现利息调整 贷：利息收入（ppt）（借：贴现资产商业承兑汇票户 贷：吸收存款活期存款某企业单位存款户 利息收入贴现利息收入户 ） 商业汇票到期，贴现银行作为收款人，通过承兑人开户行以联行划转方式将款项收回，作会计分录：借：清算资金往来（吸收存款、存放央行款项、辖内上存款项等） 贷：贴现资产商业承兑汇票户 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 商业汇票到期，贴现银行收到付款银行开户行退回委托收款凭证等是，作如下分录：
12、借：吸收存款贴现申请存款户 贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入若申请人账户余额不足时，不足部分专做逾期贷款借：吸收存款-贴现申请人存款账户 逾期贷款-贴现申请人贷款账户 贷：贴现资产-商业承兑汇票银行承兑汇票到期收回： 借：吸收存款或辖内上存款项或存放央行款项 贷：贴现资产-银行承兑汇票 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 期末对无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票10、贷款损失准备：（贷款）资产负债表日发生减值准备，按减记的金额借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时：借：贷款已减
13、值 贷：贷款本金 到期无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：贴现资产、贷款等科目已计提的贷款损失准备贷款以后又得以恢复的，应在原集体的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额： 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失11、坏账准备（应收账款）计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备确认为坏账损失，冲销集体的坏账准备： 借：坏账准备 贷：应收票据或其他应收款等项目已确认并转销的应收账款以后又收回，按实际收回金额：借：应收票据或其他应收款等科目 贷：坏账准备同时:借：xx存款 贷：应收票据或其他应收款等科目已确认并转销的应收账款以后又收
14、回，按实际收回的金额： 借：xx存款 贷：坏账准备第四章1、支付结算的概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算的方式：目前主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等社会支付结算方式。其中，银行汇票、商业汇票、银行本票和支票属于票据结算；汇兑、托收承付和委托收款属于结算方式。按照收付款项的地区不同，属于异地支付结算工具的包括银行汇票、汇兑和托收承付；属于同城结算方式的包括银行本票和支票；属于同城异地均可使用的结算方式包括商业汇票、委托收款和信用卡。2、几种汇票到期日：（小题）
15、（自己仔细看书P93P100）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月（不确定，没找到）商业汇票的付款期限最长不得超过6个月几种汇票的出票人：银行汇票为付款人，商业汇票为承兑人、付款人。几种汇票的使用日期，作用：（没找到）3、（小题）信用卡的基本功能：信用卡广泛运用于商品经济的支付与结算，具有“电子货币”功能。4、（小题）比较托收承付和委托收款基本规定（P120，p126）5、银行汇票，本票，汇兑（三选一）（一直分录）A银行汇票（P94P99） 1）银行汇票的出票汇款人像银行申请汇款（出票），银行受理申请书，转账收款的处理。会计分录为： 借：吸收存款-活期存款（或现金）申请人户 贷：汇出汇款 申
16、请人交付现金的，出票行以第三联申请书做贷方凭证，分录为： 借：库存现金 贷：汇出汇款 2）银行汇票的兑付持票人在代理付款行开户的处理会计分录为：借：联行往账 贷：吸收存款-活期存款持票人户3）银行汇票的结清（1）银行汇票全额结清，会计分录为： 借： 汇出汇款 贷：联行来账（2）银行汇票非全额结清，银行汇票有多余款的，会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账 吸收存款-活期存款申请人户 （3）申请人未在出票行开立账户。分录为：借：汇出汇款 贷：联行来账 其他应付款申请人户转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时，以第四联多余款收账通知作转账借方凭证，办理转账。会计
17、分录为： 借：其他应付款申请人户 贷：库存现金4）银行汇票的退款、挂失和丧失银行汇票的退款，会计分录为：借：汇出汇款 贷：吸收存款申请人户（或现金及其他有关科目）B银行本票（P1071银行本票出票的核算，收妥款项并签发银行本票。（1）转账交付的，会计分录： 借：吸收存款申请人户（或其他有关科目） 贷：开出本票（2）现金交付的，会计分录： 借：库存现金 贷：开出本票2银行本票付款的核算（1）代理付款行的处理，当持票人与原申请人在同一行处开户时，会计分录： 借：开出本票 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） 当持票人与原申请人不在同意行出开户时，分录为：借：存放中央银行款项（或其他有关科目） 贷
18、：吸收存款活期存款持票人户（或其他有关科目） 同本票一起通过同城票据交换向出票银行取款项，分录为： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入 持票人向银行兑取现金时，会计分录为： 借：开出本票 贷：库存现金 （2）银行本票结清的核算，会计分录： 借：开出本票 贷：存放中央银行款项 对于同时收到的跨系统银行通过交换划来的记收利息凭证，办理转账，分录为： 借：金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项3银行本票的退款、超期付款和挂失（1）退款的核算，会计分录： 借：开出本票 贷：吸收存款申请人户 库存现金（或其他有关科目）（2）超期付款的核算。持票人在出票银行开户的，分录为： 借：开出本票 贷：吸收
19、存款持票人户（或其他有关科目）作为个人的持票人提交注明“现金”字样的本票，分录为： 借：开出本票 贷：库存现金持票人未在出票银行开户的，需填制三联进账单，分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行货款持票人开户行收到交换提入的进账单时，分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款持票人户（或其他有关科目） C汇兑结算1汇出行的核算，分录为： 借：吸收存款汇款人户（或其他有关科目）贷：联行科目汇款人以现金交付的，银行另填一联特种转账贷方凭证，分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行科目2汇入行的核算直接收账的汇款，分录为：借：联行科目 贷：吸收存款收款人户不直接收款的汇款，分录为
20、：借：联行科目 贷：应解汇款 第五章1、（小题）现金出纳工作原则：现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列原则。（1）钱账分管，当日核对账款。（2）收付分开原则，实行收付两条线，不能由一个人既管收款又管付款。（3）双人经办原则，双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。现金收、付，换人。（4）先收款后记账原则（5）复核制度原则，现金收、付，换人。（6）离岗必须交接和查库，分清责任。 第六章1、（小题）外汇业务特点： (一)实行外汇分账制。 当外汇业务发生时，除以人民币为本位币记账外，还要按原币分别填制凭证、登记账簿和 编制报表。 （1）外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的商业银
21、行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。 （2）外汇统账制：又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。按折价标准不同，分为时价法和定价法。（二）设置特定会计科目（1）“货币兑换”科目（2）对应的或有资产、或有负债科目(3). 联行、代理行往来账务关系复杂。(4.)按国际惯例结算。2（小题）结汇、售汇、套汇分录，科目结售汇的核算买入外汇：借：科目（外币）贷：货币兑换汇（钞）买价（外币）借：货币兑换汇（钞）
22、买价（本币）贷：科目（本币）（）卖出外汇：借：科目（本币）贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换汇（钞）卖价（外币）贷：科目（外币）套汇的核算两种外币之间的套算：借：科目（外币）贷：货币兑换汇（钞）买价（外币）借：货币兑换汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换汇（钞）卖价（B外币） 贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币） 贷：货币兑换汇（钞）买价（A我ibi） 借：货币兑换汇（钞）买价（本币） 贷：货币兑换汇（钞）卖价（本币） 借：货币兑换汇（钞）卖价（A外币） 贷：XX科目（A外币）3外汇业务的信用证业务（出口/进口行）(分录题10)
23、信用证项下出口贸易业务的核算：受理与通知： 借：国外开来保信凭证 如果国外银行在开证时已预先汇入部分或全部保证金，并通过“存入保险金”科目核算： 借：存放国外同业或有关科目（外币）贷：存入保证金（外币）交单议付： 付：国外开来保证凭信（外币） 借：应收信用证出口款项（外币） 贷：代收信用证出口款项（外币）出口收结汇的核算： 借：代收信用证出口款项（外币） 贷：应收信用证出口款项（外币） 借：存放国外同业或有关科目（外币） 贷：手续费及佣金收入国外银行费用收入户（外币） 吸收存款XX外汇活期存款XX户（外币） 如果出口商只有本币账户： 借：存放国外同业或有关科目（外币） 贷：手续费及佣金收入国外
24、银行费用收入户（外币） 货币兑换汇买价（外币） 借：货币兑换汇买价（本币） 贷：吸收存款XX户（本币）信用证项下进口贸易业务的核算：开立信用证的核算： 借：应收开出信用证款项（外币） 贷：应付开出信用证款项（外币）修改信用证的核算： 修改增额： 借：应收开出信用证款项（外币增加额） 贷：应付开出信用证款项（外币增加额） 修改减额： 借：应付开出信用证款项（外币减少额） 贷：应收开出信用证款项（外币减少额）审单与付款核算：即期付款信用证：单到国内审单付款： 借：XX吸收存款XX户（本币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（外币）、 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 转销对转科目：
25、借：应付开出信用证款项（外币） 贷：应收开出信用证款项（外币）国外审单主动借记付款： 借：吸收存款XX户（外币） 贷：货币兑换汇卖价（本币） 借：货币兑换汇卖价（外币） 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 利息收入XX利息收入户（外币） 转销对转科目：借：应付开出信用证款项（外币） 贷：应收开出信用证款项（外币）远期付款信用证：承兑：借：应收承兑汇票款（外币到期值） 借：应付开出信用证款项（外币开证额） 贷：应付承兑汇票款（外币到期值） 贷：应收开出信用证款项（外币开证额）到期付汇： 借：应付承兑汇票款（外币到期值） 贷：应收承兑汇票款（外币到期值） 借：吸收存款XX户（外币） 其余对外付款对
26、内扣款的分录借： 吸收存款XX户（外币） 贷：货币兑换汇卖价（外币） 借：货币兑换汇卖价（外币） 贷：存放国外同业或有关科目（外币） 利息收入XX利息收入户（外币）4、（小题）进/出口押汇、打包贷款、买方信贷进口押汇：是指进口商以进口货物物权作抵押，向商业银行申请的短期资金融通。出口押汇：是指出口商将全套出口单据提交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。打包贷款：是指信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资金备货，可凭正本信用证按规定手续向当地商业银行申做一种融资性的出口前期短期贷款。买方信贷：是出口国银行直接向买方
27、或买方银行提供的贷款，用于向出口国国脉技术和设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。买方信贷是出口信贷的一种。第七章1、发行基金：人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。发行库：中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。分为总库、分库、中心支库和支库，总库由若干总行重点库组成。发行库的职责：保管人民币发行基金、金银实物和总行指定的代保管品；办理人民币发行基金出入库；办理开户单位现金存取款业务；监督、管理有关开户单位缴存现金的质量。2、货币发行业务中账户记录内容：“分支库发行基金”、“分支库发行基金在途”、“总行重点库发行基金”、“总行重点库发行基金在途”、“印制及销毁票
28、币”、“流通中货币”、“发行基金往来”、“发行基金”（选择，记录什么内容或者相反）第八章1、国家金库制度：金库制分为独立金库制和委托金库制。独立金库制是指国家特设专门机构，办理国家财政预算收支的保管出纳工作，这种单独设立经管国家财政预算收支机关成为独立金库制。委托金库制是国家不单独设立专门机构，而是委托政府银行办理国库业务。2、国库的基本职责：1) 正确、即使的办理各项国家财政预算收入的收纳、划分和保洁，根据国家财政管理体制规定的预算收入几次和上机财政机关确定的分级留解比例，正确、及时办理统计财政库款的划分和报解，确保各级财政预算资金的合理运用。2) 办理财政库款的支拨。3) 反映国家财政预算
29、收支执行情况。4) 协助财政、税务机关组织预算收入。5) 组织指导下机国库工作。6) 办理国家交办的与国库有关的其他工作。第九章1、黄金业务（不清楚）：黄金业务由中国人民银行专管专营，全国必须贯彻统一的黄金价格，国家规定由中国人民银行统一制定、公布黄金的收购价、配售价、联行调拨价，黄金成本又总行统一核算。实行“收支两条线”核算方法，为了便于中国人民银行总行核算黄金成本、制定价格，各行收购的黄金，以原收购价主机上售总行；配售的黄金由上级按调拨价调给。收购和配售分别核算，严格实行账实分管和黄金的收支程序。第十章 1、 什么是商业银行系统内往来？（简答）商业银行系统内往来过去称联行往来，现在称银行网内往来，是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，使系统内银行的资金账务往来的一部分，它是由于系统内银行间办理资金的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的。2、 系统内资金清算定义、过程（p278）系统内资金清算定义：是指对由系统内存
