1、兰州工业高等专科学校毕业设计（论文）题目甘肃省独一味生物制药有限责任 公司固定资产内部控制制度设计 系 别 专 业 班 级 姓 名 学 号 指导教师（职称） 日 期 摘要各股份制企业单位和管理部门,对固定资产的管理和使用应坚持统一政策统一领导分级管理责任到人物尽其用的原则,并通过建立完善与财务管理系统和办公自动化系统相连接的固定资产管理软件系统,规范固定资产分类及代码加强盘点、处置、及清查的监控等措施,使固定资产管理制度刚性化,达到实时监控硬性约束的目的固定资产是企业生产经营的重要手段,其安全性及完整性对企业的生产经营影响较大,搞好固定资产管理,是企业生产经营的关键,但企业固定资产管理过程中往
2、往出现诸多不规范或者违规现象。文章就固定资产管理中有关核算及流程给出了了意见及建议。 关键词: 固定资产 内部控制制度 设计AbstractThe all levels administrationbusiness unit and the management section, should insist to unify the policy and unify the leadership, the ratings management, responsibility to person, thing to the management and usages of the fixed a
3、ssets to the utmost the principle that it use, and pass the establishment perfect manage the system with finance and transact the fixed assets that automation connect with each other management the software system, the norm fixed assets classification and code, strengthen the supervision of the stoc
4、ktaking and handle etc. measure, make the fixed assets management system rigid to turn, attain solid hour supervise and control, the purpose that rigidity control. Here to translate words into the fixed assets is an important means of production and operation Its security and integrity of the produc
5、tion is greatly influenced In fixed assets management is crucial to managing production operations，But the fixed assets management process, there are many irregular break the rules or phenomenon Article would be fixed assets management of the relevant accounting and processes to the views and sugges
6、tions.Key Words：share-issuing ; fixed assets management; inner controry目录绪论6一、公司或企业概况7（一）公司简介7（二）组织机构设制8二、公司或企业原有固定资产控制制度8（一）管理规定8（二）固定资产更新申请审批程序10（三）固定资产采购，验收业务的凭证类型，格式，传递及审核11（四）固定资产的封存变卖报废制度13（五）明细核算的系统与程序14（六）固定资产计价的政策14（七）修理制度15（八）租赁制度16（九）清查17（十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程。要求采用绘画制流程图的形式，并辅以相应的文字说明1
7、8三、分析原有固定资产控制制度存在的问题。20结论21致谢22参考文献23甘肃省独一味生物制药有限责任公司固定资产控制制度设计绪论固定资产是指企业中单位价值较高、使用期限较长、长期使用后仍能保持原来实物形态的劳动资料，如房屋、建筑物、机械设备等。固定资产是企业从事生产经营不可缺少的物质条件，它的数量、质量、技术结构标志着企业的生产能力，同时也标志着国家生产力发展的水平。 固定资产作为企业的主要劳动资料，它的购置和建造，往往需要较大的投资数额，购建周期也较长，是一种资本支出。这种投资一经形成，在较长的时间内都能发挥效益。固定资产在有效使用期内，其价值按其磨损程度，逐渐地、一部分一部分地转移到产品
8、上去，构成产品成本的一部品，通过产品销售的实现，从产品销售收入中逐渐地、分期地得到补偿。当使用到一定年限后，固定资产因磨损而不能继续使用或从经济效益方面考虑不能继续使用时便报废，被清理出生产经营过程，在使用过程中，固定资产还需要精心的保管和维修，以保持其良好的主产状态固定资产管理系统是为了满足企业对固定资产管理的需要而设计的。主要目标是使固定资产管理形成科学的、有机的管理体系，实现会计核算和资产管理相结合，财务管理和生产技术管理相结合，实物管理和价值管理相结合，规范企业管理，推动企业的管理进步，提升企业的竞争力。同时加快业务处理速度，提高工作效率，信息及其分析信息也能够即使生成，及时得到企业资
9、产的精确数据，使企业会计人员有更多的时间去履行财务管理的预算、控制、考核等职能。一、公司或企业概况（一）公司简介公司名称：甘肃省独一味生物制药有限责任公司公司地址：甘肃省陇南地区康县独一味工业园区内 经济性质：股份制公司所属行业: 医药、生物制品经营范围:片剂、糖浆剂、散剂、酒剂、硬胶囊剂、软胶囊剂、口服液、合剂、丸剂（微丸）、滴丸剂（含中药前处理、提取）；中、藏药材种植、研究，高原生物开发、收购（国家明令禁止的除外）；药品、食品、医疗器械的研究开发及技术咨询。 其固定资产主要包括：房屋建筑物 机器设备 运输设备 仪器仪表 其他注册资本：人民币5000万元（二）组织机构设制公司的最高权力机构为
10、股东大会，董事会为常设决策和管理机构，监事会是本公司的监督机构，总经理负责本公司的日常经营管理事务。董事会下设董事会办公室、战略委员会、审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会。财务副总下设财务部，财务部下设财务室和制票室；公司按不相容职务相分离的原则，合理设置了部门和岗位，各部门有明确的职责和权限，形成了各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。二、公司或企业原有固定资产控制制度（一）管理规定1、固定资产的划分标准。（1）使用期限超过一年的房屋建筑物、仪器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的
11、主要物品(2) 固定资产的分类：房屋及建筑物（厂房，办公楼1栋，技术室，烘干室器设备（交换机、高效包衣机）、运输设备（汽车、物料管道）、仪器仪表（计量、校验仪器）、其他干燥机,灌装机,粉碎机,滴丸机,提取罐,软胶囊生产线,混合机,轧盖机,压片机,胶囊填充机,清洗机,过滤机,转瓶机,制粒机,理瓶机,口服液剂机械,冷水机,洗瓶机等。2、固定资产的分工管理，包括固定资产入库，出库，使用和保管等（1）固定资产入库时首先确定采购人、使用人员、验收人员以及经费来源后，抄写所购固定资产的型号、规格、厂家、出厂号、出厂 日期，会同发票一起办理相关固定资产手续；（2）固定资产出库时，由供应部门会同采购部门开立手
12、工领料单同时通知设备动力部对固定资产进行列管并在领料单上签字确认并由资产管理部当天办理固定资产出库作业.（3）凡由个人领用的固定资产外，在资产使用年限内，领用人负责保管维护，如资产流失，领用人必须照价赔偿，领用人调离本公司，必须将资产交回；除不动产和个人领用的固定资产外，其他资产存放地点应保持相对稳定，使用人不得随便变动。固定资产领用（出库）单 年 月 日 编号：资 产 名 称规格型号单位数量单 价（元）金 额（元）用 途 使用(保管)人合计金额（大写）部门负责人： 部门资产管理员： 审核：说明：此单一式三份；一份为管理部（总经办）记账，一份为销售部门记账，一份资产管理部存档（二）固定资产更新
13、申请审批程序1、由设备部门编制固定资产更新审批表交总经办审批，总经办审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。2、属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造.3、设备部根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财务室留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。设备管理部门评审小组审核注意（l）设备更新计划必须经过审批才能实施；（2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签。填写固定资产更新审批表资产管理员收集更新资产条码申请部门负责人审核技术鉴定总经办审核财务部门审核总经办技术部超过金额董事会审核更新审批通过（三）固定资产采购，验收业务的凭证类型，
14、格式，传递及审核1 、由于生产、研制需要，各单位购置固定资产必须提前向主管部门提出申请，报经总经理批准后，由相关部门负责购置。 2、购设备进厂后，由相关单位开箱检查、验收，设备安装完毕后填“设备使用单”报主管部门。主管部门根据“设备使用单”建立固定资产卡片，并通知使用单位。 3、基本建设项目完工时，由基建部门办理“基建项目完工单”报主管部门固定资产采购流程：资产管理部提出申请通知执行检验合格提出申请配合采购实施采购登记领用单验收单发票审批总经办领用准备付款财务部付款 财务处理核实核算（四）固定资产的封存变卖报废制度 1、 公司各固定资产的使用部门，因生产任务减少或其他原因需要封存时，使用部门与
15、该固定资产管理部门联系，并由管理部门填制“固定资产封存单 “交 会计部进行账务处理会计部收到“固定资产封存单”，应在明细分类 账目中自“使用中固定资产账户“转入”封存固定资产“明细分类账户2、 停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管。3 、闲置设备和封存设备启封后，由使用部门填写启封单，主管部门同意后，方可使用。4、 固定资产每季度报废一次由使用单位提出申请，公司设备管理部会同公司财务部组织有关人员进行技术鉴定，按固定资产的审批权限，经主管经理批准方可报废。在同意报废前设备使用单位应妥善保管，作为闲置资产进行管理，不得任意拆卸和处理，并在固定资产台账上注明待报废。对需报废的固定资产其备品
16、备件可调剂使用，如调剂不成，可一并申请报废。附：固定资产变卖、封存、启封单编号：年月日资产名称资产设备编号附件名称规格数量制造厂家规格出厂编号资产原值资产净值变卖封存启封原因营运经理申请部门存放部门工程部审批负责人负责人经办人（五）明细核算的系统与程序本公司的固定资产明细分类账的各种记录至少每年同总分类账核对一次。应对核对中发现的差异加以揭示，应由公司制定的人员对差异进行调查和审批。会计部门在登记各类明细账时，应该有适当的复核程序来验证各种应计入各种资产价值的费用成本，防止多计或少计资产价值。主要是财务室或者是仓储室登记固定资产账本和填写固定资产表格卡，最后再填写固定资产明细账，本公司一般采用
17、“数量金额式”，进行固定资产的明细核算。（六）固定资产计价的政策1 、取得的计价 购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本费和缴纳的税金等计价。 企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，在固定资产尚未交付使用或已拨入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产价值，在此之后发生的，应当计入当期损益。2、期末计价固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认
18、为财务费用，计入当期损益。3、折旧制度固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，按预计的使用年限，以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。（七）修理制度修理制度固定资产修理按其修理的规模和性质不同，它分为经常性修理和大修理两种。 1、经常性修理 经常性修理，亦称日常修理或中小修理，是对固定资产个别部分进行调整和拆换。它的主要特点是修理范围小，成本支出少，修理次数多，间隔时间短。但是，需要指出的是，日常修理的间隔时间短，不一定意味着其受益期限短。这是因为日常修理的范围小，这次修理这一部分，下次修理另一部分
19、，每次修理的零部件不一定是同一零部件，对于某一零部件来说，修理后的受益期也可能较长。2、大修理 固定资产大修理是对固定资产的局部更新。主要部件、配件；对房屋建筑物进行翻修和改善地面等。这种修理的范围大，成本支出多，修理次数少，间隔时间长。 固定资产的修理费用，一般计入当期损益，作为期间费用处理。修理费用发生时，借 ：管理费用修理费贷 ：银行存款或现金（八）租赁制度1、经营性租赁的界定，申请报批手续和会计处理（1）界定经营性租赁固定资产，主要是为满足经营上的临时或季节性需要而租赁的资产。（2）经营性租赁固定资产的会计处理：对于出租方来说，一般是不需用或未使用的固定资产，虽然固定资产实物已离开企业
20、，与资产所有权有关的风险和报酬仍旧归出租方所有，所以出租方要继续计量固定资产的价值，在资产负债上反映为一项资产。对于承租方来说，经营性租赁仅仅是为满足经营上的临时需要而租入的，不涉及资产所有权上风险和报酬转移问题，没有购置租赁资产的特殊权利，只拥有使用权。因此，承担方对租人的固定资产不需要做为本企业资产计价入账，不需要提取折旧，仅需要按时支付租金。出租方的会计处理：(1)租赁业务发生之前与承租方资产鉴定合同所发生的费用时借：待摊费用贷：银行存款 (2)收到租金时借：银行存款贷：其它业务收入固定资产出租承租方的会计处理(1)支付租金时借：待摊费用贷：银行存款(2)发生合同纠分由承租方负担的修理费
21、，运杂费等费用时借：管理费用、制造费用贷：银行存款2、融资性租赁的界定申请报批手续（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （九）清查1、清查前准备工作的内容。（1）组成固定资产清查小组，明确责任分工 各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、生产技术部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。 （2）编制固定资产清查计划 固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点
22、、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。 2、清查方法的选择:固定资产的清查实行抽查和全面清查相结合的方法。3、清查人员的组织:根据资产清查工作的具体要求和工作安排，在公司资产工作领导小组的领导下，由国有资产管理工作领导小组办公室（国有资产管理处）牵头成立资产清查小组。小组人员由财务处、审计处、监察室、各归口管理部门审核员、各使用部门管理员、有关方面技术人员组成。4、 清查时间的选择:每年公司可根据自己的实际情况对本公司的固定资产进行清查.5、清查结果的处理（1）固定资产清查以后，根
23、据清查的结果填制清查表单。清查表单经过审核无误以后，由参与清查的人员和经管财产的人员共同签名盖章。 （2）清查表单应当由资产管理部门留存一份，送交财务部门一份。 （3）财务部门根据清查表格与固定资产账簿记录进行核对。如发现盘存数与账存数不一致的时候，应该及时查明原因，必要时进行复查或由经管财产的人员做出书面报告。（4）对清查出的固定资产短缺和溢余，经查明核实以后，经资产清查小组审核，报公司领导集体审批。财务部门根据审查核实后的清查表和审批意见，按照会计制度的规定，做账务的调整，使账簿记录与实际盘存的资料一致。（十）综合描述公司或企业现有的固定资产业务处理流程。要求采用绘画制流程图的形式，并辅以
24、相应的文字说明。独一味制药公司，主要管理层由董事会、总经理以及各部门组成。首先界定了固定资产的范围及业务，其业务流程如下附：请购采购验收是付款是否合格购买或建造投保与合约不符购买建造施工建设订约进度管理验收取得固定资产否维护修理处置保管记录固定资产可通过购买和自行建造取得:购买固定资产时，由资产管理部门发出请购单，采购部门负责采购验收作业，交由总经办审批，审批通过后财务部门付款，如果总经办审批不合格则财务部门不予付款，自行建造固定资产时需监督管理工程进度并进行验收作业，最后取得建造固定资产，固定资产取得后要进行修理，维护和保管。三、分析原有固定资产控制制度存在的问题。存在问题：（1）管理仍然不
25、到位。例如，对固定资产的管理还不能适应经济社会发展的新形势提出的新要求；对公共机器设备的使用和管理没有做到科学管理、高效分配，造成资源的闲置浪费；（2）固定资产清查的核实工作容易出现虚报经费的造假现象（3）在控制制度的执行和建设方面：虽然目前公司的制度体系比较健全，但随着国家法律、法规的进一步完善，以及公司投资规模的开展和不断扩大，公司的管理控制制度和流程也需要进行适当的修改、完善，以适应公司发展的需要。补充建议：（1）日常管理工作严格按照规章制度执行，对人员岗位变动必须办理严密的手续，对公用的机器设备制定专人保管，财务部门及时做好固定资产的报销工作，对入帐资产的验收、领用、调拨、盘点等单据的
26、真实性、完整性进行复核，发现问题及时告知资产管理员更正；凡是固定资产入帐，必须先由设备部填制录入单或验收单，再由设备部连同发票等资料送财务部报帐，不能由会计先入帐，再交设备部开验收单；（2）依照规定设置固定资产证、账、表、卡并进行其基本数据的管理，确保真实、完整、及时、全面；对使用部门进行经常性检查指导，保证固定资产业务的时效性；同时建立固定资产长效管理机制，加强各部门的沟通与交流，对不合理的规划进行修订将固定资产管理完全融入到企业运行机制中。（3）公司应从内部控制的制度建设着手，进一步加强内部控制的力度，按法律法规的要求在全员的范围内组织学习，提高全员，特别是董事、监事、高级管理层对内部控制
27、的认识。公司将制定年度预算管理制度，通过预算对每一年的经营情况进行充分规划，加强对预算执行、分析、考核各环节的管理，分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算执行。结论固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。它包括企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的物品，固定资
28、产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 致谢毕业设计是对我们知识运用能力的一次全面的考核，也是对我们进行科学研究基本功的训练，培养我们综合运用所学知识独立地分析问题和解决问题的能力，为以后撰写专业学术论文和工作打下良好的基础。本次设计能够顺利完成，首先我要感谢我的母校兰州工业高等专科学校，是她为我们提供了学习知识的土壤，使我们在这里茁壮成长；其次我要感谢经济贸易系的老师们，他们不仅教会我们专业方面的知识，而且教会我们做人做事的道理；尤其要感谢在本次设计中给与我大力支持和帮助的梁老师，针对每一个问题，老师总是耐心的解答，使我能够充满热情的投入到毕业设计中去；还要感谢相关资料的编著者
29、和给予我们支持的社会各界人士，感谢您们为我们提供一个良好的环境，使本次设计圆满完成。所有这一切都将成为我受益终生的宝贵财富!在此，学生谨向导师表示衷心的感谢!所有的语言都显得苍白无力，我仍要真诚地说声:谢谢!参考文献1杨德利主编，会计学基础教程，哈尔滨地图出版社，2008年8月阅读书目：2中华人们共和国财政部制定，企业会计准则2006，经济科学出版社，2006年2月3中华人们共和国财政部制定，企业会计准则.应用指南2006，人民出版社，2006年11月4财政部会计司编写组，企业会计准则讲解.2006，中国财经出版社，2007年4月5张文贤主编，会计学原理（第三版），复旦大学出版社，2007年8月
