1、第4章 会计凭证第4章 会计凭证一、 内容提要本章主要应掌握企业会计核算第一环节所涉及的内容和方法。分为会计凭证的作用和种类、原始凭证、记账凭证、会计凭证的传递与保管四节。会计凭证是用来记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的一种证明文件。在手工会计条件下，会计凭证一般以书面形式表现出来，在网络会计条件下，会计凭证将主要以电子证据方式出现。由于网络会计在世界上尚不普及，我们主要介绍手工会计条件下的会计凭证。会计凭证在会计中具有重要的作用：它是提供原始资料，传导经济信息的工具；是登记账簿的依据；是加强经济责任制的手段；是实行会计监督的条件。会计凭证按其填制程序和用途不同可以分为原始凭证和记账凭
2、证两大类。原始凭证是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。在手工会计条件下，原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是在经济业务发生或完成时，由本单位的经济业务当事者填制的；外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，由外单位的经济业务当事者填制的。自制原始凭证按其填制手续、内容、使用次数不同，可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）和记账编制凭证四种。外来的原始凭证一般都是一次性的。原始凭证的基本内容包括凭证名称、编制凭证的日期及编号、接受凭证单位的名称、经
3、济业务的数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。原始凭证的填制要求是：记录真实、手续完备、内容齐全、书写规范及填制及时。审核原始凭证时要审查它的合法、合规和合理性，其填制是否符合要求。在手工会计条件下，记账凭证是根据原始凭证归类、整理而来，用会计语言表述的会计分录凭证，以书面借、贷会计科目及相关金额形式表现出来。在网络会计条件下，随着会计软件的进步，记账凭证作为一般语言向会计语言转换的媒介，将失去意义。因为会计软件可直接将原始凭证中所反映的原始数据转换成会计信息使用者可直接使用的会计信息。但是手工会计条件下原始凭证中所反映的用一般语言表述原始数据，用记账凭证和会计账簿及会计报表的方式
4、收集转换为会计语言的原理却是掌握会计知识所必须学习的，所以即使在网络会计条件下，手工会计条件下的会计核算原理也是必须加以系统学习的。在手工会计条件下，记账凭证按用途分类，可分为通用记账凭证和专用记账凭证，专用记账凭证按反映的内容不同可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。按填列科目的记账方向分类，记账凭证可分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证按涉及会计科目的借方还是贷方，可分为借项凭证和贷项凭证证。按记账凭证包括的内容分类，它还可分为单一的记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表。汇总记账凭证按汇总的内容不同，可分为汇总收款凭证汇总付款凭证和汇总转账凭证。在手工会计条件下，记账凭证的基本内容
5、包括：凭证名称、填制凭证的日期及凭证编号、经济业务内容摘要、记账符号和账户名称及金额、所附原始凭证的张数、填制单位的名称及有关人员的签名盖章。收、付款凭证是根据反映货币资金收付业务的原始凭证编制的；转账凭证是根据反映非货币资金收付业务的原始凭证编制的；有的转账凭证是根据账簿记录编制的。汇总收款凭证是按相关收款凭证的借方科目设置，按贷方科目归类汇总的；汇总付款凭证是按相关付款凭证的贷方科目设置，按借方科目归类汇总的；汇总转账凭证也是按相关付款凭证的贷方科目设置，按借方科目归类汇总的。记账凭证在填制时摘要要简明，科目运用要恰当，金额计量要正确，应连续编号，原附的附件要齐全。有关项目的填列要完整。在
6、手工会计条件下，记账凭证在平时应合理传递，以提高会计信息的加工速度和质量。期末要及时装订成册并妥善保管，借阅应按相关手续办理，保管期满要按有关规定销毁。二、名词解释1会计凭证 2. 原始凭证 3记账凭证 4外来原始凭证 5自制原始凭证 6一次凭证 7累计凭证8汇总原始凭证 9记账编制凭证 10专用记账凭证 11收款凭证 12付款凭证 13转账凭证 14通用记账凭证 15单式记账凭证 16借项记账凭证 17贷项记账凭证 18复式记账凭证 19单一记账凭证 20汇总记账凭证 21汇总收款记账凭证 22汇总付款记账凭证 23汇总转账凭证 24科目汇总表三、复习思考题1 为什么要取得或编制原始凭证？原
7、始凭证的作用是什么？2 如何对原始凭证进行分类？对原始凭证进行分类的依据有哪些？它们之间的关系是怎样的？3 为什么要编制记账凭证？它与原始凭证的关系是怎么样的？4 如何对记账凭证进行分类？记账凭证分类的依据有哪些？它们之间的关系是怎样的？5 说明原始凭证的一般内容和审核办法。6 说明记账凭证的一般内容和审核办法。7 说明记账凭证的编号方法及不同编号方法各自的优缺点。8 为什么要编制汇总原始凭证如何编制汇总原始凭证？9 编制累计原始凭证的作用是什么？常用的累计原始凭证有哪些？ 10为什么要将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种？11专用记账凭证和通用记账凭证各有什么优缺点？12为何要先根
8、据审核无误的原始凭证编制记账凭证，再根据审核无误的记账凭证登记会计账簿？能否直接根据审核无误的原始凭证登记会计账簿？13 什么是科目汇总表？为什么要编制科目汇总表？如何编制科目汇总表？编制科目汇总表时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题？14什么是汇总记账凭证？为什么要编制汇总记账凭证？同科目汇总表相比，汇总记账凭证的特色在何？15什么是汇总收款凭证？汇总收款凭证的编制原理是什么？如何编制汇总收款凭证？编制汇总收款凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题？16什么是汇总付款凭证？汇总付款凭证的编制原理是什么？如何编制汇总付款凭证？编制汇总付款凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些
9、问题？17什么是汇总转账凭证？汇总转账凭证的编制原理是什么？如何编制汇总转账凭证？编制汇总转账凭证时在时间、会计分录形式诸方面应注意哪些问题？18什么是会计凭证的传递保管？如何进行会计凭证的传递保管？19会计凭证销毁时应注意哪些问题？四、单项选择题1.领料汇总表属于（ ）。A.一次凭证 B.累计凭证B.单式凭证 D.汇总原始凭证2.下列属于外来原始凭证的是（ ）。A. 入库单 B.发料汇总表C.银行收账通知单 D.出库单3.下列不属于会计凭证的有（ ）。A.发货票 B.领料单C.购销合同 D.住宿费收据4.自制原始凭证按其填制手续不同可分为（ ）。A.一次凭证和汇总凭证B.单式凭证和复式凭证C
10、.收款凭证、付款凭证、转账凭证D.一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证5.原始凭证的基本内容中，不包括（ ）。A.日期及编号 B.内容摘要C.实物数量及金额 D.会计科目6.原始凭证和记账凭证的相同点是（ ）。A.反映经济业务的内容相同B.编制时间相同C.所起作用相同D.经济责任的当事人相同7.下列业务应编制转账凭证的是（ ）。A.支付购买材料价款 B .支付材料运杂费C.收回出售材料款 D.车间领用材料8.企业将现金存入银行应编制（ ）。A.银行存款付款凭证 B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证 D.现金收款凭证9.下列科目可能是收款凭证借方科目的是（ ）。A.材料采购 B.应收账
11、款C.银行存款 D.待摊费用10.外来原始凭证一般都是（ ）。A.一次凭证 B.累计凭证C.汇总原始凭证 D.记账凭证11.下列科目可能是收款凭证贷方科目的是（ ）。A.制造费用 B.待摊费用C.应收账款 D.坏账准备12.将会计凭证成份为原始凭证和记账凭证的依据是（ ）。A.填制时间 B.取得来源C.填制的程序和用途 D.反映的经济内容13.记账凭证中不可能有（ ）。A.接受单位的名称 B.记账凭证的编号C.记账凭证的日期 D.记账凭证的名称14.原始凭证是（ ）。A.登记日记账的根据 B.编制记账凭证的根据C.编制科目汇总表的根据 D.编制汇总记账凭证的根据15.制造费用分配表是（ ）。A
12、.外来原始凭证 B.通用记账凭证C.累计凭证 D.记账编制凭证16.将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的依据是（ ）。A.凭证填制的手续 B.凭证的来源C.凭证所反映经济业务内容D.所包括的会计科目是否单一17.根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是（ ）。A.转账凭证 B.累计凭证C.限额领料单 D.记账编制凭证18.会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（ ）。A.会计凭证的传递 B.会计凭证的保管C.会计凭证的编制 D.会计凭证的销毁19.根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证有（ ）。A.汇总原始凭证 B.科目汇总表C.复式凭证 D.累计凭证20.填制原始凭证时
13、应做到大小写数字符合规范，填写正确。如大写金额“壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（ ）。A.1001.50元 B.￥1001.50C.￥1001.50元 D.￥1001.5五、多项选择题1.下列属于一次原始凭证的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.限额领料单 B.领料单C.领料登记表 D.购货发票E.销货发票2.记账凭证编制的依据可以是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.收、付款凭证 B.一次凭证C.累计凭证 D.汇总原始凭证E.转账凭证3.企业购入材料一批，货款用存款支付，材料验收入库，则应编制的全部会计凭证是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.收料单 B.累计凭证”C.收款凭证 D.付款凭
14、证E.转账凭证4.下列属于原始凭证的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.发出材料汇总表 B.汇总收款凭证C.购料合同 D.限额领料单E.收料单5.原始凭证审核时应注意下列几方面内容（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.凭证反映的业务是否合法 B.所运用的会计科目是否正确C.凭证上各项目是否填列齐全完整D.各项目的填写是否正确E.数字计算有无错误6.下列科目中可能成为付款凭证借方科目的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.现金 B.银行存款C.应付账款 D.应交税金E.产品销售费用7.转账凭证属于（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.记账凭证 B.专用记账凭证C.会计凭证 D.复式记账凭证E.通用
15、记账凭证8.涉及现金与银行存款相互划转的业务应编制的记账凭账有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.现金收款凭证 B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证E.转账凭证9.下列凭证中，属于汇总原始凭证的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.发料汇总表 B.制造费用分配表C.发货票 D.现金收入汇总表E.工资结算汇总表10.下列凭证中，属于复式记账凭证的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.单科目凭证 B.收款凭证C.付款凭证 D.转账凭证E.通用记账凭证11.下列属于外来凭证的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.购入材料的发票 B.出差住宿费收据C.银行结算凭证 D.收款凭证E.
16、转账凭证12.收款凭证和付款凭证是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.登记现金、银行存款日记账的依据B.编制报表的直接依据C.调整和结转有关账项的依据D.成本计算的依据。E.出纳人员办理收、付款项的依据13.记账凭证的编号方法有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.顺序编号法 B.分类编号法C.奇偶数编号法 D.任意编号法E.分数编号法14.正确地组织会计凭证的传递的意义在于（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.可以及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况B.合理有效地组织经济活动C.有利于原始凭证的编制D.可以加强经济管理责任制E.有利于研究会计发展历史15.自制原始凭证按其填制程序和内容不同，
17、可以分为（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A.外来凭证 B.一次凭证C.累计凭证 C.汇总原始凭证E.记账编制凭证16.外来原始凭证应该是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.从企业外部取得的 B.由企业会计人员填制的C.一次凭证 D.盖有填制单位公章的E.累积凭证17.填制原始凭证时应作到（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.遵纪守法 B.记录真实C.填写认真 D.内容完整E.会计科目正确18.记账凭证应该是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.由经办业务人员填制的 B.由会计人员填制的C.经济业务发生时填制的 D.登记账簿的直接依据E.根据审核无误的原始凭证填制的19.下列记账凭证中，属于复式记账凭证的
18、有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.单科目凭证 B.收款凭证C.付款凭证 D.转账凭证E.通用记账凭证20.会计凭证的保管应做到（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）A.定期归档以便查阅 B.查阅会计凭证要有手续C.由企业自行销毁 D.保证会计凭证的安全完整六、判断题1. 一次凭证是指只反映一项经济业务的凭证，如“领料单”。（）2.累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，其填制手续是随经济业务发生而分次完成的凭证，如“限额领料单”。（）3.汇总原始凭证：是指在会计核算工作中，为简化记账凭证编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的记账凭证加以汇总，用以集中反映某项经济业务总括发生情况
19、的会计凭证。（）4. 在一笔经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及到转账业务时，应同时填制收（或付）款凭证和转账凭证。（）5.原始凭证是.登记日记账、明细账的根据。（）6.制造费用分配表是.记账编制凭证。（）7.将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的依据是.凭证填制的手续和.凭证的来源。（）8.根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是记账编制凭证（）9.会计凭证登账后的整理、装订和归档2年后可销毁。（）10.根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如“科目汇总表”是一种.累计凭证。（） 七、练习题练习一目的：借款及报销业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习1资料
20、：开西公司材料采购员王风2000年7月25日拟去上海市纺织集团公司采购纺织品，经业务授权人(供应处处长)郑来宁签章同意，预借差旅费现金2 000元。王风填制一联借款单，出纳员金夏付给王风现金2 000元。经财务稽核人员姜平稽核，将审核后的借款单交会计李梅编制现金付款凭证。财务部门负责人为谢意.。7月28日，王风完成采购业务回来，经审核，实际支出差旅费及补助1960元，交回剩余现金。2要求：填制差旅费借款单、差旅费报销单，编制借款的现金付款凭证和报销的记账凭证。 借 款 单 0049768借款部门： 年 月 日 业务授权人：人民币（大写） ￥ 用途财务部门借款部门付款方式票据号码负责人负责人收
21、款单 位开户银行审核借款人账号记账经办人公出差旅费报销单公出者姓名公出地点出 发到 达车船费途中伙食补助住勤伙食补助其 他合计月日时分地点月日时分地点日数金额日数金额车马费宿费其他合 计附单据 张报销 年 月 日 借款 元。结余或超支 元报销金额（大写） ￥ 年 月 日 会计主管 审核 制单 部门主管 公出人 贷方科目 付 款 记 账 凭 证 凭证编号 出纳编号年 月 日 摘 要结算方式 票 号 借 方 科 目 金 额过账符号总 账 科 目明 细 科 目亿千百十万千百十元角分 附单据 张 合 计 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 领款人 转 账 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号 摘 要
22、 借 方 科 目 贷 方 科 目 金 额过账符号总 账 科 目明 细 科 目总 账 科 目明 细 科 目亿千百十万千百十元角分附单据 张 合 计会计主管人员 记账 稽核 制单练习二目的：练习销售业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习。1资料：根据2 000字第034号合同，悟道公司于2000年7月30日售给星月公司长久牌工装196件，每件100套，每套5180元星月公司已在相关提货单上签字确认并已提货，提货人为宇飞。本公司收到星月公司开出票面金额为1 187 87760元的有效银行本票一张及其他相关单据若干张。出纳员金夏在审核后填列银行存款进账单将银行本票存入本公司在工商银行市分行支行第0
23、001995518账号内。另外，金夏开给星月公司增值税销货发票，其中价款为1 015 280元，增值税进项税额为172 59760元。2要求：填制提货单、银行存款进账单、增值税发票、银行存款收款凭证。 悟道公司提货单 00955年 月 日 品 名单 位数 量单 价金 额备 注批准人： 开票： 保管员： 提货人：中国建设银行进账单（回单或收款通知） 1年 月 日 第 号付款人全 称收款人全 称账 号账 号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类票据张数单位主管 会计 复核 记账市增值税专用发票 00443801开票日期： 年 月 日 购货单位名 称税 务 登 记 号地址、电话开
24、户银行及账号货物或应税劳务名称型号规格计量单位数量单价金 额税率（%）税 额 百十万千百十元角分十万千百十元角分 合 计价 税 合 计 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 备 注销货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号凭证编号 出纳编号收款记账凭证 年 月 日 摘 要结算方式 票 号 贷 方 科 目 金 额过账符号总 账 科 目明 细 科 目亿千百十万千百十元角分附单据 张 合 计会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 交款人练习三目的：练习转账业务中原始凭证、记账凭证相关的会计处理练习。1 资料：飞升公司第一车间有A、B、C三个生产小组，1999年9月都生产甲产品。甲产品生产需用直径为5cm的合金钢和周长为18cm的等边三角钢。上述三个生产小组都采用限额领料方法由生产小组长陈军、孙乾和甄明从1号仓库领料，车间计划员王珏下达各生产小组的领料限额，仓库保管员为迟升，材料会计孙光负责领料稽核，会计主管为裴书，记账为李艳。各生产小组的领料限额如下表：限额组别5cm合金钢18cm等边三角钢计划产量（台）数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）A生产小组3 00090 0007 00028 000100B生产小组3 00090 0007 00028 000100C生产小组
