1、小金库。案例点评该公司违反财经纪律及“八项规定”，通过虚开发票，报销会议费，将未实际使用的款项预存在淄店，设立“小金库”，并将部分款项用于公款吃喝和高消费娱乐活动，具有典型性。该公司会议费管理制度及报销审核流程不完善，对会议费报销嗦附原始凭证的具体要求缺失。会议费事前审批、事后报销审核流于形式，特别是在报销环节，审批人、复核人未对报账事项进行核实。（二）虚列外包费用形成“小金库”【案例简介】 某公司下属移动互联网部将多记列的外包类员工薪酬共计74.5万元，通过劳务公司汇入该单位开设的翼支付预存款账户，用于该单位员工缋效及超产激励发放。【案例点评】对外包合同内容的审核流于形式，未对合同执行情况进
2、行有效监控，导致利用虚假外包合同套取资金。成本费用的事前审批环节未对成本发生的真卖性进行把控，报销环节审批人、复核人未对相关原始凭证的真实性、完整性进行审核。违反第三方支付账户管理办法规定，私自开立第三方支付账户。通过业务外包费发放职工人工成本，规避人工成本预算管理。加强外包合同审批及执行管控，确保合同真实性，严格按照合同条款，根据合同执 行进度、考核结果付款。成本费用报销环节加强对费用计算真实性、合理性的复核，补充完善外包费用报销所附原始凭证要求。加强翼支付账户管理，翼支付账户视同银行账户管理，新开、变更第三方支付机构账户需按规定报批；禁止以部门、个人名义开立翼支付账户存放企业资金；第三方支
3、付机构账户资金纳入其他货币资金科目核算，参照银行存款科目核算的要求，进行数据稽核、定期对账和财务核算；第三方支付机构账户只有在实际发生对外支付行为时，才能列支成本费用，发票内容必须与经济业务内容一致，严禁通过第三方支付机构账户虚列成本费用。 （三）虚列维修费、培训费、办公用品费形成“小金库”通过非正常渠道开支正常费用。对费用开支事项的事前审批流于形式，未根据业务需要和经济实质对费用发生的必要性和真实性进行严格审核。费用报销环节对原始凭证的审核不严格，未根据不同费用的发生特点对相应的原始凭证的真实性、完整性进行全面审核。实物签收环节缺乏监管，办公用品的需求申请、采购、签收缺乏控制手【防范举措】强
4、化成本费用事前审批流程，确保成本费用事项发生的真实性，遵循内部控制制度流程。完善成本费用报销原始凭证审核内容，会议、培训费报销应附发票、会议（培训）通知、费用明细、签到表等。维修费用报销计算依据和发票审核。办公用品报销单需附清单和领用签字表。完善内部成本费用预算管理，合理调整成本费用预算结构（四）虚列员工福利形成“小金库”强化成本费用事前审批流程，严格根据业务需要和经济实质审核成本费用发生的必要性。完善职工福利费等成本费用报账审核流程，报销凭证应附购货清单、领用单或发放记录，并需相关人员签字确认。虚开发票报销员工福利费。成本费用报销审核不规范，未对报账内容的真实性进行严格审核。购物卡未人账处理
5、，存放在部门保管，形成实物“小金库”一、成本相关“小金库”案例（五）虚列房屋租金形成“小金库”审批部门对合同内容的审核流于形式，未根据实际情况核实合同金额的合理性。合同发起部门与出租方串通舞弊，造成公司成本费用虚高和资产损失。强化合同管理，对合同内容和费用计算依据的合理|生进行严格审核。合同发起、审批等不相容岗位分离，关键岗位人员定期轮岗，降低舞弊风险。经办人员、财务人员加强对合同的执行进展和款项支付情况的跟踪分析。支付合同款项应取得对方单位开具的发票等凭证，报账人、审核人、付款人应严格审核。二、收入相关“小金库”案例（一）截留房租收入形成”小金库”【案例简介】2013年5月，某分公司决定将某
6、营业厅二楼出租给某代维公司，年租金10万元，双方未签订房屋出租合同。该分公司收到10万元房租，没有交到公司账户，而是付给某通讯器材销售公司，用于基站选址与工程施工协调费用对外出租房屋未与承租方签订租赁合同，不符合一般情况下资产出租应签订租赁合同的规则。资产管理存在漏洞，未将闲置资源及处置、利用情况在备查簿或相关系统中进行登记反映。收入管理存在漏洞，发生资源出租业务未及时将相关信息传递到财务部门予以核算反映。（一）截留房租收入形成“小金库”规范合同管理制度，明确公司对外发生业务往来均应与对方签订合同。加强资源管理，对企业的全部资源进行清理、统计，在资源管理系统或备查簿中记录、反映。加强收入管理，
7、严格按照合同条款办理房屋租金的收取和入账手续，确保收入颗粒归仓。规范工程支出、成本费用管理，按照会计准则严格区分工程支出和成本支出，发生对外资金支付应当取得发票等原始凭证。三、资产相关“小金库”案例 （一）以领代耗形成“小金库”未根据业务实际需要合理估计物资领用量，造成领用物资超出实际需求。已领用而未实际耗用或耗用结余的销售品、有价卡及其他物品、物料未及时进行清点并做退库处理，形成实物“小金库”，极易造成资产流。领用部门应根据业务需要，合理估计物资领用量，领用出库的物资要做好实物台账管理。对于制定有专门营销活动方案的领用物资，领用部门应在活动结束后30个工作日内办理退库。对于其他领用物资，领用
8、部门应每季度清查盘点，将不需用的物资及时办理退库。优化仓储管理办法和流程，加强物资的及时领用和管理，将库存管理向营销末梢延伸。（二）接受捐赠物品形成“小金库” 【案例点评】财务基础知识缺乏，未按照会计准则规定将接受的赠送物品估值并确认营业外收入。物资管理不规范，未将接受的赠送物品按照会计准则确认为存货，并加强后续管理。由此引申出，发生对外实物赠送时，将已领用未实际送出的物资存放账外，“以领代耗”设立“小金库”。加强财务基础知识培训，在对外业务合作中，给予公司的所有实物捐赠都应当按规定上缴、计入公司账簿。规范物资管理制度，公司应当将在经营中所取得的客户赠送物资按照属性分别确认为存货或固定资产，并
9、按照相关资产管理要求强化后续管理。在物资后续管理中，对已办理领用出库手续并计列成本费用、而未实际耗用或耗用结余的物品，应及时缴回并冲销相关成本，严禁留存账外设立“小金库”。（三）隐匿业务发展补贴形成“小金库”收到业务发展补贴未确认收入，造成公司收入流失入。对于收到的“翼充卡”等有价卡未按照存货进行管理，形成账外资产。业务发展奖励发放未经过正常审批程序，极易产生舞弊，造成资产流失。（三）隐匿业务发展补贴形戚“小金库”加强收入稽核，将公司收到业务发展补贴计入公司账簿，计列其他收入科目。规范存货管理，及时将收到的有价卡等实物补贴交公司物资管理部门入库，按照存货进行管理。强化成本费用开支事前审批，严格
10、按照审批额度和范围发放补贴，同时确认当期成本费用。未发放完的有价卡等物资及时办理退库，避免形成“以领代耗”。（四）虚列工程建设费形成“小金库”工程建设管理费报账审核流于形式，未对费用发生的真实性进行把控，报销环节未对会议相关原始凭证进行严格审核。虚报费用后，通过外部单位扣除税点后返还资金，造成资金损失。购买测试终端、支付建设项目费用未经正常审批程序。完善工程建设财务管理制度，规范工程建设管理费使用范围，严格进行费用事前审批和核实，防止套取工程建设管理费挪作他用。完善报销流程，明确不同报销事项所需原始凭证，审核人、复核人对原始凭证进行审核、批准，对报账事项的真实性进行严格把控。加大对造成资金损失
11、相关责任人员的惩处力度，严肃财经纪律。四、资金相关“小金库”案例（一）收到迁改赔补款未入账形成“小金库”获得拆迁补偿款，未按照集团核算办法规定根据具体情况确认营业外收入、冲减工程成本或冲减修理费用。工程资金管理存在漏洞，获得补偿款未全额缴存入公司法定银行账户。坐收坐支现金，严重违反资金管理规定。内控制度执行存在缺陷，发生工程支出、成本支出未经正常的内部审批程序。（一）收到迁改赔孙款未入账形成“小金库”加强对相关人员财务知识培训，明确收到各类政府补偿款的会计处理方法。明确对施工方的授权委托范围并加强后续跟踪管理。严格实施收支两条线，提升资金规范化管理水平序。规范工程支出、成本费用支出管理，严格按
12、照审批范围和程序列支相关投资或成本费用，发生对外资金支付应取得发票等原始凭证。（二）合同无法履约退回款项形成“小金库”资金管理不规范，未将合同退款全部缴存入公司法定银行账户。合同管理不规范，相关责任人未对合同的执行情况和资金情况进行跟踪管控。广告费等开支未经过正常审批流程。 未根据工作量，而一次性支付大额广告费用加强合同管理及对合同执行的跟踪管控，对于未能完全执行的合同，需按照合同条款收回相应资金并全部缴存入公司法定银行账户。加强费用开支管理，与外部发生的非“即时结清”的业务往来，应与合作方签订合同，按照合同条款付款；缴纳员工通信费应当符合公司相关制度规定，并通过正常渠道开支。强化公司内部控制制度执行，对外发生交易严格履行内部审批程序。优化大额资金支付管理办法，在合同中明确款项支付条件，按合同执行进度付款。完善业务合作流程内部控制，严格按照合作协议收取押金，并将信息传递到财务部门及时确认其他应付款。定期与合作伙伴对账，消除往来差异。加强营收资金稽核，按照资金归集办法规定，及时将收取的资金缴存入公司法定银行账户，严禁以部门、个人名义存放现金或开立银行账户办理资金收支业务。未按照会计准则规定将收取的合作伙伴押金确认为负债，与对方形成往来差异。严重违反资金管理规定，将收到的现 金存放于个人处，存在重大资金风险。（三）收到押金未入账形成“小金库”
