1、审计应该是对事不对人，也不对部门。个人认为，这样的表述不易于被被审计单位接收。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监督。多余，望，应该是领导的期望，内部审计师说这句话显然不够合适。现把本次审计的情况详细说明一下：为什么不写成 ：审计发现报告如下：一、 对于食堂管理方面为了核实对食堂管理制度的执行情况，我们进行了查看和询问，对于一般条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行，但也有个别条款没有一贯执行，如第二章 第十一条中，每天公布当天所进原料及食品的单价和数量，实行内外“全透明”制度,让广大员工共同监督食堂收支情况。另外制度第十四条规定成立食堂检查小组，由各相关
2、部门各安排一人组成，每位成员负责一周的监督工作。监督员每天早上检查所进蔬菜及肉类的质量，核对价格并在食堂采购明细表上签字等，重点阐述的两点未被遵循的制度：其实为什么不列表用：制度要求，实际情况，原因分析，核心问题，改进建议等几个字段就搞定这个对于制度执行情况的合规性审计的结果呢？ 对于这一条的实际执行，现在的具体做法是，由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。对于上述两个问题去年在审计时就已经提出，对于购进菜品的价格和数量虽然有过一段时间的公示，但没有一贯的进行执行；对于成立食堂检查小组的问题，一直没有得到执行，希望相关部门尽快落实。相关部门这种词不应该出现在审计报告上，如果连内部审计师
3、都不能确定是谁的职责，是谁应该做出执行或者整改，这样的审计观点聊胜于无。由于即将进入夏季传染病高发期可以看出作者还是很有风险的意识的。不过这样的风险提示，应该算是比较单薄的一种了，冬天是不是就不用了？ 个人认为对风险的分析首先应该追求定性，分层分类别把风险说清楚，至于量化或者怎么衡量，则是另外一个层次的事情了。，希望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量的检查力度，并做好相关记录，以待备查。二、对于食堂2011年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查时发现了以下问题：1、发现记帐人员在登记日记账时存在书写不太规范的现象从来都不建议这种模棱两可的话出现在审计报告中。，如大部分余额都是用铅笔书写的
4、；部分借方出现空白（如2011年4月1日、2日、6日等借方数未填写）；部分报销费用只在摘要中说明，未在贷方列明（如2011年4月6日、14日、19日等记录，还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范，不利于月末与餐卡系统报表的直接核对。2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数字不相符，日记建议用几个字总结，再进行细节描述。账上记录的是480元，系统记录表上是500元，两者相差20元。经询问记账人员是由于当时有两名员工补办新卡时没有新卡，给的他们旧卡未收取工本费，而餐卡系统上自动增加了工本费，所以造成了20元的差距。对于此问题记账人员在月末对账时，要及时进行处理。虽然上述问题没
5、有对月末实际余额造成影响，但说明记账不及时，望财务部领导提醒、督促相关记账人员对上述问题进行改正，加强对食堂日记账的内部审核。三、对于食堂资金管理情况的检查为保证食堂资金的专款专用，财务部由专人单列账户进行管理。为核实食堂资金管理的安全性、准确性以及使用情况的规范性，我们对由财务部保存的食堂专户存折和现金进行了盘查，截止到2011年6月30日中午12点食堂存折上的余额为65679.07元，现金余额为9796.55元，合计为75475.62元，与食堂日记账上余额完全相等，在资金管理方面比较安全、准确。从存折取款情况和日记账支出记录情况来看，公司对食堂专项资金的使用情况，还是比较规范的。这可能是作
6、者的写作习惯，但是真的不建议。四、对于食堂经营利润情况的检查说实话，这段好长，我也没看。对不住了兄弟，1、食堂收入一般分为二大块，一是员工刷卡收入；二是计提的餐补收入和小食堂餐费收入。支出一般分为三大类一是粮油支出，这一类支出一般在计提的餐补中支出；二类是菜金及早点支出，这一类支出一般由员工充卡收入中支出,三类是水、电、液化气、食堂人员工资等这一块费用一般由公司统一承担。另外公司还有一块招待费支出，这一块支出是先从食堂收入中垫付，然后，再由公司补给食堂，这一规定没有书面文件，只是食堂在核算盈亏时再把这一招待费支出回冲过去，视同餐厅收入。2、为核实食堂真实的盈亏状况，摸清实底，我们结合上一年度的
7、审计报告和综合管理部提供的食堂盈余表，从新编制了2011年1-5月份食堂盈余表。现把我们核算的收支盈亏情况作一说明：（详见附表1）（1）2011年1-5月份 公司食堂所有收入共计237787.84元，食堂直接承担的费用共计194977.95元，直接盈余为42809.89元，此盈余数与综合管理部提供的盈余数48693.82元相差5883.93元，经对比分析，差别的主要原因是由于综合管理部编制的盈余表中报销金额为财务实际付款的金额，里面有一部分跨月付款或未付款的情况。若在食堂直接盈余的基础上再扣除由公司统一承担的液化气、食堂人员工资、水电费等，2011年1-5月份食堂共计亏损35392.71元。综
8、合管理部的盈余表是以现收现付制为基础编制的，我们是以权责发生制为基础编制的，为了更加准确的核算食堂每月实际的收支盈余情况，建议综合管理部以后采用权责发生制为基础编制食堂盈余表。同时我们对由公司账户统一管理的部分收入和支出做了一下对比，2011年1-4月份和2010年1-4月份由公司统一计提的餐补收入及扣除部分领导小食堂餐费的收入两年分别共计52576元和41984元，由公司统一支出的面粉、花生油、液化气三者两年分别共计51368.60元和40475.6元，从收入和支出的情况看，公司账户统一管理的收入可以保证三者费用的支出，因此我们建议综合管理部以后在编制食堂盈余表时，可以把液化气也统一合并到食
9、堂的直接支出中，新的食堂盈余表格式详见附表6。（2）为进一步核实食堂盈余情况的准确性，我们与2010年同期食堂盈余情况做了对比。由于2010年食堂审计时只审计了1-4月份的盈余情况，在此我们只进行2011年1-4月份与2010年1-4月份食堂盈余情况的比较（详见附表2）。从比较中可以看出，2011年1-4月份累计收入176221.85元，同比增加了19.03%；累计支出152744.10元，同比降低了2.35%；累计直接盈亏数为23477.75元，同比增加了380.09%；累计盈亏总计-25913.96元，同比增加了45.10%。为了解和核实今年直接盈余增加的原因，我们对2011年1-4月份和
10、2010年1-4月份收支明细做了更详细的了解和分析（详见附表3）。从对比分析和了解的情况看，一是今年收入比去年同期增加了，二是支出比去年同期略有降低。其中收入增加的原因主要有两个，一是由于今年1-4月份员工总人数比上年同期增加了100多人，所以造成了今年1-4月份食堂累计刷卡收入和计提的餐补收入比上年同期增加了28176.51元。二是由于今年1-4月份公司招待费比上年同期增加了6615元。从收入增加的原因来看，本年收入增加属于正常增加，基本上排除了出售菜价升高的因素。今年支出减少的原因主要是今年1-4月份买菜、食品等采购费用比同期减少了12462.40元，买肉、面粉、花生油等采购费用比同期增加
11、了10837.30元。我们对今年1-4月份食堂采购明细与上年同期采购明细进行了部分对比分析（详见附表4、5）。从对比分析的情况来看，造成菜品、食品等采购费用下降的原因主要是今年采购的白菜比去年同期增加了1254.81斤，并且今年白菜的价格比去年同期下降了近3倍。同时今年比去年同期还少采购了8袋大米、7箱鸡腿、227.63斤白条鸡、460斤肉丸子等。造成肉、面粉、花生油等采购费用增加的主要原因是今年的采购价格都比上年同期有所上升，例如今年4月13日带膘猪肉价格为12元/斤，而去年同期才7.6元/斤；今年花生油9元/斤，去年同期7.5元/斤；今年面粉82/袋，去年同期72元/袋。加上我们对部分员工
12、对食堂饭菜质量的调查和询问，我们认为造成今年食堂直接盈余增加的主要原因是今年食堂1-4月份的支出控制的比较严，若按去年同期支出与收入1.05：1的比例计算，今年支出应为185032.90元，比今年实际支出要多花33089.04元。若不考虑菜价、肉价上涨的原因，但从采购数量和菜品种类上分析，今年1-4月份食堂出售的饭菜质量比去年同期略有下降。五、建议：审计建议1、为保证食堂盈亏核算的真实性和准确性，建议综合管理部与财务食堂会计每月核对收支金额，统一核算口径，避免出现差错。2、 第十条款规定要定期对所购原料及食品单价和数量进行公布，以接受广大员工的日常监督，希望能按照制度认真执行。其实审计师从开始
13、到现在都不知道不能这样执行的根本原因，为什么不建议改制度。把公示改成其他什么方式？3、建议按照第二章第十四条的规定执行，为保证菜品的重量和质量， 可由其他部门人员每天轮流参于验菜。你觉得市场部的同事回来搞这个么？难道不像狗拿耗子，多管闲事？想法不错，但是我觉得不是这么执行的，每天为什么不是一个月度的评估小组。？4、继续执行每月一次的食堂盘点。这个跟没建议一样。5、开发新的供菜商，保证货比三家，质优价廉。对这一条更是无语，如何实施呢？有没有做资源分析啊，开发方向也给指一指，貌似前文也没有说菜品供应商怎么怎么违规，为什么还要有这个建议，难道审计发现和审计建议不是一一对应的么？6、在保证食堂直接盈余基本不亏损的情况下， 希望提高食堂饭菜质量，使公司员工生活质量得到进一步改善。看到这一条我哭了，能不能暖暖人心，：在保障餐饮质量的前提下，尽量改善菜品， 保证食堂良好持续经营？附件1：2011年1-5月份食堂盈余表及费用明细表附件2：2011年1-4月份与2010年1-4月份食堂盈余对比表附件3：2011年1-4月份与2010年1-4月份费用明细对比表附件4：2011年1-4月份与2010年1-4月份部分采购费用对比表附件5：2011年1-5月份与2010年1-5月份部分采购价格对比表附件6：2011年1-4月份与2010年1-4月份盈余表的新格式表 内审部 2011年7月5日7
