1、A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传
2、真件或复印件获取的审计证据更可靠。6、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段【答案】C 【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。7、下列有关特别风险的说法中，错误的是（）。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、
3、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险【解析】针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。8、以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。A、货币单元即是逻辑单元B、货币单元为抽样单元C、每个货币单元被选中的机会相等D、货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元【解析】货币单元作为抽样单元，它只起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元或逻辑单元，注册会计师实际检查的是实物单元或逻辑单元，选项A错误。9、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序
4、，下列有关说法中不正确的是（）。A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复【解析】以电子形式收到的回函，注册10、在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D、审计结论的可靠性程度【解析】审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与
5、总体实际情况之间所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低，所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量成正向关系。11、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污
6、；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。12、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核【解析】对人员素质的控制包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当
7、前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。13、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度【答案】B 【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。14、审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。A、重新操作B、功能测试C、业务程序测试D、经验估计法【解析】重新操作，是指审计人
8、员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。15、审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、国家审计报告【解析】A项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。B项，审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。D项，国家审计报
9、告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。16、在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组【答案】B【解析】审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。17、
10、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳
11、务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。18、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次【答案】A19、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。20、与文字说明法
12、和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大【解析】流程图法的优点包括：可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，9尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。21、审计人员审查材料采购成本时
13、，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【解析】审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。22、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的
14、控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。23、组织层面信息技术控制，是指董事会或最高管理层对信息技术治理职能及内部控制的（）的态度、认识和措施。A、有效性B、重要性C、适当性D、全面性24、下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是
15、（）。A、项目组成员是否保持了独立性B、被审计单位面临的经营风险C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D、由于舞弊导致重大错报的可能性【解析】项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险（选项B）、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式（选项C），特别是由于舞弊导致重大错报的可能性（选项D）。25、审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是（）。A、检查其是否遵循了一贯性原则B、检查其是否遵循了实质重于形式原则C、检查其是否遵循了谨慎性原则D、检查其是否遵循了重要性原则【解析】一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧、存货计价等，具有多种方
16、法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。如因企业生产经营情况变化而发生变更的，应在报表的附注中加以说明，并列明变更对资产数额的影响。26、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A、审计报告和经审计的财务报表B、审计工作完成情况核对表C、总体审计策略D、有关控制测试工作底稿【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿。27、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的（）。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性28、下列有关审计准则的表述中，正确的是（）
17、。A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据【解析】B项，审计证据是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料；C项，审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准。29、内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交（），适时提交（）。A、审计报告工作报告B、工作报告审计报告C、审计计划结果报告D、结果报告审计计划30、下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A、对未来事项可实现程度做出保证
18、B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚【解析】目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训31、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性【答案】C32、函证作为一种有力的审计证据
19、，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性【解析】函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。33、审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。34、下列说法
20、中，属于审计产生的前提条件是（）。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。35、经董事会或者最高管理层批准，内部控制审计报告可以作为内部控制评价报告对外披露。对内部控制评价报告作出要求的文件是：A、企业内部控制应用指引B、企业内部控制评价指引C、企业内部控制审计指引D、企业内部控制基本规范36、审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。37、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。A、对内部控制进行调查与初步评价B、编制审计
21、实施方案C、进行内部控制测试D、编制审计工作方案【解析】国家审计程序中审计实施阶段的工作内容包括：组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为。38、下列样本选择方法中，不符合随机原则的有（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法【解析】在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；依据主观判断确定样本量，一般不
22、采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。39、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是（）。40、国家审计的审计报告针对的对象是（）。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。41、审计人员对
23、被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。A、是否真实存在B、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。42、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A、人力资源制度B、组织结构C、风险评估D、凭证与记录控制【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括：业务授权控制；职责分工控制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。43、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。A、审计法B、审计法实施条例C、审计准则D、审计工作方案【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。44、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。审计组织应建立严格的专业培训和继续
