1、汇出汇款 20 000 同时，借：活期存款新南药店户 50手续费收入 50 （2）工行保定市支行兑付汇票：清算资金往来（或其他科目） 18 000活期存款三星制药厂 18 000（3）工行新街口办事处结清汇票： 活期存款新南药店户 2 000例题 工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。海淀区办事处：活期存款付款人户 7 000清算资金往来（或其他科目） 7 000 河北分行营业部：活期存款收款人户 7 000 工商银行宣武区办事处收到开户
2、单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中收款人收款及承兑银行支付票款的会计分录。（1）宣武区办事处：清算资金往来（或其他科目） 30 000活期存款东方机电厂户 30 000 同时编借方报单寄给承兑银行（2）河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：应解汇款 30 000例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，年贴现率为6%，请编办理贴现时的银行会计分录。 贴
3、现天数631946天 贴现息20 000466%/360153.33元实付贴现金额20 000153.3319846.67元贴现 20 000活期存款某企业户 19846.67 利息收入贴现利息收入户 153.336月2日，东胜机电厂持未到期的商业承兑汇票一张，金额10 000元，到期日为6月17日，向工行北京海淀区办事处申请贴现，月贴现率6，请编办理贴现的银行会计分录。 贴现日期为15天，贴现息为： 10 0001563030元贴现 10 000活期存款东胜机电厂 9 970 利息收入 30如海淀区办事处到期未能收回票款，则向贴现申请人收取，但东胜机电厂帐户只有4000元，将不足部分转为逾期
4、贷款，编制会计分录。 解答：借：活期存款东胜机电厂 4000 逾期贷款东胜机电厂 6000工商银行河北分行收到开户单位朝阳公司的一张银行承兑汇票，要求贴现，贴现日期为15天，金额为30000元，月贴现率为6，承兑银行为北京宣武区办事处，河北分行经审核办理贴现，并于到期日向承兑行收款。请编办理贴现及到期收款时贴现行的会计分录及承兑银行支付票款的会计分录。贴现息为：结算方式：汇兑 托收承付 委托收款汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。1、各经济单位和个人的各种款项均可使用汇兑。汇兑分为信
5、汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2、汇款人办理汇兑，应按要求详细填写汇兑凭证。派人到汇入行领取汇款，应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样，凭印鉴支取的，取款人应加盖预留印鉴。 3、个人需支取现金，应在“汇款金额”栏先填写“现金”字样，再填写汇款金额。4、汇款人确定不能转汇的，应在备注栏注明“不能转汇”的字样。5、未在银行开立帐户的收款人，需凭有关证件，经汇入行审核后，方可取款。6、汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。7、汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通知，经两个月仍无法交付的汇款，可
6、主动办理退汇。 30 000 63090元 贴现行办理贴现的会计分录为：贴现银行承兑汇票 30 000利息收入 90 活期存款朝阳公司户 29 910贴现行到期收取票款的会计分录为：贴现 银行承兑汇票 30 000北京宣武区办事处支付票款的会计分录为：活期存款承兑申请人户 30000应解汇款 30000清算资金往来（或其他科目） 30 000 工商银行上海虹口区支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元; 杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账.请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录.解
7、答:（1）虹口区支行的会计分录为:借:活期存款-百货公司 6000清算资金往来（或其他科目） 6000（2）杭州分行的会计分录为: 贷:活期存款-杭州自行车厂 6000 1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。信用卡存款持卡人户活期存款特约单位户2、持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理。 （1）同城跨系统两银行开户通过票据交换，待退票时间过后进账。存放中央银行款项 （2）异地两银行开户通过联行往来处理，会计分录为：清算资金往来（或其他科目） 3、发卡行的处理。 （1）发卡行收到转来或从票据交换所提回的本行有关凭证，会计分录为：存放中央银行款项（2）发卡行收到特约单位开户行发来的
8、代付报单，会计分录为：（三）持卡存取现金的处理1、存现的核算：（1）如在同城别的银行缴存现金，缴款银行会计分录为：（2）如在异地的联行缴存现金，缴款银行会计分录为： 手续费收入发卡银行相应的会计分录为：（1）借：信用卡存款持卡人户（同城） （2）借：信用卡存款持卡人户（异地）2、取现的处理： 如在发卡行提现，会计分录为： 如在同城别的银行提现，办理行的会计分录为：如在异地的联行取款，办理行的会计分录为：发卡银行的会计分录为：清算资金往来（或其他科目） （异地） 或存放中央银行款项（同城）6月5日，工商银行城北支行收到其开户单位红星玩具厂送来转帐支票一张，签发人为在本市农行城南支行开户的新民商店
9、，金额8000元，该支票受理后于当天下午提出交换，次日上午被提回，退票理由为付款人印鉴不符。请编收付款人开户行相关的会计分录。工行城北支行：（1）6月5日受理支票时：存放中央银行款项 8000其他应付款托收票据待转户 8000（2）次日提回退票时：存放中央银行款项 8000 农行城南支行：（1）6月5日提回支票时：其他应收款交换退票待转户 8000 （2）次日提出退票时：其他应收款交换退票待转户 80006月9日，王明持现金30 000元向工商银行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为某汽配公司，其开户行为中国银行城中支行。6月16日，汽配公司向开户行申请兑付该本票，经审核中行城中支行办理了转
10、帐，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录（签发、兑付、结清各环节）。、（1）6月9日工商银行城东支行签发本票的会计分录为：现金 30 000开出本票 30 000（2）6月16日中行城中支行兑付本票的会计分录为：存放中央银行款项 30 000活期存款某汽配公司户 30 000（3）工商银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：9月7日，新华造纸厂向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额50 000元，收款人为在工行上海市徐汇区办事处开户的红星机械厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。9月13日，红星机械厂持汇票到开户行兑付，实际用款46 000元，经
11、审核收入红星厂帐户，徐汇区办事处付款后编借方报单向签发行结清汇票。、（1）工行新街口办事处签发汇票：活期存款新华造纸厂户 50 000汇出汇款 50 000活期存款新华造纸厂户 50（2）工行徐汇区办事处兑付汇票：清算资金往来（或其他科目） 46 000活期存款红星机械厂 46 000 活期存款新华造纸厂户 4 0004月15日，五星公司持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为5月10日，金额为40 000元，向工商银行城东支行申请贴现，月贴现率为6，请编办理贴现时的银行会计分录。 贴现天数16925天 贴现息40 0002530200元实付贴现金额40 00020039 800元贴现 40 00
12、0活期存款五星公司户 39 800 利息收入贴现利息收入户 2007月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。、（1）7月10日济宁市支行的会计分录：活期存款第一机械厂 5000清算资金往来（或其他科目） 5000 （2）7月14日西外大街办事处的会计分录：应解汇款陈绮户 5000 （3）7
13、月17日西外大街办事处的会计分录：现金 5000李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，假如信用卡年费40元，在5000元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。某日李明在异地某商场购物，花去850元，用信用卡结算，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是什么？ 、（1）办理该信用卡的会计分录：信用卡存款李明户 4960 手续费收入信用卡年费收入 40 （2）某日李明购物，特约单位开户行的会计分录为：清算资金往来（或其他科目） 850 活期存款特约商户 850 发卡行的会计分录为：信用卡存款李明户 850清算资金往来（或其他科目） 850第六章：先横后直甲地农业银行的开户单位市农
14、机公司办理信汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录。甲地农业银行：活期存款市农机公司 78 000同业存放款项 工商银行户 78 000工商银行：存放同业款项农业银行户 78 000清算资金往来（或其他科目） 78 000乙地工商银行：活期存款机械厂 78 000先直后横甲地农业银行开户单位纺织厂电汇20 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位进出口公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转划。编甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。甲地农业银行的会计分录：纺织厂 20 00
15、0清算资金往来（或其他科目） 20 000 乙地农业银行的会计分录：同业存放款项中国银行户 20 000乙地中国银行：存放同业款项农业银行户 20 000进出口公司 20 000先直后横再直粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的农机公司，因甲乙两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。粮油公司 30 000 丙地农业银行：同业存放款项 30 000丙地中国银行：存放同业款项 30 000农机公司 30 000同城同业拆借的核算1、拆借时的核算：拆出行拆放资金，会计分录为：拆放同业行贷款户拆入行拆入资金，会计分录为：同
16、业拆入行户中央银行办理转帐，会计分录为：银行存款拆出行银行存款拆入行2、拆借资金归还时的核算： 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。拆入行归还拆借本息，会计分录为： 金融企业往来支出拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 金融企业往来收入银行存款拆入行 某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。农业银行：同业拆入工商银行户 10 000 工商银行：拆放同业农业银行户 10 000 中央银行：工商银行存款 10 000农业银行存款 10 000异地
17、同业拆借的核算某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100 000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：拆放同业农业银行贷款户乙地中央银行的会计分录为：工商银行存款甲地中央银行会计分录为：清算资金往来（或其他科目） 10 000 农业银行会计分录为：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。存放中央银行款项财政性存款 5 000 000存放中央银行款项人民银行存款 5 000 000人民银
18、行：工商银行准备金存款金融机构存款 5 000 000工商银行划来财政性存款 5 000 0002、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。发生欠缴时：表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证人民银行户 5000 000元 扣收款项时：存放中央银行款项财政性存款 5000 000营业外支出罚款支出 25 000存放中央银行款项 25 000某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额800万元，期限3个月，利率0.3%（月），人民银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银
19、行和人民银行的会计分录。发放时，人民银行会计分录为：农业银行贷款农业银行贷款户 8 000 000农业银行准备金存款农业银行户 8 000 000农业银行的会计分录为:存放中央银行款项 8 000 000向中央银行借款人民银行借款 8 000 000再贷款归还时，农业银行的会计分录为：向中央银行借款人民银行户8 000 000 金融企业往来支出 72 000存放中央银行款项 8 072 000人民银行的会计分录为：农业银行准备金存款农业银行户 8 072 000 金融企业往来收入 72 0004月10日，某市工商银行持一张商业承兑汇票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇票到期日为6月6日，利率为
20、0.65%（月），请编办理再贴现时，人行、工行的会计分录。如再贴现到期，收回票款，各有关银行的会计分录。贴现天数为57天。再贴现利息为： 60 000570.65%30=741元发放时，人民银行的会计分录为：再贴现 60000工商银行准备金存款 59259 金融企业往来收入 741 工商银行会计分录为：存放中央银行款项 59259 金融企业往来支出 741 向中央银行借款 60000 到期收回票款时人民银行会计分录为：银行准备金存款付款人开户行60000付款人开户行的会计分录为：活期存款付款人户 60000存放中央银行款项 60000 工商银行会计分录为：向中央银行借款 60000贴现 600
21、00第七章：例如：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为676，会计分录为：现金 US$ 100外汇买卖 钞买价 676 US$ 100外汇买卖钞买价 676 ￥676现金 ￥676某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口货款。美元汇卖价为684，银行的会计分录为：活期存款 某外贸公司 ￥ 68400外汇买卖汇卖价684 ￥ 68400外汇买卖汇卖价684 US$10 000汇出汇款（或其他科目） US$10 000 某企业将1000美元现钞存入其现汇帐户中，当天钞买价为676，汇卖价692。其会计分录为：现金 USD 1000 外汇买卖（钞买价） USD 1000外汇
22、买卖（钞买价） ￥6760外汇买卖（汇卖价）￥6760外汇买卖（汇卖价）USD 976.88活期外汇存款 USD 976.88某进出口企业由于业务需要，需将活期外汇存款1000美元兑换成人民币支取，当日汇买价为678。活期外汇存款 USD1000外汇买卖 USD1000外汇买卖 ￥6780现金 ￥67801、某外贸运输公司在某商业银行开有美元专户，某日该公司收到汇入汇款10 000美元，即到银行办理存款手续。汇入汇款 USD10 000外汇专户存款外贸运输公司 USD10 0002、某日该公司又收到香港某客户汇来的10 000港元的运输费用，则公司将港元存入其美元专户，应将港元套算成美元入账。（假设当天港元的买入价为87.86,美元的卖出价为684），请编会计分录。港澳及国外联行往来 HK$10 00
