1、C、唯一性D、完整性【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计【解析】制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。6、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B、信息技术可以提高对被审计单
2、位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，进行复杂的运算D、信息技术可以降低控制被规避的风险【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。7、抽样结果的评价对于合理推断审计总体特征具有重要意义，评价应当从两方面进行，包括定量和：（）。A、定性B、数量C、范围D、方法【答案】A8、下列不属于内部审计的作用的是（）。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标【解析】内部审计的作用有：促进组织合法经营和运行；促进组织完善内部控制和风险
3、管理；促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。9、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。10、在国家审计准则中，审计工作底稿专指（）。A、调查了解记录B、执行审计措施
4、记录C、审计计划记录D、重要管理事项记录【解析】在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。11、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离【解析】A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。12、下列有关绩效审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、绩效审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为绩效审计评价标准之一C、会计制度不能作为绩效审计的评价标准D、绩效审计评价标准
5、不包括财务管理指标【解析】通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准。13、根据信息系统审计准则，组织信息技术管理的主要目标不包括：A、保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标B、提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性C、提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规及相关监管
6、要求D、确认业务活动信息的合理性【答案】D14、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查【答案】D 【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。15、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需
7、要进行复核【解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。16、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【解析】B项，生产计划的制订与审批相互
8、独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。17、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B、确定固定资产的折旧政策是否恰当C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报【解析】固定资产累计折旧审计的主要目标包括：确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的折旧政策是否恰当；确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确；确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正
9、确。A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。18、编制年度审计计划前应当重点调查了解的情况包括：A、组织的战略目标B、对相关业务活动有重大影响的计划和合同C、相关人员的能力及岗位的近期变动D、以上都是【答案】D19、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事
10、实依据。20、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。21、下列各项中
11、，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计22、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理
12、保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务较低水平的保证【解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。23、根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人【解析】审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长对审计项目的总体质量负责。24、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【解析】书面证据是指以书面形
13、式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。25、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务
14、报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，10注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。26、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报C、内部控制是否明确区分控制要素D、内部控制是否没有因串通而失效【解析】注册会计师在了解内部控制时，应
15、当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。27、被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计【解析】报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。28、注册会计师采用传统变量抽样方法对
16、被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法【解析】比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确；差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。29、不属于内部环境要素审计的内容是：A、组织文化B、社会责任C、反舞弊机制D、人力资源【答案】C30、审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）。A、是否真实存在B、
17、是否归被审计单位所有C、计价是否正确D、是否存在被抵押的情况【解析】采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。31、审计的性质应当表述为（）。A、经济监督B、财政财务收支审查C、会计检查D、独立性经济监督【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。3
18、2、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【解析】采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。33、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确
19、的是（）。A、冲减销售确认期的营业收入B、冲减销售退回期的营业收入C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。34、下列不属于内部审计的作用的是（）。35、被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。A、环境证据B、实物证据C、电子证据D、书面证据【解析】视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当
20、事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。36、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。37、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程
21、序，所以选项D正确。38、下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分【解析】审计职业道德的作用：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。39、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会
22、计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。A、利用专家的工作B、项目合伙人提供更多的督导C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性D、实施控制测试和细节测试【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确；针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（A）；（3）提供更多的督导（B）；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。40、下列项目中，应在生产与
23、存货循环审计中进行审查的是（）。A、管理费用B、营业外支出C、制造费用D、企业所得税【解析】C项，对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。对产品成本的审查属于生产与存货循环审计的内容。41、下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。A、审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度B、某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核C、在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案D、助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复
24、核【解析】对人员素质的控制包括：审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督；审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。BCD三项均属于对审计作业过程的控制。42、下列审计证据中证明力最弱的是（）。A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单【解析】选项AD属于外部来源的证据；选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强；“被审计单位提供的领料单”属于被审计单位内部提供，证明力最弱。43、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。44、审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠【解析】ABC三项，对于在会计处理中
