1、税法基础课后习题及答案练习题第1章 导论第一部分练习题一、术语解释1 税收制度2 课税对象3 税法4 起征点5 税制体系术语解释答案1 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。2 课税对象是指对什么征税,是税法规定的征税的目的物,亦称课税客体。3 税法是税收制度的法律体现形式,它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。4 起征点是课税对象达到征税数额开始征税的界限。课税对象的数额未达到起征点的不征税,达到或超过起征点的,就课税对象的全部数额征税。5 税制体系指的是一国在进行税制设计时,根据本国的具体情况,将不同功能的税种进行组合配置,形成主体税种明确、辅助税种各
2、具特色和作用、功能互补的税种体系。二、填空题1 以课税对象划分税种分为 商品或劳务、收益额、财产、资源和人身等五大类。2 税率的三种主要形式包括财产、累进税率和 定额税率。3 税收法律关系包括主体、客体和内容三个要素。4 按照税负能否转嫁,税收可分为直接税和间接税。5 扣缴义务人是指税法规定的,在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款 义务的单位和个人。6 税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和司法手段。7 减免税规定是对特定的纳税人和特定的课税对象所做的某种程序的减征税款或免征税款的规定。8 累进税率是随征税对象数额增大而提高的税率。9 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的个人和单位。1
3、0 比例税率在具体运用上又分为单一比率税率、差别比例税率、幅度比率税率和有起征点或免征额的比例税率。三、判断题1 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2 税法关系主体之间权利与义务是对等的。3 纳税人就是负税人,即最终负担国家征收税款的单位和个人。4 我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。5 我国的税收诉讼法规仅在税收征管法中做了具体规定。6 课税对象是税收制度的基本要素之一,是税区别费的主要标志。7 在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时,国内税法应处于优先地位,以不违反国内税法为准。8 我国现行税制是以流转税、所得税为主体,其他税与之相互配合的复
4、合式税制体系。9 税收法律关系主体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。10 计税依据是税目的计量单位和征收标准。答案1 正确的是：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。2 正确的是：税法关系主体之间权利与义务是不对等的。3 正确的是：负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人。4 正确的是：我国现行流转税包括增值税、消费税、营业税、关税和城市维护建设税。5 正确的是：我国的税收诉讼法规在税收征管法、中华人民#国刑事诉讼法、全国人大常委会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定中做了具体规定。6 正确的是：课税对象是税收制度的基本要素之一,它是一种税区别另一种税的主要标志。7
5、正确的是：在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时,国际税收协定应处于优先地位,以不违反国际税收协定为准。8 9 正确的是：税收法律关系客体指的是税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象。10 正确的是：计税依据是课税对象的计量单位和征收标准。四、选择题1 税收法律关系客体包括以下几类。A 货币B 纳税主体C 实物D 行为2 累进税率又可分为以下几种形式。A 全额累进税率B 比例税率C 超率累进税率D 定额税率3 纳税期限是税收的在时间上的体现。A 固定性B 强制性C 返还性D 无偿性4 税目设计方法有。A 从价法B 从量法C 概括法D 列举法5 下列税种中以资源为课税对象的是。A 资源
6、税B 土地增值税C 营业税D 土地使用税6 影响税制设计的主要因素是。A 社会经济发展水平B 税收管理水平C 国家政策取向D 纳税人的要求7 所得税制的特点是。A 税负不易转嫁B 税负具有弹性C 征收及时便利D 税源分散8 税收按管理和受益权限划分为。A 直接税B 中央税C 中央、地方共享税D 地方税9 构成犯罪的税收违法行为包括。A 偷税罪B 虚开增值税专用发票罪C 抗税罪D 骗取国家出口退税罪10 我国现行的税收实体法包括税种。A 印花税B 税收征管法C 关税D 个人所得税选择题答案 1A C D 2.A C 3A B 4C D 5A B D6A B C7A B 8B C D9A B C
7、D10A C D五、问答题1 如何理解税收制度的含义？其意义是什么？2 如何理解税法的特征？问答题答案1 答：税收制度是国家以法律的形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度可作广义和狭义之分。税收制度的建立是税收本质的具体体现,是为实现税收职能服务的。2 答：税法是税收制度的法律体现形式,它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。其特征具体表现为：税与法的共存性：税收是随着国家的产生而产生的,法是与国家同时存在的,国家为了取得税收,必须凭借政治权力,即以法律表现出来的强制力去参与对社会产品或国民收入的分配。税法关系主体
8、的单方固定性：税收主体的双方当事人中,一方始终是国家税务机关,另一方则是不同的各类纳税人。纳税人可以随时随事变更,而国家税务机关则是固定不变的。税法关系主体之间权利和义务的不对等性：因为税法确定的征纳关系不是按照协商、等价、有偿等原则建立的,而是国家凭借政治权力,通过立法程序制定并强制执行的。税法结构的综合性：税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律。税法是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。第2章增 值 税第一部分练习题一、术语解释1 增值税2 增值额3 法定增值额4 货物5 销项税额术语解释1 增值税是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。2 增值额
9、是指一定时期内劳动者在商品生产过程中新创造的价值额,即全部商品价值额扣除由于生产耗费所转移进来的价值额之后的余额。3 法定增值额指的是各国政府根据本国的国情和政策要求,在增值税制度中人为规定的增值额。4 货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。5 销项税额是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来的,并向购买方收取的增值税税额。二、填空题1 增值税的基本税率为17。2 我国增值税实行凭增值税专用发票扣税的办法。3 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。4 增值税是以商品价值中的 增值额为课税对象的一种税。5 增值税条例规定,
10、从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下的,为小规模纳税人。6 我国增值税起征点幅度规定如下：销售货物的,为月销售额2 0005 000元 ；销售应税劳务的,为月销售额1 5003 000元。7 我国增值税规定采取还本销售方式销售货物,其销售额为销售货物的价格。8 购进免税农产品进行进项税额抵扣时,其抵扣率为13%。9 我国增值税规定纳税人采取预收货款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天。10 进口货物应纳的增值税,应当由纳税人或其代理人向报关地海关申报缴纳。三、判断题1 小规模纳税人的征收率是6%。2 纳税人将购买的货物用于非应税项目,视同销售征收增值税。3 锅炉
11、生产企业发生的混合销售行为,其非应税劳务的营业额,一并征收增值税。4 增值税条例规定,纳税人采取折扣销售方式销售货物,在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。 5 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务,应视同销售计征增值税。6 增值税是价外税,消费税是价内税。7 居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。8 纳税人采取分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为货款收到的当天。9 固定业户到外县销售货物的,一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。10 增值税出口退税免、抵、退计算方法,适用于外贸企业。判断题答案1 正确的是：小规模纳税人的征收率是3%。2 正确的是：纳税人将自产或委托加工的货物用于非应税
12、项目,视同销售征收增值税。3 4 正确的是：增值税条例规定,纳税人采取折扣销售方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的销售额计征增值税。5 正确的是：用于非应税项目的购进货物或者应税劳务,应作进项税额转出。6 7 正确的是：13%8 正确的是：纳税人采取分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。9 正确的是：固定业户到外县销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
13、的,由机构所在地主管税务机关补征税款。10 正确的是：增值税出口退税免、抵、退计算方法,适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。四、选择题1 增值税条例规定,纳税人采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间是。A 货物发出的当天B 收到销货款的当天C 发出货物并办妥托收手续的当天D 签订合同的当天2 根据增值税条例规定,企业下列行为视同销售货物,计征增值税。A 购进材料用于在建工程B 自产货物发生非正常损失C 自产货物用于集体福利D 委托加工货物对外投资3 划分小规模纳税人和一般纳税人的标准主要有A 企业规模的大小B 企业应税销售额C 企业的所有制性质D 企业的会计核算水平4 我国
14、增值税的征收范围包括。A 在中国境内销售货物B 在中国境内提供应税劳务C 进口货物D 过境货物5 纳税人视同销售的销售额按下列方法顺序确定。A 当月同类货物的最高销售价格B 当月同类货物的平均销售价格C 最近时期同类货物的平均销售价格D 组成计税价格6 按照增值税的类型划分,增值税可分为。A 生产型B 消费型C 积累型D 收入型7 增值税按期纳税的,下列期限由主管税务机关根据纳税人的具体情况分别核定。A 1日B 7日C 15日D 45日8 下列项目不得抵扣进项税额。A 外购固定资产的进项税额B 用于免税项目的进项税额C 用于非应税项目的购进劳务D 外购固定资产支付运费所含的税额9 进口货物应纳
15、增值税的计算公式为。A 组成计税价格=到岸价格关税B 组成计税价格=关税完税价格关税C 组成计税价格=关税完税价格关税消费税D 组成计税价格=关税完税价格消费税10 增值税条例规定,允许抵扣的货物的运费金额包括。A 随同运费支付的装卸费B 运费发票上注明的建设基金C 运费发票上注明的运费D 随同运费支付的保险费选择题答案 1C 2CD3BD 4ABC5BCD6ABD 7AC8ABCD9BC 10BC五、问答题1 不同类型的增值税在财政收入效应和投资激励效应上有何差异？2 为什么增值税的税率设计应尽可能少些？3 简述混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定。问答题答案1 答：在实行生产
16、型增值税时,不允许扣除外购固定资产的已纳税金,这就意味着这种类型增值税的税基包含了外购固定资产的价款,因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展,以及加快技术进步有不利的影响。但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额,因而有利于扩大财政收入。在实行收入型增值税时,允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金,就意味着这种类型的增值税法定增值额等于理论增值额,理论上讲它是一种标准的增值税。但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的,使得凭发票扣税的计算方法在操作上存在一定的困难,进而影响了其广泛应用。在实行消费型增值税时,允许将当期外购固
17、定资产已纳税金一次性全部扣除,具有提前补偿固定资产价值的性质,客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税问题,有利于技术进步,所以它在大部分实行增值税的国家得到了采用。但由于这种类型的增值税法定增值额小于理论增值额,因而从静态上看,对组织财政收入有一定的不利影响。2 答：从各国增值税的实践看,在确定增值税的税率时一般都遵循了尽可能减少税率档次的基本原则,这主要与该税种实行税款抵扣方法以及该税种具有中性税收的性质有关。如果采用多税率档次,会使增值税的计算征收变得相当困难和复杂,尤其是对经营品种繁多的商业企业,采用多税率时遇到的计税困难就更大。此外,采用多税率也
18、给税务机关的征管及有关部门的审计带来困难。同时采用多税率,会损害增值税的中性税收效应。增值税作为中性税种,其主要体现普遍调节、公平税负、保证财政收入的作用,而调节经济的作用并不明显。正是为了弥补这一不足,许多实行增值税的国家往往在发挥增值税普遍调节作用的同时,还辅以征收具有特殊调节职能的其他间接税种,从而构建一个增值税与其他间接税相互配合的流转税体系。事实上,正是这种与其他间接税相配合的税制模式,决定了增值税可以不必承担调节经济的任务,因而也可以尽量少地设置其税率档次。3 答：混合销售行为是指一项销售行为,如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。其中,一项销售行为是指销售货物与提供非应
19、税劳务,两者同时发生,密切相连,且从同一受让者取得价款。税法对混合销售行为的规定为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额：1销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；2财政部、国家税务总局规定的其他情形。所谓非增值税应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑
20、业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所谓从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。兼营非应税劳务行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务,且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。税法对兼营行为的规定为：纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。六、计算题1 某进出口公司20#3月
21、进口商品一批,海关核定的关税完税价格为500万元,当月在国内销售,取得不含税销售额1 400万元。该商品的关税税率为10%,增值税税率为17%。要求：计算该公司20#3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。2 某洗衣机厂20#2月发生以下经营业务：批发销售洗衣机一批,取得不含税销售额400万元。向个体户销售洗衣机一批,价税合并收取销售额80万元。将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。购进原材料一批,增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、4080万元,专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费13万元,并取得承运单位开具的普通发票。购进生产设备一台,增值税专用
22、发票上注明的价款和税款分别为120万元、2040万元。要求：计算该洗衣机厂20#2月应纳的增值税。3 某电器商场为增值税一般纳税人,20#4月发生以下购销业务：购入空调300台,增值税专用发票上注明的价款和税款分别为96万元、1632万元。另外支付运费11万元,承运单位开具的普通发票上注明运费1万元,装卸及保险费01万元。批发空调一批,取得不含税销售额128万元,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续,货款尚未收回。零售空调取得零售总额98万元,货款已收回。采取以旧换新方式销售空调30台,每台零售价035万元,另支付顾客每台旧空调收购价005万元。要求：计算该电器商场20#4月应纳的
23、增值税。4 某机械厂为增值税一般纳税人,采取直接收款结算方式销售货物,购销货物的增值税税率均为17%,20#1月发生下列经济业务：开出增值税专用发票销售A产品60台,单价7 800元,单位成本6 100元,并交给购货方。基本建设工程领用材料800公斤,不含税单价60元。将30台B产品作为投资提供给其他单位,单位成本5 000元,无同类产品的销售价格。改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤,不含税单价60元。丢失材料50公斤,不含税单价60元。购进货物的全部进项税额为66 000元,专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂20#1月应纳的增值税。计算题1 答案：进口环节应纳的
24、增值税=50017%=9350国内销售环节应纳的增值税=1 40017%9350=144502 答案：销项税额=40017%=68销项税额=8017%=1162销项税额=217%=029进项税额=4080137%=4089不得抵扣进项税额该洗衣机厂应纳增值税=6811620294089=39023 答案：进项税额=1632117%=1649销项税额=12817%=2176销项税额=9817%=1424销项税额=3003517%=153该电器商场应纳的增值税=217614241531649=21044 答案：销项税额=607 80017%=79 560进项转出=8006017%=8 160销项税
25、额=305 00017%=28 050销项税额=7 80017%=1 326进项转出=1006017%=1 020进项转出=506017%=510进项税额=66 000元该机械厂应纳的增值税=66 000=52 626第3章消费税第一部分练习题一、术语解释1 消费税2 一般消费税3 特别消费税4 委托加工应税消费品5 计税销售额术语解释1 消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。2 一般消费税是对所有消费品和消费行为的流转额普遍征税。3 特别消费税是对某些特定的消费品和消费行为的流转额有选择地征税。4 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫
26、部分辅助材料加工的应税消费品。5 计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括应向购买方收取的增值税税额。二、填空题1 进口应税消费品按规定的组成计税价格计征消费税。2 卷烟实行复合计税的方法计算应纳税额。3 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。4 实行单一环节一次课征制是各国征收消费税的通行做法。5 我国现阶段开征消费税,有利于贯彻国家的产业政策和消费政策。6 纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品,应以门市部的对外销售额为计税销售额。7 出口的应税消费品办理退税后,发生退关,报关出口者必须及时向其所在地主管
27、税务机关申报补缴已退的消费税税额。8 消费税的纳税义务发生时间是根据权责发生制原则确定的。9 纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。10 纳税人投资入股的应税消费品,应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。三、判断题1 一切消费品均在产制环节征收。2 纳税人兼营不同税率应税消费品的,一律从高适用税率。3 因为消费税是价内税,所以消费税的计税销售额含增值税。4 在流转税体系中,增值税属于普遍调节,消费税属于特殊调节,两者重复征收。5 企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税,在采用组成计税价格计税时,组成计税价格的构
28、成应当是材料成本与加工费之和。6 纳税人到外县销售应税消费品,应当于应税消费品销售后,向销售地主管税务机关申报缴纳。7 委托加工应税消费品收回后直接出售的,应补缴消费税。8 纳税人进口应税消费品,其纳税义务发生时间为报关进口的当天。9 纳税人领用外购已税酒用于生产白酒,其外购酒已纳的消费税税额,准予从应纳税额中扣除。10 纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。判断题1 正确的是：除金银首饰和钻石及钻石饰品外的应税消费品均在产制环节征收。2 正确的是：纳税人兼营不同税率应税消费品的,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量的,一律从高适用税率。3
29、正确的是：虽然消费税是价内税,但消费税的计税销售额不含增值税,因为增值税是价外税。4 5 正确的是：企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税,在采用组成计税价格计税时,组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和,再加上消费税税额。6 正确的是：纳税人到外县销售应税消费品,应当于应税消费品销售后,回纳税人核算地或其机构所在地主管税务机关申报缴纳。7 正确的是：委托加工应税消费品收回后直接出售的,不再补缴消费税。8 9 正确的是：纳税人领用已税酒用于生产白酒,其外购酒已纳的消费税税额,不得从应纳税额中扣除。10 正确的是：纳税人自产自用的应税消费品,除用于连续生产的外,应当于移送时缴纳消费税。四、选择题1 下列收费应作为价外费用,计征消费税。A 返还利润B 包装费C 优
