1、7对自营进口商品退货、理赔、索赔进行会计核算。二、中威进出口公司自营进口商品销售业务会计工作处理程序设计（一）自营进口商品销售业务会计工作流程 商品采购 库存商品 自营进口 银行存款 应交税费 进口商品采购 库存进口商品 销售成本 本年利润 支付进口税金 计算进口税金 商品入库 结转销售成本 期末转入 支付货款、运保费 银行存款 应付外汇账款 收到佣金 支付已预估 期末、预估 国外运费 国外运费 期末转入 自营进口销售收入 应收账款 银行存款 向国内用户结算 收款 应交税费应交销售费用 增值税（销项税额） 支付国内费用 图1（二）自营进口商品销售业务内部凭证及账簿格式设计1入库通知单格式设计表
2、1 中威进出口公司商品入库通知单 制单： 年 月 日 进仓： 年 月 日 编号 品名规格单位件数每件重量重量/数量单价金额发站备注车号： 合同号：仓位：其他参考号：合计说明：本表3联：1.业务留底 2.财务留存 3.备用联制单： 复核： 业务：2出库通知单格式设计表2 中威进出口公司 商品出库通知单 年 月 日 出仓：3.自营进口结算单格式设计表3 中威进出口公司自营进口结算单付款单位： 船名： E字第 号对外合同号： 计量单位： B/L 号到货口岸： 装船日期： 国内合同 号品名及规格货款合计加：国内运费结算金额复核人： 制单人： 制单日期：4进口商品采购明细分类账格式设计表4 中威进出口公
3、司进口商品采购明细分类账总账科目：商品采购明细科目：进口商品采购 商品品名：年 记账凭证字号进口合同号支付或承付日期摘要借方贷方借或贷余额月日小计进价税金5进口商品销售明细分类账格式设计表5 中威进出口公司进口商品销售明细分类账 商品名称：记账凭证字号发票号码销售成本（借方）销售收入（贷方）盈亏额（余额）三、中威进出口公司自营进口商品销售业务主要账务处理设计（一）自营进口商品销售业务常用的会计政策的选择设计收入的确认采用单到结算的方式，凭国外账单向订货单位开出结算凭证时，作为销售收入的实现。（二）自营进口商品销售业务常用的会计估计的选择设计1采购成本金额的确定：自营进口商品采购成本境外CIF买
4、价（境外FOB买价进口方负担海外运费、保险费）汇率收到的佣金进口关税理赔；2收入金额的确定：自营进口销售收入的金额以合同价款总额来确定。（三）自营进口商品销售业务核算账户的设计1自营进口商品购进业务核算的账户设置（1）“商品采购进口商品采购”账户（2）“库存商品库存进口商品”账户2自营进口商品销售业务核算的账户设置（1）“自营进口销售收入”账户（2）“自营进口销售成本”账户（四）自营进口商品销售业务核算的主要账务处理设计1自营进口商品购进业务核算的主要账务处理设计（1）存入保证金，开立信用证借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款美元户（2）支付银行开证费、通知费财务费用手续费银行存款人民币户
5、（3）支付国外运费、保险费商品采购进口商品采购（4）购进商品，支付货款（5）收到进口佣金商品采购进口商品采购（红字）（6）计算进口关税应交税费应交关税（7）支付进口税金应交税费应交增值税（进项税额）2自营进口商品销售业务核算的主要账务处理设计（1）确认进口商品销售收入应收账款自营进口销售收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转进口商品销售成本自营进口销售成本（3）实际收到货款银行存款2自营进口商品销售其他业务核算的主要账务处理设计（1）自营进口商品销售退回业务核算的账务处理1）支付退回商品的国外运费应收外汇账款2）做进货退出，销货退回应付账款3）收到退回的货款及垫付的运费4）支付国内公司退
6、货款5）收到税务部门退还的关税、增值税 应交税费应交增值税（进项税额）（2）索赔、理赔业务核算的账务处理1）属于保险公司、国外出口商、运输部门等的责任应收的索赔款应收外汇账款进口索赔款自营进口销售成本（红字）收到对方理赔款时2）对国外出口商等提出索赔同时，向国内订货单位理赔（退赔）自营进口销售收入（红字）银行存款、应收账款3）对国外出口商等无索赔权或丧失索赔权的，企业仍按规定对内理赔付款 营业外支出四、中威进出口公司自营进口商品销售业务内部控制设计（一）自营进口商品销售业务的控制1职责分工与授权批准（1）不相容岗位分离：销售政策和信用政策的制定人员与执行人员分离，信用管理岗位与销售收款岗位分设
7、；销售业务人员与发票开具人员分离；公司不由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。（2）业务归口办理：销售业务部门主要负责处理订单、签定合同、执行销售政策和信用政策；财务部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收等。（3）岗位定期轮换：办理销售业务的人员定期进行岗位轮换。（4）经办销售业务人员的素质要求：具备良好的职业道德和业务素质；熟悉国家有关的法律法规，国际惯例以及对外贸易知识；符合公司规定的岗位规范要求。（5）授权批准：公司总经理对各级人员的销售业务授权，以文件的方式明确。2销售过程控制（1）政策控制：公司对销售业务制定明确销售目标，列入年度预算，确立销售管理责任制；公司对销售
8、进行定价控制；公司对客户进行信用控制，在选择客户时，由销售部门的信用管理人员对客户进行信用评价。（2）客户信用管理：销售部负责进行客户信用调查；销售部门确定的客户信用额度；对客户信用进行动态管理。（3）接单与签约控制：销售业务员负责与客户进行谈判及客户订货的管理；重大合同的谈判，谈判人员至少有两人以上；销售谈判的全过程应有完整的书面记录。3销售货款收取控制应收货款管理：公司财务部门应当按照规定，及时办理销售收款业务；财务部门应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。4.销售记录控制（1）销售过程记录：公司在销售与发货各环节设置相关的记录，填制相应的凭证，对销售过程进行完整登记。（2
9、）销售台账：销售台账及时反映商品销售的开单、发货、收款情况；记载有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据资料；销售台账定期与财务部门核对。（3）销售档案管理：销售部门应定期对销售合同、出入库通知单、销售发票、客户签收回执等文件和凭证进行相互核对，并整理存档。5销售退货控制防止销售退货业务中的差错和舞弊；减少退货损失；规范销售退货业务行为。6销售的监督和检查控制依据公司章程及授权，对公司销售管理、收款管理进行监督检查；上级对下级进行日常工作监督检查。（二）中威进出口公司防范外汇风险的措施1利用合同防范：在进出口交易中，如果预测计价货币行将贬值，在进口方面，可推迟向国外购买商品或要求出口商
10、同意其延期付款；若计价货币升值，在进口方面，本公司则要尽量提前购买或预付货款。2利用国际信贷防范：公司选择进口信贷、保理等银行信贷融资产品来帮助自己管理外汇资产；通过这些信贷方法，一方面可以获得资金上的融通，另一方面还能冲销和转嫁外汇风险。3利用外汇交易防范：在交易过程中，通过积极利用金融衍生工具、加列交易合同条款、合理选择合同货币、灵活掌握收付时间来防范外汇风险。（一）资金管理使用控制制度1、各部门（子公司）全部资金由汉青国际外贸公司统一管理、调度。2、各项资金使用要先由各部门（子公司）填写资金使用审批单，由部门经理（子公司负责人）签字，填写使用事由、数量，向财务部门提出使用计划，财务总监审
11、核后财务部方可付款。工程款支付需提供招标手续、竣工决算书、监理报告、合同复印件、会议纪要等相关手续，严格按合同约定及工程进度拨付资金。3、各部门（子公司）不得以垫付工资、工程款、预付款等名义对关联方进行资金拆借，增加资金占用，严格按合同规定进行款项拨付。专项资金要专款专用，单独核算，严禁挪用、挤占。各子公司之间、公司与外部单位的资金往来（不包含正常的工程款支付），由子公司经理会议研究后，报总公司经理或董事长审批，财务部依据相关审批手续安排支付程序。4、财务部定期向公司董事会汇报各类资金使用情况和进度分析。（二）费用控制制度1、各部门（子公司）于年初根据业务开展情况编制费用预算，经汉青国际外贸有
12、限责任公司总经理办公会研究同意，报董事会审批后予以执行。财务部负责每月向董事会汇报各部门（子公司）的费用支出情况。2、各部门（子公司）在核销费用支出时，报销人必须按明细归类，严格执行一类一单，填写“费用报销单”和逐级审批的“费用核销审批单”到公司财务部核销，财务人员审核无误后方可付款或核销，如需预付款的，由相关部门填写资金使用审批单履行审批手续，并提供合同复印件等相关手续。3、费用支出原始发票必须有经办人、部门经理、财务审核人员签字。“费用核销审批单”由经办人提出申请，填写支出事由，由部门经理（子公司负责人）签字确认，先经主管会计对票据进行初步审核，再经财务总监签字认定，财务出纳对核销手续二次
13、审核后方可付款，除规定现金付款以外的费用核销原则上使用公务卡。4、重要、大额费用支出依据关于进一步推进国有企业贯彻落实三重-大决策制度意见中“对于重大项目安排和大额度资金运作应由集体决策”的相关规定执行，汉青国际外贸有限公司5万元以下（含5万元）费用开支由总公司经理负责，5万元以上费用开支由总公司班子集体决策；各子公司1万元以下（含1万元）费用开支由子公司经理签字负责，1万元以上费用开支由子公司班子集体决策。（三）货币资金的内控制度1、现金内控制度（1）现金的收付由公司专职出纳负责，严禁出纳以外的人员接触现金，以免责任不清。（2）现金的收支要及时入账，做到日清月结。不得“坐支”现金，现金收入应
14、及时存入开户银行，不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。（3）遵守银行规定的库存限额。以3-5天的零星开支为限额，具体数额报经董事会批准后实行。财务总监或主管会计组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。财务总监或主管会计应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。（4）公司必须用保险柜保管现金。（5）遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付或通过公务卡转账支付，财务人员审核发票、费用核销审批单和消费小票后，方可将报销款项转入报销人公务卡中。（6）领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用
15、备用金，应及时收回销账。2、银行存款内控制度（1）银行预留印鉴至少由两人分管。（2）空白支票禁止提前加盖印件。（3）出纳应及时根据当日资金业务编制资金日报表。（4）遵守国家规定的信贷纪律和结算纪律，不得出租出借账户，不开空头支票。（5）妥善保管空白支票，汇票和本票，并设置备查登其购入、发出和注销情况，作废原始票据存档备查。（6）及时与银行对帐，查明未达帐项及发生原因，并编制银行余额调节表。（7）出纳不得签发盖有印鉴的空白支票。（四）固定资产内控制度本制度所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备、办公设备及仪器等。1、各公司固定资产由综合部、资产使用部门及财务部门共同管理
16、，各司其职。综合部负责固定资产的管理、登记，各使用部门负责固定资产的保管、使用，财务部门负责各公司的协调、监督、帐务处理。根据公司的性质，固定资产管理遵守财政部门国有资产管理办法，财务人员建立固定资产明细帐进行会计核算，各项固定资产由公司综合部采用标签式管理，建立固定资产使用台帐，各部门明确固定资产使用人，使用人即是责任人。综合部应及时将固定资产报废及损坏情况报主管领导审批，再到财务部门核销出帐,并报国有资产管理部门审核备案。2、会计入账原则：耐用年数在两年以下、不具生产性、金额低于5000元者应以费用科目列账，而不以固定资产科目列账。为加强管理，对于金额5000元以下，耐用年限在1年以上的，
17、由综合部按低值易耗品进行管理，建立购买、使用、备案登记制度。3、房屋、车辆及办公设备由综合部负责管理，各使用部门经理或使用人为责任人。4、综合部管理固定资产使用标签式或卡片管理，对入帐的固定资产进行编号，资产状况（增减、转移）发生变化时要由相关部门及人员逐级审批，并报财务部进行账务处理。固定资产在公司各部门（或使用人）之间相互转移时，由移出部门填写申请，综合部填写“固定资产变动审批单”经子公司经理、综合部经理、财务总监、总经理或董事长审批后，综合部变更固定资产使用台帐，固定资产转移而不填转移单，造成资产损失的，由原移出部门使用人原价赔偿。固定资产出租或外借，由综合部制定合同，履行固定资产变动审
18、批流程。5、各公司新申购固定资产严格执行公司采购审批流程，固定资产采购需填写“采购审批单”，经逐级审批后方可采购。购置固定资产投入使用的由综合部填写“采购验收单”,报销人员附发票后面用于报账，凡验收不合格或无验收单的固定资产，财务不予报销。6、固定资产的减损包括正常和非正常的损坏、遗失。由使用部门（人）填写“固定资产变动审批单”，综合部填写处理报告，经逐级审批后，连同赔偿款或变价收入报财务部进行会计处理。属于人为因素造成资产损失的，由责任人原价赔偿。7、固定资产需作抵押或解押时，由子公司经理向综合部提出申请，经逐级审批后，再办理抵押及解押手续，报财务部备案。8、对房屋及建筑物在建过程中要监督建
19、造质量，竣工后由创元建设开发有限责任公司及时组织验收，综合部登记固定资产并及时将验收手续报财务部，以便财务部进行账务处理。9、在年度会计决算前，由综合部组织进行固定资产盘点，以查明资产实物状况。对意外灾害或人为因素损失应认真进行核对、盘点及损失程度的评估，并及时向保险公司或相关责任人索赔，同时履行财务核销手续。（五）工资与人事内部控制1、职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人力资源部及时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。2、工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。并根据工资总额和有关部门规定的标准，正确
20、计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。3、对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。4、领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。5、根据成本核算办法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理分配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户6、员工离职前必须和公司签订保密协议，并遵照协议离职后不得动用任何公司的客户关系和资源为自己或者其他公司服务，违者公司将按照离职协议予以追究法律责任。7、辞退员工时，
21、应有充分理由，包括危害公司业务和资金财物安全；在公司内部造成员工不团结；因个人原因给公司造成损失等原因，由公司列出事实并将相关决定并通知被辞退员工，并按照国家有关规定予以办理离职手续。致 谢该设计是在李晓红老师的悉心指导下完成的，倾注了李老师大量心血，设计中的每个步骤，每个细节，甚至每个字李老师都给我做了精心的指导。李老师和蔼可亲、认真负责的态度让我很是钦佩，在此谨祝李老师工作顺利，并且向她致以崇高的敬意和真心的感谢！参考文献1李晓红.涉外会计实务.北京:清华大学出版社；北京交通大学出版社，2012.01；2付兴新,肖玲凤.外贸单证实务.北京:中国财政经济出版社，2002；3财政部会计司.企业会计准则讲解.人民出版社，2010.12；4财政部会计司.企业内部控制规范讲解.经济科学出版社，2010.07。附件六石家庄铁路职业技术学院毕业设计评定表姓名闫晓卓学号201003041004存档号133104104系别经济管理系专业会计（涉外会计）班 级31041毕业设计题目中威进出口公司自营进口商品销售业务会计组织设计指导教师评语：签名： 年 月 日 答辩委员会意见：备注：
