1、营改增对企业财务管理的意义10篇 营改增对企业财务管理的意义10篇第一篇：“营改增”对企业财务管理的影响 摘要：国民经济的快速发展加快了我国税收制度的改革，为了更好的适应我国经济发展的要求，政府实施了“营增改”政策，逐步用增值税取代了营业税。政策实施给企业的发展带来了新的机遇和挑战，企业只有采取有效措施，加强改革才能推动企业取得长远发展。本文首先对“营改增”的基本概念进行了简单的介绍，然后分析了“营改增”政策的实施对企业财务管理的影响，最后对企业的应对措施进行了讲解。关键词：营改增；财务管理；影响；应对方法一、“营改增” 随着我国改革开放政策的不断深化，企业发展进入了全新的时期，在新的时代背景
2、下，为了适应我国的基本国情，推动我国经济的不断向前发展，政府提出了“营增改”的政策。1所谓“营增改”主要指的是将营业税改为增值税，营业税指的是政府机关依法对拥有营业权的企业收取一定的费用，此类税务征收的主要对象是我国的三大产业，具体金额指的是将企业的营业额乘以当时的税率所得数值即为企业要缴纳的费用。2而增值税则是按照企业的经济活动来向政府缴纳税务，具体的计算方法是先将企业的收入与支出作差，然后将计算结果乘以税率。3实施营改增以后，能够改善重复收税的现象，从而使税收政策更加合理，同时还能减轻企业负担，不断优化企业结构，推动我国经济不断向前发展。二、“营改增”对企业财务管理的影响 1对计税基础、使
3、用税率及税款计算方法产生影响 根据企业规模的不同，我国对纳税主体进行了简单的分类，主要分为纳税人和小规模纳税人，其中，对于小规模纳税人来说，他们不存在进项抵扣税额，所以实施“营改增”能够减轻小规模企业的财务负担，从而起到扶持弱小企业的作用。4而对于普通的纳税人来说，“营改增”的实施则不一定会降低他们的税收金额，因为增值税的收取是按照企业产品的市场定价而决定的，这在很大程度上取决于材料成本，对于那些材料成本较低而人工成本较高的企业则会在一定程度上增加税收，从而迫使企业提高成本，不利于市场竞争力的提升。5另外，营业税与增值税的税收标准及税率存在差异，所以改革以后会改变税收计算方式。 2对财务报表和
4、财务分析方面的影响 财务报表和财务分析是企业实施财务管理的重要内容，“营改增”的实施会对这两方面的内容产生较大的影响。首先，财务报表包括较多的子类，营改增会对不同的报表类型产生不同程度的影响，其中固定资产是财务报表的重要内容，它也是企业经营的保障，当减少营业税而增加增值税时会在很大程度上降低企业的固定资产，而固定资产的多少又会直接关系到企业经营的风险，当固定资产较少时，管理人员会根据实际的经营现状对企业的财务状况进行重新的规划，从而影响企业的整体发展方向及发展战略。另外，“营增改”的实施还会影响企业主营业务的收入，在改革之前，该部分业务包含增值税的金额，但是在改革之后则去掉了增值税的内容，而且
5、营业税也不再包含在利润范围内，这会在一定程度上减少企业总的税务，从而提高企业的经济效益，促使企业规模不断扩大，进一步影响企业的财务报表和财务分析情况。 3对企业风险管理的影响 第一，对财务工作人员的工作能力提出了更高的要求。“营改增”实施以后，改变了原有的财务管理体系，财务管理内容及会计计算方法也发生了较大的变革，相应的管理制度更加完善，这对财务工作人员提出了更高的要求。工作人员要及时适应变化的内容，按照要求加强日常的学习，培养从整体考虑的思维，全面分析“营改增”的实施对企业财务管理发展带来的机遇和挑战，结合企业目前的发展现状，权衡各方面的利弊关系，科学合理的制定发展规划，从而扬长避短，发挥“
6、营改增”对企业发展的积极影响。因此，财务工作人员要不断提升自身素质，培养更高的职业素养。第二，对发票管理的影响。在企业日常财务管理活动中，发票管理是财务工作人员经常处理的工作内容，在进行改革以后，增值税成为企业纳税的主体，所以对增值税的发票管理带来了新的挑战。随着增值税地位的不断提升，企业对于增值税发票的处理工作也更加频繁，但是由于增值税涉及的内容较多，相关方面的要求也较为严格，国家对发票的开出、使用等方面都有明确的规定，要求企业必须严格按照法律要求操作，一旦出现违法现象，将会直接影响企业的正常经营，同时相关责任人会承担一定的法律责任。第三，资本结构管理的影响。“营增改”政策颁布的最终目的是推
7、动企业的发展，所以该政策的实施会给大部分的企业带来新的发展机遇。“营增改”能够降低国家对企业的税收金额，缓解企业的经济压力，从而不断提升企业的经济效益。随着利润的不断提高，企业为了谋求长远发展，一般会选择扩大企业规模，在这种情况下，管理人员应全面分析企业发展所面临的机遇和挑战，采用科学的方法衡量内外环境对企业的影响，从而制定正确的发展策略，实现对资本的最合理利用，不断优化资本结构，降低风险对企业发展的影响，促使企业市场竞争力的提升并取得进一步发展。三、企业应对方法分析 1改进企业会计核算方法，完善企业记账程序 “营改增”政策的实施改变了传统的会计核算方式，为了更好的适应政策的变化，企业必须根据
8、内部发展现状进行会计核算方法的改革，在方法改革的过程中应把握政策变化的趋势，明确特殊要求，并对记账模式进行相应的完善。首先，企业应采取公正公开的方式设置增值税明细。明细的建立能够为税务机关查账提供详细的资料，同时也有利于企业对自身发展状况的了解，所以企业在平时应对采购及销售等环节产生的增值税进行详细的记录并利用会计核算的方法进行处理；其次，与营业税不同，增值税是属于价外税的范畴，所以企业在进行成本费用的核算时应注意对核算方式的转变，制定符合价外税的会计核算方法；最后，企业要对需要变更的税务项目进行填充，规定具体的填充方法，明确更改流程，从而使企业更好的应对税务政策的改变所带来的影响。 2强化内
9、部控制，加强内部监督 “营改增”政策降低了企业的税收，同时也提高了市场的不稳定性，这就为企业的发展带来了更大的风险，如果不能对风险进行有效预测和控制，则会直接影响企业的日常经营，甚至会导致企业的倒闭。所以企业应充分了解外部市场环境，分析政策的改革对企业发展所带来的机遇和挑战，结合企业发展现状，制定合理的发展策略，同时要加强对内部的控制，完善内部控制体制，建立专门的监督机构，加强对企业日常工作的监督，保证企业经营活动的正常进行，避免徇私舞弊等违法行为的出现。 3重视对发票的管理，严格规范发票管理 税收政策的改革提高了增值税发票的地位，同时国家对发票的开发及使用进行了明确的规定，所以企业应逐步转变
10、发票管理战略，重视对增值税的管理，明确发票使用的具体要求，严格规范发票开具及报销的具体流程。在国家整体政策的基础上，企业应根据内部发展现状制定专门的发票管理政策并建立专门的监督人员，严格按照规定办事，当出现违反现象时应依法追究相关人员责任。另外，政策的转变对发票管理的内容进行了重现的划分，所以企业应认真研读相关政策，弄清自身的责任和义务，避免违法现象的出现。 4加强对财务管理人员的要求，不断提升工作人员专业素质 随着“营改增”政策的不断发展，原有的会计核算内容也发生了相应的改变，工作人员目前所具有的专业技能可能无法满足实际的要求，所以应重视对财务管理人员的培养，要求他们仔细分析政策改变对企业财
11、务管理的影响，科学合理的制定管理方针，积极应对企业发展所面临的挑战。这就要求财务工作人员应加强日常的学习，积极关心国家政策的变化，保持敏锐的政治嗅觉，按照政策的规定学习相应的财务管理技能。而对于企业来说，应加强对员工日常工作的考核，制定规范的考核制度，建立企业内良性的竞争，激发员工的潜能，不断提升他们的工作积极性。另外，要努力为员工提供进修的机会，加强对员工的培训，规范他们的行为，增强他们防范风险的意识，全面提升员工的综合素质，从而为企业的发展提供充足的人才保障，避免不必要的损失，提升企业的经济效益。 作者:胡黎炳 杨一凡 单位:浙 江万里学院参考文献： 1张炜.基于制度经济学视角的“营改增”
12、改革成本分析J.税收征管，2014(01):79-82. 2何莉.关于“营改增”对高校财务管理影响的思考J.财经理论与实践，2013(03):100-104. 3成寿萍.刍议交运企业“营改增”后的财务管理J.纳税&筹划，2012(06):62-67. 4张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施J.财税统计，2015(02):94-95. 5王丽娜.营改增对TPL公司的影响及应对措施D.大连：大连海事大学，2014.第二篇：“营改增”对企业财务管理的作用 截至2015年年底，各行各业都在实行“营改增”政策，只有房地产、金融、建筑、生活服务行业还没有纳入“营改增”。因此，20
13、16年3月5日李克强总理在第十二届全国人民代表大会第四次会议政府工作报告中指出，从2016年5月起，将“营改增”试点范围扩大到房地产业、金融业、建筑行业和生活服务业，全面推进“营改增”的有效实施。此后基本上可以杜绝增值税和营业税重复征税的弊端。这意味着营业税即将退出历史舞台。随着“营改增”涉及到越来越多的行业，企业在生产经营过程中所要面临的财务风险不断加大。与此同时，“营改增”的推行使企业被迫完善自身财务制度，加强自身财务管理的力度。而且，参与“营改增”行业的企业成本将大幅下降，经济效益与社会效益将达到优化整合。因此，为了提升企业的财务管理水平，达到利益最大化，企业必须正视营改增后可能出现的不
14、同经营模式所产生的影响。一、“营改增”的相关背景及意义 从内涵上来说，“营改增”是政府改变了企业纳税的税种，其最终目的是以增值税全面取代营业税。在实施营改增政策以前，我国一直实行着营业税和增值税同时征收的税收制度；而在国际上，只有少数国家还在征收营业税，大多数国家只征收增值税。同时，征收增值税和消费税在税收制度上存在着重复征税的缺陷，加重企业税收负担，增加企业经营成本，不利于企业的持续发展。自改革开放以来，我国的增值税政策经历了多次改革。2009年1月1日起，我国全面推行消费性增值税。实施消费型增值税政策有利于当时的产业结构调整，对商品的生产、经营、流通也起到了促进作用；但有一些进项税（例如固
15、定资产的进项税）还是不能抵扣，显露出消费性增值税体制下重复纳税的弊端。同时，随着中国市场日益趋向国际化程度的不断提高，营业税和增值税并存的税收体制严重阻碍了企业税制与国际化接轨的进程，再加上营业税税种自身的不完善，使得增值税改征营业税成为了必然趋势。自2012年以来，“营改增”试点由点及面，陆续增加。根据“十二五”规划，“营改增”由一开始的交通运输业和6个基本服务业增加到邮电业、电信业、建筑业、金融保险业等行业。在2014年扩大“营改增”的试点范围，于2015年全面实行“营改增”策略，同时进一步完善增值税税率和各地增值税相关分配体制，实现增值税立法。由此，减轻了产品生产经营流通的税率，避免了重
16、复纳税，实现了服务业和制造业的快速发展，促进了企业经济结构转型，增强了国际竞争力。随着“营改增”政策的全面实施，增值税进项税抵扣链条逐渐完善，重复纳税的问题将得到进一步解决。二、“营改增”对企业报表结构的影响 （一）对企业资产负债表的影响 “营改增”政策实施以后，固定资产等不动产的入账金额和累积折旧额会大幅度下降，使企业的固定资产和负债同时减少，因此会增加企业的流动资产与负债的比例，导致资产结构发生改变，进而改变企业的财务报表。在新政策实施之后，一定程度上会改变企业的规模和结构，尤其会降低企业生产成本、增加企业利润；当总收入不涉及营业额时，会导致销售净利润增加，从长远来看会提高企业资产和负债总
17、额。而资产是企业发展的根本，固定资产价值的变动会影响并改变企业整体的资产结构，这种变动会体现在反映企业生产经营活动的资产负债表中。 （二）对企业利润表的影响 就目前“营改增”各个试点的形势来看，营改增政策的推行为各试点企业利润表也会带来很大影响。其中造成的影响可以大致分为短期影响和长期影响两种。在短期内，“营改增”政策改革以后，企业缴纳的税金较改革之前更少，甚至部分项目免除了税金，这降低了企业的生产和运营成本，为企业带来了直接的经济效益。从长期角度来看，“营改增”政策的推行将降低企业税务上的成本和负担，减少企业生产经营过程中的障碍，为企业扩大规模和投资发展提供更多机遇。 （三）对企业现金流量表
18、的影响 企业中传统的财务管理将现金流量分为经营、投资和筹资三类活动。“营改增”各试点的经营情况表明，赋税政策的调整对企业的现金流量表也造成了一定的影响。其具体表现为以下三个方面。首先是影响企业的投资活动。企业为了扩大生产和销售规模，会大量采购生产机械设备和销售设施，由于营业税改征增值税后增加了抵扣的进项数额，企业投资活动中流出的现金会更好地通过现金流量表表现出来，与企业改革前的政策比较，企业的现金流将会减少。其次会影响企业的经营活动。就目前各个试点“营改增”的情况来说，企业的营业税额会随同经营成本一同降低。这将会激励企业进行更频繁的营业活动，会使与营业对应的现金流量上升。再次影响企业的筹资活动
19、。基于目前社会发展带来的市场竞争的不断加剧，企业必须通过不断的融资来扩大企业规模提升企业综合竞争力，长期来看，基于融资活动本身的阶段性以及融资利息的压力，会导致现金流量下降，并为企业带来更大的还债压力。三、“营改增”对企业税负的影响 “营改增”政策的实施对企业的税负有十分显著的影响。对于有些企业而言，如果企业之前就是增值税一般纳税人，若是与试点行业有业务来往，则企业可抵扣项目增加，会降低企业税负。但对于那些成本较高的服务型企业而言，由于缺少可以抵扣的增值税进项税凭证，企业会因此加重税负。对于原先就是增值税小规模纳税人的企业，税制改革后税率没有变化，税负也就不会有变化。此外，营业税改征整治水也会
20、对其他税种的税负产生影响，如对于依附于营业税、消费税、增值税的教育费附加、城市维护建设税，会因为税制改革后增值税和营业税合计的变化而改变，同时对这两项税收产生影响。也就是说，“营改增”政策的实施对于不同的企业起到了不同的增减税负的作用。根据2015年年底国家统计局统计出的结果显示，”营改增”累计降低6400多亿元税收，这其中以小规模纳税人的税负降幅比例最高。以服务行业为例，税率由5%降到3%。如果小规模纳税人每年盈利大约在100万元左右，那么在营业税税率下应上缴5万元的税金；而在增值税税率下，假设同样盈利，应上缴3万元的税金。这对于小规模纳税人企业来说，税收降幅十分可观。然而，对于一般纳税人的
21、房地产企业和建安企业来说，“营改增”以后的税率是显著上升的。从原来的3%升到11%，税收大幅度上升，因此，会有很多企业在“营改增”后，因为难以适应税率的调整，造成财务方面的问题。四、“营改增”对企业发票的使用和管理的影响 “营改增”政策实施后，各试点企业就基本不再使用原普通发票，而是全部改用增值税专用发票，这对增值税发票的管理提出了新的要求。由于增值税进项税可以用于增值税税款的抵扣，因此，增值税专用发票的管理对企业准确计算增值税具有决定性的作用。尽管国家对增值税专用发票的管理非常严格，但企业在发票获得、发票开立、会计核算等方面仍存在不少问题，如虚开发票、向税务部门以外单位购买发票、专用发票借用
22、等，此类管理问题都会带来不可避免的纳税风险，给企业造成损失，为企业财务管理带来困扰。由于营业税采用相对简易的核算方式，而增值税是采用进项税抵扣的核算方式，“营改增”必然带来税制衔接问题，会计核算、税收核算以及所得税清算的难度较之前都有所增加；与此同时，“营改增”也给报表信息披露、税额抵扣和缴纳等操作方面带来了一系列新问题。因此，“营改增”后企业账务处理流程发生变化必然为企业财务管理带来巨大的考验。结语总的来说，“营改增”政策的推行对企业财务管理造成的影响具有重要的分析价值。作为企业很重要的财务管理人员，应当结合市场经济发展和产业升级大环境，不断提升自身的财务管理水平，提升企业综合竞争力。要充分
23、研究“营改增”政策对自身企业造成的具体影响，结合政策健全和完善企业纳税管理工作，并且着力于实现账务流程的革新和财务信息分析的优化。充分判断社会形势，跟随社会发展的潮流，及时对自身的经营理念和策略进行针对性的调整，从而实现企业内部财务管理能力的提高。总之，“营改增”实施后，企业需要通过税收筹划、增值税发票抵扣、合理利用优惠政策等方式实现合理降税。 作者:姜懿桐 单位:哈尔滨商业大学参考文献： 1杨璐.营改增对企业财务管理的影响及应对措施J.行政事业资产与财务，2014，（18）：55. 2赵安.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究D.济南：山东财经大学，2014. 3张鹏.试论“营改增”对建筑
24、企业财务管理的影响与应对措施J.中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（2）：94. 4王卫强.对“营改增”试点下企业财务工作的思考J.新会计，2012，（9）第三篇：“营改增”对企业财务管理人员的挑战一、引言 “营改增”自2016年5月1日正式开始全面推行，“营业税”自此退出市场的舞台。“营改增”的减税政策也是我国规模最大的结构性减税措施，推行该政策最大的目的是避免重复纳税行为的产生，在促进社会良性循环以及企业的税负降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“营改增”这种结构性减税政策的实施并不是“有减无增”的，它是伴随着一定的增长的，在这个政策上面的增长反映在税率上面，这样的行为必然会对企
25、业既定的税收筹划产生一定影响，从而导致企业的税负发生变化，以此为基础，财务风险的管理以及控制都应当引起企业高层管理者的重视。为了使得企业可以平稳过渡这个特殊的时期，财务管理人员必须进行自身职业素养的改变以期可以面对在“营改增”的道路上不断遇到的挑战。这些挑战与改变并不简单，从纳税申报表的填写到税收政策的改变，财务管理人员都要去学习怎么样进行操作才可以使得企业纳税申报准确，会计核算合规等，因此，本文以分析“营改增”对企业财务管理人员的挑战，进而提出财务管理人员如何应对这个过渡期的遇到困难，从而使得企业可以平稳的过渡这个时期。二、“营改增”对企业财务管理人员的挑战 (一)“营改增”对企业财务人员的
26、财务处理能力提出了挑战 “营改增”并不是简单地进行缴纳税款核算，从确定营业税税额过渡到确定增值税税额，对于财务管理人员而言，这意味着针对税收缴纳的会计处理将会发生变化。对于营业税的会计处理仅仅需要增加一个会计科目即可，其核算模式也相对而言较为简单，高层管理者也易于理解。但是对于增值税的会计核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不论是对企业高层管理者的解释还是在财务管理人员进行会计处理，都大大增加了难度。要知道，进行增值税的核算要增加10个会计科目，会计核算的难度上升了很多，这要求财务人员积极学习如何从“营业税”的核算转变到“增值税”的核算，接受国家的税制改革，认真研读相关的税务处理，否则将会使得企
27、业的税务核算过程遇到阻碍，从而使得企业的税收缴纳出现问题，严重的情况下甚至使得税务机关进行税务稽查，对企业的声誉造成不可挽回的损害。 (二)“营改增”对企业财务人员的报税能力提出了挑战 “营改增”的推行意味着以往缴纳营业税的企业转变为缴纳增值税，其纳税申报的整个流程必然会发生很大的改变，它面临着新旧税制的衔接问题以及税收政策的改变，这些都对企业财务管理人员能否依照正确的金额按照正确的流程，并且填制正确的报税单据进行企业纳税申报提出了新的挑战。很多企业进行“营改增”正式的纳税申报时往往会忽略很多问题，例如进行纳税申报时仍然采用旧的纳税申报单，不会使用增值税的纳税申报系统体现怎么样进行认证抵扣等等
28、，这些都降低了企业经营效率，有些甚至在当月甚至几个月无法正常纳税申报，从而使得企业需要交纳滞纳金，为企业带来经营损失。这要求财务管理人员必须积极的学习新的税法法规以及主动向专业的税务师等人员进行纳税申报的咨询，积极和当地税务机关沟通交流等，要知道，一旦纳税申报出现问题不仅为企业带来一定的经济损失，还会让企业的声誉受到影响，为后续长期的发展造成阻碍。 (三)“营改增”对企业财务人员的发票管理提出了挑战 发票管理是很多企业都必须要进行的工作，而发票管理带来的发票风险也是财务管理人员必须进行防范的。要知道，“营改增”给企业带来的不仅仅是税款缴纳的高低以及纳税申报单，还有财务人员的发票管理风险。原因在
29、于，以往缴纳营业税使得企业财务人员不需要管理增值税专用发票等，发票的管理以及其带来的风险较小，财务管理人员需要在这个工作上放的精力很少。但是当企业开始缴纳增值税时，为了获得增值税的抵扣就必须对可以进行增值税抵扣的运输业专用发票以及增值税专用发票等进行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值税发票历来都是税务局发票管理的重点核查对象之一，同时因为增值税发票而发生的经济违法案件也是非常多的，在此基础上，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了更高的要求，一旦发票管理形成了发票风险可能会使得企业多缴纳增值税款，严重的情况甚至使得企业违法犯罪的风险增加。三、企业的财务管理人员如何应对“营改增”带来的
30、挑战 (一)财务管理人员应当积极学习增值税的会计处理以及涉税事项的处理 前述已经说明，财务管理人员在“营改增”时面临的第一个问题就是如何对增值税涉及的税务进行会计处理，要知道，增值税的涉及的会计科目要比营业税多9个，会计处理和税务处理的难度都大大增加了，因此，财务管理人员在进行“营改增”初期时就应当积极学习怎么样对此进行会计核算，涉及的会计科目有哪些，对应的金额如何计算等。如果企业是混业经营的，在进行税务处理时就应当积极的应对并分清楚不同的主营业务以便进行不同的税务处理和会计处理。如果企业可以使得日常的经营信息都可以准确的核算，对于新出台的会计和税务的规章制度都可以积极学习并在会计处理和税务处
31、理中，最大限度的在合理范围内进行企业税负的降低，才可以在最大限度享受“营改增”为企业带来的利益。除此之外，财务管理人员要对“营改增”进行积极地税收筹划以及涉税实务的处理，积极的参加财务部门进行的税务方面的培训和辅导，充分提高自身的涉税业务的处理水平，根据企业的日常经营状况并结合宏观经济环境进行税收筹划，并妥善处理不同地区以及不同业务之间的税制衔接问题，从企业整体这个层面进行税负的降低。 (二)财务管理人员应当加强报税能力的提升以及投资结构的优化 在“营改增”正式推行的时候，税务部门必然会出台很多的公告以让纳税人了解并熟知怎么样从营业税的纳税申报改变成增值税的纳税申报，以及与增值税纳税申报相关的
32、注意事项。财务管理人员要积极应对这些新的法规带来的挑战，静下心认真的学习相关的纳税申报事项，对于不理解或者不了解的内容要积极地询问税务师等专业的人员以及税务部门等，这些不仅使得财务管理人员的职业素养得到提高，为以后的升职做出准备，还为企业的纳税事项迅速正确的办理提供一定的保障。在财务管理人员进行纳税申报时要注意企业是否具有税收优惠的事项，在满足税收减免优惠条件的情况下尽可能的争取和享受最大程度的政策优惠，也可以在一定程度上降低新政策对企业造成的风险，也可以对企业税负的降低提供助力。要知道，“营改增”不单单为财务管理人员的带来了挑战，同时也带来了机遇，财务管理人员可以积极的进行投资结构的调整来达到经济效益的提高。 (三)财务管理人员应当加强企业的发票管理 前面已经表述，“营改
