1、下半年冀州区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）。A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额【答案】D 【解析】审计人员对内部控制进行调查了解的方法包括：询问被审计单位内部管理人员、财务人员或者其他工作人员；审查和翻阅被审计单位的相关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册等；观察被审计单位有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；追踪一笔或者多笔交易的处理过程。D项属于实质性测试程序的方法。2、我国内部审计人
2、员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是（）。A、国家审计准则B、国际审计准则C、内部审计准则D、注册会计师审计准则【答案】A 【解析】我国国家审计准则是审计署制定的规范全国审计机关依法审计的部门规章，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他审计组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。3、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位
3、签字认可D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供【答案】D 【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。4、内部审计属于内部控制中的（）。A、风险评估B、对控制的监督C、控制活动D、信息与沟通【答案】B 【解析】对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情
4、况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的。5、审计项目实施结果的最终责任应当由（）承担。A、审计组组长B、审计组主审C、审计机关负责人D、审计机关业务部门【答案】C6、审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少【答案】A 【解析】利润收入成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加
5、较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本7、审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性【答案】A 【解析】检查不相容职责的划分的主要内容包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿
6、记录人员与出纳员的职责分工。8、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】A 【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。9、下列有关内部审计报告的表述
7、中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果【答案】D 【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要10、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。A、控制是否存在B、设计的合理性C、控制是否执行D、执行的一贯性【答
8、案】D 【解析】对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。11、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A、人力资源制度B、组织结构C、风险评估D、凭证与记录控制【答案】D 【解析】内部控制中控制活动要素的内容包括：业务授权控制；职责分工控制；凭证与记录控制；实物控制；独立检查。AB两项属于内部控制中控制环境要素。C项属于内部控制要素，风险评估与控制活动是同一层次的要素概念。12、在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料【答案】A 【解析】B项，生产计划的制订与审批相
9、互独立，防止生产计划不合理；C项，存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。13、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。14、审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关【答案】D 【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向
10、派出的审计机关提出的书面报告。15、下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证【答案】B 【解析】函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发
11、票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。16、由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括（）。A、输入错误B、逻辑错误C、计算错误D、接口错误【答案】C 【解析】电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。17、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账，最有效的审计手续是（）。A、审查12
12、月31日银行对账单B、审查12月份支票存根及银行存款日记账C、询证12月31日银行存款余额D、审查年末银行存款总账【答案】B 【解析】审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。18、被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，
13、最容易导致（）的风险。A、不正确地记录外币交易B、舞弊和盗窃C、低估负债D、虚增收入【答案】B 【解析】被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重大错报风险。19、下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是（）。A、控制审计工作质量的手段B、明确被审计单位责任的依据C、编写审计报告的依据D、提供行政诉讼的佐证资料【答案】B 【解析】审计工作底稿的作用有：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整
14、个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。20、审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险【答案】A 【解析】审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。21、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是（）。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段【答案】B【解析
15、】审计意见部分的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已经审计；指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报22、下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点【答案】A 【解析】对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工
16、、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。23、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性【答案】B 【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。24、内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报
17、告，提交工作报告的频率一般为：（）。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次【答案】A25、证明被审计事项真相的是（）。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计工作底稿【答案】B 【解析】审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。26、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C27、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。A、增加测试与存货
18、相关的内部控制的范围B、要求公司在期末实施存货盘点C、实施存货监盘程序D、检查购货凭证，以确定期末存货余额【答案】C 【解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可靠。28、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法【答案】D 【解析】A项
19、，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。29、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通【
20、答案】C 【解析】控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。30、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样【答案】C 【解析】属性抽样在审
21、计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试；选项ABD适用于细节测试。31、下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是（）。A、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠【答案】D 【解析】D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。32、下列有关说法中不
22、正确的是（）。A、在财务报表审计中，鉴证对象信息是财务报表B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C、审计的基础是独立性和客观性D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务【答案】C 【解析】审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。33、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性【答案】C 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职
23、能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。34、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。35、当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”
24、等术语的部分是（）。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段【答案】B 【解析】审计意见部分的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已经审计；指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照则等）的规定编制，公允反映了”的措辞。36、下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。A、详查法即全面详细审查，相当于全部审计B、顺查法的取证顺序与反映经济业务的会
25、计资料形成过程相一致C、抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D、逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位【答案】B 【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统37、A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A、从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B、针对资产负债
26、表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C、从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D、针对本期的应付账款，实施函证程序【答案】B 【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，存在认定；选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。38、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B39、采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员【答案】B 【解析】调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
27、这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。40、内部审计人员执行分析程序发现差异时，应当采用一定的方法进行调查和评价，包括：（）。A、询问管理层获取其解释和答复B、实施必要的审计程序，确认管理层解释和答复的合理性与可靠性C、如果管理层没有作出恰当解释，应当扩大审计范围，执行其他审计程序，实施进一步审查，以便得出审计结论D、以上都是【答案】D41、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。A、真实性B、所有权C、完整性D、计价正确性【答案】C 【解析】审计人员通过审查
28、账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。42、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）。A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案【答案】B 【解析】审计工作底稿的主要作用包括：审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；审计工作底
29、稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。43、下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计【答案】B 【解析】按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。44、审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审计单位进行调整的分录为（）。A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”B、借记“在建工程”，
