1、下半年临淄区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（）。A、具备从事审计工作必要的技能和知识B、保持超然独立的态度C、严格遵循审计准则的各项要求D、谨慎小心地从事审计工作【答案】C 【解析】公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就是遵循执业准则进行审计，因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。2、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是（）。A、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率B、内部控制是否能够防止或发现并纠正重大错报C、内部控制是否明确区
2、分控制要素D、内部控制是否没有因串通而失效【答案】B 【解析】注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。如果内部控制能够防止或发现并纠正重大错报，注册会计师一般就要实施控制测试。3、建立、健全内部控制并使之有效运行的责任主体是：（）。A、董事会及管理层B、审计委员会及内部审计机构C、监事会D、内部审计机构【答案】A4、内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查【答案】C 【解析】利用内控测试
3、结果确定实质性程序方法的原则包括：对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。5、下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是（）。A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施【答案】C 【解析】年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项
4、目的；上级审计机关临时安排或者授权审计项目的；突发重大公共事件需要进行审计的；原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；需要更换审计项目实施单位的；审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。6、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A、如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能
5、用额外的随机数代替【答案】D 【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都7、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因【答案】A【解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项
6、的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。8、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【答案】C 【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。9、审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是（）。A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性【答案】A 【解析】检查不相容职责的划分的主要内
7、容包括：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。10、内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下进行，具体负责组织实施的是：（）。A、监事会B、总会计师C、审计委员会D、内部审计机构负责人【答案】D11、审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。A、销售折扣合理性B、年末应收账款真实性C、销售退回是否经过审批D、销售业务入账时间正确性【答案】D 【解析】截
8、止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。12、下列审计证据中最可靠的是（）。A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率【答案】A 【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证
9、据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。13、下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果【答案】D 【解析】A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并
10、要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。14、某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生，应当测试相关内部控制的（）。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性【答案】D15、生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单【答案】B 【解析】典型
11、的生产与存货业务循环的主要过程包括：制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；申请和发出材料，填写领料单；生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；存货盘点；计提存货跌价准备；存货的报废核销。16、下列各项中，关于审计法所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计
12、法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任【答案】B 【解析】B项，审计法所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计17、审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关【答案】D 【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。18、内部审计机构制定的内部审计章程应当经批准后生
13、效，有权批准内部审计章程的是：（）。A、董事会B、最高管理层C、董事会或最高管理层D、监事会【答案】C19、国家审计的根本目标是（）。A、维护市场秩序健康发展B、维护人民群众根本利益C、推进全面依法治国D、推动全面深化改革【答案】B 【解析】国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益；现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。20、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方
14、案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A、详细审计B、事前审计C、事中审计D、局部审计【答案】B 【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。21、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段【答案】C 【解析】审计实施阶段是指审计人员将审计方案
15、付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。22、审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了（）。A、有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因B、验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款C、财会部门未能及时记录应付账款D、采购部门未能及时登记采购业务【答案】A 【解析】BCD三项，应付账款存在的问题是重复记录，部门之间未及时传达或未及时登记会造成应付账款漏记或延期入账。23、下列
16、选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入【答案】C 【解析】C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。24、下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编
17、写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础【答案】D 【解析】对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。25、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（）。A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函【答案】D 【解析】律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事
18、项毫无关联，故选项D中审计证据的相关性最低。26、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。A、利用专家的工作B、项目合伙人提供更多的督导C、向项目组强调保持职业怀疑的必要性D、实施控制测试和细节测试【答案】D 【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确；针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性（C）；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作（A）；（3）提供更多的督导（B）；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不
19、可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。27、确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、实地观察法B、证据检查法C、经验估计法D、重复执行法【答案】C 【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：统计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量；经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。28、审计计划一般包括年度审计计划和（）。A、项目审计计划B、项目审计方案C、审计规划D、审计通知书【答案】B29、在审计人员对被审计单位
20、实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位【答案】C 【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。30、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：（）。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性【答案】D31、当注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正时，注册会计师应当根据错报的严重程度出具审计报告的意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见或否定意见C、保留意见或无法表示意见D、带强调事项段的无保留意
21、见【答案】B 【解析】当注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性时出具保留意见，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性时应当发表否定意见。32、外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、往来账项C、财产的价值D、财产的完整性【答案】B 【解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。33、下列关于分析程序的表述，不正确的是：
22、（）。A、分析程序适用于审计计划、审计实施以及审计报告各个阶段的工作B、内部审计人员在确定对分析程序结果的依赖程度时，需要考虑被审计单位的性质及其业务活动的复杂程度C、执行分析程序的主要方法包括比较分析、比率分析、趋势分析、回归分析等，内部审计人员可以单独或综合使用D、在执行分析程序的过程中，不必考虑分析程序执行人员的专业素质【答案】D34、审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法【答案】A 【解析】自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；
23、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。35、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票【答案】A 【解析】B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。36、在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的
24、方法是（）。A、回归分析法B、目标成果法C、标杆法D、价值分析法【答案】B 【解析】A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所37、被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。A、生产工人工资B、生产车间领用的材料C、存货盘亏损失D、季节性停工损失【答案】C 【解析】生产成本是
25、生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用等。C项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业外支出。38、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【答案】C 【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，审计集团内公司间的股权
26、关系，审查合并主体范围的正确性。39、对存货进行实地监盘时，审计人员应当（）。A、安排盘点计划，对盘点的结果负责B、作为盘点小组成员参加盘点C、收集盘点单，编制盘点表D、根据监盘情况进行抽查【答案】D 【解析】A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。40、在组织内部对建立、健全并有效实施内部控制，预防、发现及纠正舞弊行为负有责任的是：（）。A、管理层B、董事会C、内部审计机构D、监事会【答案】A41、对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中
27、，正确的是（）。A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系【答案】C 【解析】按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。42、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算
28、的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）。A、详细审计B、事前审计C、事中审计D、局部审计【答案】B 【解析】按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。43、绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性【答案】D 【解析】综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。44、下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。A、因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B、国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行C、内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益D、社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D 【解析】D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查，提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个
