1、财务管理 我国民营企业内部审计研究以苏宁电器为例摘要企业内部审计是企业最基本的工作，是一项系统工程，也是企业生存和发展的有效管理工具，它包涵了企业管理中的方方面面。企业管理的基础是内部审计的发展，公司的成功基本要素是确保公司的可持续和健康的发展。然而，由于内部审计流程相对薄弱，中国大多数私营企业尚未建立真正的内部审计制度，使其在激烈的市场竞争中生存越来越困难。本文将从民营企业内部审计课题研究的相关背景入手，通过文献研究法和定性研究法，首先阐述了内部审计的定义和理论基础，介绍了民营企业内部审计的现状及特点，接着详细的分析了苏宁电器内部审计的公司治理机制、公司内部审计人员素质、公司内部审计的活动、
2、公司的信息与沟通以及公司的内部监督等问题，最后得出了针对苏宁电器内部审计发展存在的问题的改善对策。关键词：苏宁电器；内部审计；改善对策AbstractThe internal audit is the most basic work in a company， is a system project，also an effective management tool for survival and development of companies，it covers all aspects of business management. The foundation of enterpris
3、e management is the development of internal audit, and the basic element of a companys success is to ensure the sustainable and healthy development of the company.However, due to their relatively weak internal control links, most of Chinas home appliance enterprises have not established a real inter
4、nal control system, so that it is increasingly difficult for them to survive in the increasingly fierce market competition. This article from the private enterprise internal audit the relevant background of the thesis, through the literature study method and qualitative method, first of all, this pa
5、per expounds the definition of internal audit and the theoretical basis, this paper introduces the present situation and characteristics of private enterprise internal audit, then detailed analysis the suning appliance corporate governance mechanism of internal audit, internal audit personnel qualit
6、y, the companys internal audit activities, information and communication of the company, as well as such problems as the companys internal supervision, finally obtained the suning appliance countermeasures to the improvement of the existing problems in the development of internal audit.Key words: Su
7、ning appliance；internal control；improve the countermeasures3.风险管理体系不健全 9一、绪论（一）研究背景中国民营企业是支持经济增长的，广泛吸收就业人口，维持经济和社会稳定的一种极为重要力量。国有经济的战略调整使其作用和地位更加突出。但是，目前许多民营企业的内部审计制度健全而不科学，经济活动未达到预期效果。随着社会主义经济现代化的快速发展，国内外的成功案例和历史的重大教训，越来越多的大公司认识到加强内部审计的重要性。建立一个完善的内部审计制度是可以确保公司的财产安全、完整以及物质的。提高审计资料的准确性和可信度，提高企业的高效运作，确
8、保企业的国家宏观调控。对于许多私营企业而言，内部审计的基础工作薄弱，管理工作范围广泛，随机，对内部审计的理解模糊。私营公司能否成长为参天大树，真正加强和改善内部审计是非常迫切的。（二）研究意义苏宁电器是一家民营企业，随着经济的不断发展，该公司非常注重内部审计。在公司领导的领导下，公司实施了严格的内控管理措施，但从公司内部制度来看，公司内部管理仍存在一定的问题。随着公司的不断发展，公司内部审计逐渐取代生产效率，成为衡量公司实力的重要指标。公司内部审计制度的健全在竞争环境中生存和发展的有效管理工具，也决定了公司的兴衰，对于公司而言，这将是一个竞争激烈的市场。同时，作为现代企业制度的核心，“产权明晰
9、，权责明确，政企分离，科学管理”四个概念明确指出了内部审计的建立和发展。健全合理的内部审计制度起着非常重要的作用，它可以维护公司的经营财产并给公司带来可观的利润，起着非常重要的作用。内部审计薄弱是影响公司发展的重要因素，是导致绝大多数会计信息造假案件被发现的重要原因之一。因此,作为一个现代企业,内部审计是一个为适应市场经济的必然选择,也是一种固有的改善公司的管理要求和管理,确保自己的健康发展。我国内部审计制度建设起步较晚，在实际应用中存在诸多问题，亟待发展和完善。因此，此文章选择内部审计进行研究和讨论。目的是通过分析和讨论中国内部审计中存在的问题，提出一些有益的补救措施，可以填补中国民营企业内
10、部审计的不足之处。（三）国内外研究现状1.国内研究现状中国内部审计没有明显的“公开”或“私人”研究，但是，由于中国独特的制度，中国企业有更明显的“公共”和“私人”点。因为财产的所有权归属不同，中国企业分为国有企业和民营企业，国有企业在经济市场中一直处于领先地位。内部审计主要是根据政府对国有企业的强制性规定产生和制定的，而不是内部开发的需要。虽然市场经济发展的自然产物是私营企业的内部审计，但是，由于中国民营企业的内部审计是自觉性的，不同规模民营企业内部审计水平也不一样。到目前为止，中国学者对内部审计的研究对象主要为中国的国有企业。随着近年来私营经济的兴起，私营企业内部审计的研究在不断扩大晚上。所
11、以，该部分主要介绍了中国民营企业内部审计的研究现状。中国私营公司内部审计调查首要汇聚在公司的问卷调查和理论的分析。具体如下：是解析私营企业内部审计理论的结构构造，其中比较突出意味的是谭金松等（2013）认为，内部审计的决定因素是私营企业的治理特征和特殊的制度背景。私营企业和内部审计相结合组成了私营企业的内部审计环境。私营企业的外部环境已确定其内部审计不易受国内宏观调控的影响，内部环境决定了内部审计的动机和目的。具体来说：1.私营企业的内部审计动机可以防止团队生产中的机会主义和道德损害，并帮助组织的运营商和所有者有效地管理企业。2.私营企业的内部审计为了达到的目的是提高组织的效率并且增加企业价值
12、。3.私营企业的规模决定了治理结构，而治理结构决定了私营企业内部的审计和治理。4.私营企业的内部审计通过对财务、战略、业务以及风险的相关业务进行的。二是私营企业内部审计的特征。最具有代表性的甑改芳（2015）认为，私营公司的内部审计都具有明确的审计目标，灵活的审计方法和成本意识。王全录（2015）认为，私营公司内部审计的目的是简单，充分，多样和复杂。三是私营公司内部审计的制度设置和角色定位。2003年，国家审计署发布的“内部审计规则”首次对国有企业管理范围内的私营公司进行了内部审计。但是，由于缺乏相关政府部门的指导和支持，以及法律的管理和制约，私营公司的内部审计制度尚未规范。在娄金生（2011
13、）与广厦集团的内部审计相结合，明确的指出了私营公司的内部审计是以监管为手段，以服务为宗旨，以财务为基础，以效益为根本。李金华（2014），私营公司的内部审计应该帮助公司，关注他们的发展目标和公司远期利益，廖桂花（2013）认为，私营公司的内部审计具有监督和确认职能，应作为国内内部审计的参考，并应强调咨询职能。中国的研究表明，中国民营企业内部审计各方面的发展尚不成熟。没有正式的法律规定，对于理论研究滞后的私营公司的内部审计，没有完整的法律规范和理论体系。2.国外研究现状在过去的100年里，西方国家不断发展和深化对企业管理理论的研究，为完善公司内部审计制度做出了重要贡献。英国StewartTell
14、y（斯图尔特特利）教授（2013）指出，风险导向审计符合历史发展，是在某些阶段发展审计理论的结果。虽然本质上是传统审计模式的创新和改进，但是当时对他所指出的理论还是议论纷纷。美国的W.RobertKneko（W.罗伯特克涅科）教授（2014年）指出，在私营企业不断成长的现状，私营企业内部审计和外部审计变得越来越复杂。美国的W.RobertKneko（W.罗伯特克涅科）教授（2016年）也指出，导致民营企业惯例和研究的是因为风险导向，它你补了民营企业内部审计研究这一理论基础。事实上，在这段时期，内部审计系统的许多方面仍然存在许多缺点和改进。（四）研究内容与方法1.研究内容本文以苏宁电器为例。基于
15、内部审计理论，苏宁公司内部审计轨制美中不足，内部审计人员的素质不高，企业缺乏有效的监督制度和内部监督。分析和探讨了企业审计目标单一、风险系数高的问题，并经针对这些问题提出了相应的调整和保障方案。2.研究方法（1）文献研究方法通过整理和整理国内外相关的内部审计文件，加强对本文的讨论，将分析与各种因素结合起来，将理论与事实相结合，使文章更具说服力。（2）定性研究方法本文围绕“企业内部审计”这一主题，主要运用现状-问题-回应的写作思路，通过苏宁电器的案例来分析内部审计存在的问题，并能针对性的提出解决方案。二、内部审计的定义及理论基础（一）内部审计的含义所谓的内部审计是实现其业务目标的单位，保证准确可
16、靠的会计信息，确保业务战略的实施，做出一套针对一般商业活动条件的方法、程序和措施，保证资产安全和完整性的经济性，效率和保护,内部自我调节、约束、规划、评判和审计的一种单独、合理的活动。内部审计的目的是改善内部风险管理，提高公司价值。首先，审计的重点主要是审计结构体系的完善、审计人员素质、风险管理体系的完善以及加强对审查审计等方面。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日益复杂，并逐渐发展成为一种现代化的内部审计制度。（二）内部审计制度的理论基础内部审计体系建立的理论基础审计论:审计论作为一门新兴科学，它是由美国数学家和生物学家BernardWiener(伯纳德维纳)在1948年审计理论出
17、版后创建的。它侧重于生物和非生物系统内的通信，监管和审计的一般规则。基本思路如下：1.所有生命系统（如动物）无生命系统（如机械设备）都是具有讯息交替进程的信息系统。审计专家认为自然世界之间存在着一般关系，即信息的相关性和系统各个要素之间存在的因果关系。另外，在实现上述通信和信息转换的过程中，存在始终反馈信息的过程。也就是说，输出信息抵消了信息的重新输入，影响了信息的重新输出，并起到了审计和调整的作用。如果没有信息及其转换过程，则没有反馈。如果没有反馈，则没有审计功能。2.所有生命系统（如动物）和无生命系统（如机械设备）都是具有反馈审计原则的反馈系统。审计系统利用各种反馈来实现审计。内部审计研究
18、的组织也是一个信息系统，通过信息的转换和反馈进行审计，并辅以专门的审计方法。所谓审计，是审计主体对被审计对象的可操作行为。该动作驱动被控对象到达被控对象的目标，最终达到被控对象预定的目标。审计的主体主要是指组织的管理，受控对象是组织的组成元素及其之间的耦合关系。三、民营企业内部审计现状及特点（一）民营企业内部审计现状在经营管理民营企业过程当中，为了获得更好的业务发展，经营者实施风险管理，制定并实施相关风险策略。因此，保障措施进行审计活动，即内部审计。例如，在民营领域，公司加大科研投入，坚持科技创新，开发具有自主知识产权的国际产品。严格的内部审计制度，以格力为核心，创造了良好的口碑。在内部审计环
19、境方面，格力建立了标准化的治理结构和规章制度，明确了决策，执行，监督和其他责任，并确保了与董事会，股东大会和监事会的合规运行。在审计活动方面，格力在资产管理、资产收购、验收、征用、盘点等过程中，严格审计重大投资、关联交易、采购操作、资产管理等内部审计。物理过程与会计过程是分开的。然而，中国也有一些民营公司。在内部审计过程中，信息和沟通需要改进。员工和管理层之间没有有效的沟通。重要信息无法上传和发布，阻碍了公司的发展。部分电力企业库存管理部门职责不明确。例如AIAElectricCo.，Ltd.，从采购到销售，是由不同的部门完成的。责任部门的职责经常交叉，导致库存管理职责不明确。由此可见，我国中
20、小民营企业内部审计还存在许多不足，应向格力、美的国际品牌学习。内部审计系统，如同一台计算机的后台操作系统，审计前台的所有活动。内部审计信息揭示了公司业务的发展，也反映了公司的发展潜力和未来价值，这使得企业中的财务报告中的各种财务信息更加真实完整。（二）民营企业的内部审计特点民营企业内部审计是具有杂乱性的。民营企业在范围上存在着不同性，一部分企业通过自身的发展，以成为拥有众多生产、经营机构的大型公司；而一部分企业却还只是一个小型企业。民营企业的出产性质是不同的，有的是比较具有高新技术的企业，例如编程等；有的只是出产低廉产品的企业。民营企业内部审计是具有针对性、及时性和广泛性的。在企业的内部有个内
21、部监督部门，它对企业内部出现的各种问题，首先先了解问题，其次再分析问题，最后得出问题的解决方案。这样可以提高公司的经营效率，也可以促进公司的健康发张。民营企业有两种审计方法，一个是比较守旧的内部财务审计，另一个是比较创新的经济效益审计。内部审计是多样性的，它可以在事情发生前预防，也可以在事后进行侦察；可以是具有保护性的，也可以是建设性的。总而言之，内部审计制度可以广泛运用到企业内部的各种方面。四、民营企业内部审计的现状及存在的问题以苏宁电器为例（一）苏宁电器内部审计的现状1.公司治理机制苏宁电器实际上是由总经理和董事长出资，没有其他股东参与，没有股东大会和其他组织。公司实行二级管理制度，公司日
22、常事务由各部门管理。公司成立之初，召开全体管理人员会议，划分各部门职责。但是，没有印发文件，也没有作详细记录。这只是经理口头承认的任务，事实上，总经理和董事长作为出资人，总经理和董事长是不隶属的，公司的项目管理主要由总经理负责，办公室的日常事务由董事长负责。2.公司的内部审计人员素质（1）实践意识不足在苏宁公司，有很多从事审计方面的工作人员，他们工作时间越长，他们的思想就越保守，对问题的看法和处置的能力就会变得越来越差。这样子就不能为企业提供有效、合理的审计意见。（2）知识储备不足内部审计的工作要求首先要有非常高的理论知识、综合素质，其次还要拥有扎实的业务知识水平。虽然审计是二级学科，当时对比
23、会计也不相上下，甚至还要高于会计一个层次。就当前苏宁内部审计人员来说，他们大部分是由会计人员转为审计人员，且大部分老员工还是专科学历，取得的审计专业考试证书等级也才堪堪达到要求，这样子会对他们的团队造成技术不统一，理解不一致。所以，导致的各种审计不足发生的现象屡见不鲜，在某种意义上作用了内部审计的广度和深度。3.公司内部审计的活动一般看来，企业会结合自身的因素来制定合适自己的内部审计制度，可就苏宁公司来说，苏宁公司的流程从招标、投标、分包和项目管理等还是符合内部审计制度的要求，这可以促进公司往好的方面进行发展。4.公司的信息与沟通沟通是非常广泛的，从上到下，从下到水平。沟通包括企业与消费者、监
24、督者、供应商、股东等外部群体进行有效的沟通和相关的信息交流。企业的管理者通过运用企业信息的沟通和反应来制定决策，苏宁公司因此做了一个相应的局部网络，但是这个局部网络没有包含到项目部，所以没有达到预期目的。5.公司的内部监督企业内部监督中一个非常重要的环节就是内部审计，它可以通过日常和持续的监督活动，以及个体和个体的监督活动来完成内部监督。然而，苏宁电器目前还没有内部监管机构，这些都是空谈。（二）苏宁电器内部审计存在的问题1.内部审计结构体系有待完善根据国家制定的风险框架和内部审计规定，苏宁电器在相应的业务环节都建立了内部审计措施，但都是从内部审计开始的。从风险评估的角度，除了公司应制度要求在审
25、计委员会下设立了董事会成员外，该公司没有建立独立的风险管理业务人员为每一个业务流程提供风险评估。这可能导致业务单元的风险评估不准确，忽略细节，最终导致更大的不确定性。因此，苏宁电器内部审计结构仍有改进和完善的空间。2.内部审计人员的素质不高苏宁电器存在着职业素质和职业道德缺失的现象。一些企业的人事问题主要表现在两个方面:首先，行政人员素质低，诚信度低。许多管理人员通常不接受正规的职业教育，有些公司不为这些管理人员提供管理培训。二是审计人员素质低，审计工作不能直接创造价值，而且审计想要发挥作用很容易得罪人，导致审计人员很难做出事情来，给人感觉就是没能力。因为规模太大，分布太广，形式太集中，管理不
26、到位，所以公司员工的素质更令人担忧。3.风险管理体系不健全根据综合风险管理系统的要求，苏宁电器根据规范建立了各种业务环节风险流程和风险评估标准，但主要业务板块的风险准则没有细分。例如，在公司的发展战略中，缺乏明确的发展方向，低水平的管理和强有力的管理是导致内部审计失败的关键因素。但对于这些事情，该公司做了一系列工作来提高管理质量。风险审计仍然忽视风险标准的发展和判断。如果使用监控评估系统的目标评估率来定义风险级别，则可能无法充分反映您的开发策略的实际风险，但在很大程度上。总之，内部审计分数在目标偏差率方面具有很强的主观性，对内部审计缺陷的最终结果影响较大。因此，在对企业内部审计进行风险评估的过
27、程中，企业需要结合历史积累的经验来确定相应的风险评估标准，以适当评估未来业务管理过程中的内部审计。4.内部信息与沟通体系有待完善苏宁的整体信息识别、处理和传输方式以及通信方式基本上遵循重组前固有的做法。从目前的运行结果来看，在信息传输效率、传输效果和通信方面存在一些问题。各部门、各岗位的人员只注重自己的工作职责，只有一个部门的部分员工意识到一些严重的问题，没有及时有效的传递信息，部门之间的信息交流滞后，影响了信息交流情况。至于沟通渠道，苏宁公司匮乏从下往上的沟通和反馈。一些重要的信息不能及时的向管理层发出，管理层也不能及时做出反馈和决策，并且公司还未设立相应的防止欺骗诈骗相关机制。所以，它不向
28、员工提供有关防欺诈的培训和教育。很难提高员工对欺诈行为的认识，这种行为无助于检测公司业务活动中的欺诈行为。5.监督力量还不完善民营企业通过内部监督的现状实行阐述，苏宁电器在建立组织和分担员工责任方面实施了有效的系统建设。但是，由于内部审计人员数量不足，缺乏监督权力和内部审计程序的实施。独立性较弱，仍然导致公司内部审计监督存在漏洞。此外，苏宁电器的综合风险管理的内部审计体系投入使用的时间比较短，监督管理的建立容易被忽视。监督管理机构迫切需要进一步充实人才，为专业审计和治理人才举善荐贤。另外，还要提高内部审计和监督机构的独立性水平，使其真正实现内部审计部门与公司财务、人力资源部门的相互职权分离。在
29、满足条件的情况下，公司应针对每个具体业务部门从而设立专门的内部审计监督机构，这样才能有效的提高公司的整体内部审计监督管理水平。五、民营企业内部审计发展的对策及存在的优势以苏宁电器为例（一）增强内部审计结构体系的建设内部审计环境的极为重要环节是建立健全的内部审计结构，它会直接影响公司内部审计的施行。我国作为一个经济环境和法律制度尚不完善的国家，目前的内部审计规定是借鉴国外经验制定的。由于我国企业内部审计的发展相对较晚，许多企业对内部审计的建设没有给予足够的重视。很多人甚至还停留在内部审计阶段。从苏宁电器内部审计调查过程来看，健全的内部审计结构在公司内部审计环境中起着很关键的作用。中国经济的进一步
30、发展和私营部门的巧妙转型有着重要的关系。良好的内部审计环境在促进公司全面风险管理和发展方面发挥着重要作用。私营公司不应只根据内部审计准则的要求建立基本的内部审计结构体系。此外，有必要根据公司自身的实际情况不断完善内部审计制度。据苏宁电器分析，采取了以下措施加强内部审计结构。1.明确制度设置和权力配置明确建立组织是为了明确公司业务范围内业主和经营者各自的权力和责任。共同建立，完善公司内部审计，使得公司权益得到保障。拒绝公司内部的独家或行政命令，并在公司高级管理层之间全面建立制衡机制。2.加强公司董事会结构私营企业需要根据实际管理和管理需求设立专门管理委员会，加强对董事会的管理。这样子不仅减轻了主
31、管部门的自身能力和能量的限制，还应为技术委员会进行管理提名，评估，补偿和处罚等专业评估，使重要的监督环节更加有效。从公司高管，中层管理人员和所有基层员工，他们是公司最重要的元素。公司的价值不仅是反映利润目标,这也反映了管理者和员工的行为和习惯。通过道德自律和相互监督这过程中改善和发展企业的内部审计制度,每位员工应意识到内部审计的积极作用的发展企业,让他们了解他们在进行内部审核时的立场。内部审计执行公司管理的细节。这显然对内部审计的有效性非常重要。在进行内部审计的过程中，私营公司应组织员工学习和理解相关内部审计的内容，以便他们了解内部审计的真正目的。（二）提高内部审计人员的素质从意识形态上改善公
32、司所有员工的内部审计。公司的内部审计不仅包括会计、法律、业务技能知识，还要对整个单位的经营状况足够的了解，这样才能处理复杂的审计业务。因此，公司的审计环境由公司的所有员工创建，提高私营公司领导的管理素质，提高公司管理水平和管理理念，这体现了建立内部审计系统的重要性和必要性，这是内部审计系统成功运作的关键。提高审计师的业务技能和内部审计知识作为企业审计的主题，审计师的素质和内部审计知识水平尤为重要。鼓励公司审计师学习审计知识和规则，提高业务标准，减少审计操作中的技术错误。同时，公司必须为审计师进行商业道德教育，加强审计师的自律。加强所有员工和内部审计系统道德发展的教育公司需要定期向员工宣传内部审计的知识。每个员工都有内部审计系统的概念和认可。值得让人注意的是，所有操作都必须由内部审计系统进行监视和管理。只有将内部审计系统作为公司发展的良药，才能深深植根于公司。建立适当的内部审计执行环境，以便大多数公司在内部审计保护下能够健康成长。（三）实施有侧重点的风险管理自2011年起，要求所有上市公司按照国家规定的内部审计应用规范建立和运行公司内部审计制度。规范将内部审计的风险内容细分为各个业务活动，是对上一个公司风险的
