1、第四部分：相关提示与后续商榷15合并破产重整企业概况一、合并破产重整企业母公司本二、合并破产重整法院裁定情况215序号企业名称地点所属地区级次持股比例行业主要控股股东法人主营审计实施方案一、审计项目名称天地合并破产重整专项审计。二、编制依据依据中华人民共和国企业破产法及相关高院解释、天涯人民法院关于天地合并破产重整裁定、审计业务约定书、注册会计师审计准则等相关法律、法规要求编制。三、审计目的为天地管理人提供天地合并破产重整情况下整体资产及负债情况专项审计报告。四、审计范围与内容审计范围以天涯人民法院裁定范围为准；审计内容主要为天地真实资产及负债状况（含账外资产、账外负债、预计负债及或有负债）。
2、五、审计方式就地现场审计。六、审计基准日以天涯法院裁定天地合并破产日期为准。七、审计时间计划依据破产范围企业数量、资产负债规模、账外民间借款清理难度，计划审计工作时间为120天，具体安排情况如下：（一）时间计划表阶段内容描述时间计划计划天数计划控制负责人一项目开始审计工作沟通与布置2017年8月10-8月14日3项目现场总负责人二债权初步确认4组债权确认2017年8月15日-9月15日30三资产及负债现场核实100家企业资产及负债真实情况审核。2017年8月14日-10月24日70项目现场总负责人及分单位负责人四重大问题沟通就审计中资产及负债定性问题与管理人、企业及时沟通，并依法取得一致意见。
3、现场核实中及时沟通五报告初稿出具审计报告报审稿出具2017年10月24日-10月31日7项目总负责人六沟通审计报告与管理人、主管法院、重整人沟通审计报告。2017年11月1日-11月7日七正式报告出具提交审计报告2017年11月8日-11月13日合计120（二）时间计划横道图工作时间（天）2017年891011121456八、人员安排（一）项目组人员配备原则 根据审计准则要求及本次破产重整企业的实际状况，按照专业胜任、人员充足、就近优先、合理安排、保证质量的原则，选派曾主持或参与类 似项目审计丰富经验和较高专业水准的审计项目高级专家和项目总负责人，配以高素质的注册会计师及相关专业人员。保证高水
4、平的审计质 量、合理的审计周期。 （二）审计小组人员构成根据破产重整项目审计范围内企业数量、资产特点、时间要求、复杂程度等具体情况，致同计划配备各类审计人员30人，其中包含注册会计师10人。分为三个层次，一个层次是项目总负责人级别，为我公司业务和技术主管合伙人，安排2人，为项目组指挥控制层， 统一指挥调度项目组，全面负责整个项目的开展；制定并指导各现场作业组执行制定的审计技术方案，并由运行支持平台进行全程全面的质量和进度控制；第二层次为被审计单位现场项目总负责人，为现场作业管理层和技术协调层，安排1人；第三层次为项目负责人及各专业审计师和专业助理人员，为具体审计专业层，安排23人。覆盖了会计、
5、管理、经济、建筑、设备、投资、债权债务确认、无形资产等各个领域专业审计师和助理人员。具体安排情况如下：项目组职责人数执业资格一、第一层次项目总负责人、技术负责人注册会计师二、第二层次三、第三层次1. 各破产重整企业负责人2.专业助理会计师、助理会计师等（三）项目组人员简介1、项目总负责人2、技术负责人3、项目主要成员简介承担本项目审计工作的各破产企业负责人均具有注册会计师资格，且均具有6年以上专业行业审计经验，可具体负责审计范围内企业破产重整所涉及的整体工作组织、协调、沟通；审计和评估、律师、管理人衔接；具体审计；专业解答等具体工作。主要成员简介如下：（四）项目组人员汇总表项目组成员配备情况表
6、姓名身份证号执业职格证书编号职称本项目工作职责九、破产重整过程中会计师的主要工作职责1、负责破产企业债权数额的核定，并编制破产企业债权清册 ；2、负责破产企业对外债权数额的核定、对外债权形成过程、整理相关证据，并编制破产企业对外债权清册 ； 3、负责破产企业注册资本缴交情况的审计，并做出肯定性结论； 4、负责破产企业对外投资的数额、过程及收集整理相关证据材料； 5、负责了解破产企业全部资金的去向、用途、盈亏情况，分析破产重整原因，向债权人通报。 6、负责盘点破产企业的财产，编制破产财产清册； 7、负责了解破产企业职工人数、工资数额、社会保险情况 、预计安置负债。 8、负责查清纳税情况。 9、管
7、理人或主管法院要求清理的其他事项。十、审计程序与重点关注内容（一）了解债权人提出破产重整的所涉及的天地前期申请准备工作资料1、 已委托前期注册会计师审计资料；2、 已委托前期注册会计师协助清理债权债务，编制债权清册和债务清册；3、 企业职工情况和安置预案；4、获取政府有关部门批准文件；5、 债权人书面破产申请；6、企业至破产申请日的资产状况明细表，包括有形资产、无形资产和企业投资情况等；7、企业在金融机构开设账户的详细情况，包括开户银行账号、存款等；8、企业债权情况表，列明企业的债务人名称、住所、债务数额、发生时间和催讨偿还情况；9、企业债务情况表，列明企业的债权人名称、住所、债务数额、发生时
8、间；10、企业涉及的担保情况；11、企业已发生的诉讼情况；12、向人民法院提交的其他材料。（二）破产重整过程中资产及负债重点关注事项1、注册资本到位及实际持股人等情况核实注册资本是否到位；实际持股人（含股权投资、裁定合并破产企业）、名义股东与实际股东、代持股协议或董事会决议；股权质押、查封情况；结合管理人已取得的工商登记查询档案和企业信用报告进行核实。2、资产权属及自然情况核实基本原则1）破产财产产权归属的确定。主要在破产企业移交财产后，对哪些是破产企业的财产，哪些不是破产企业的财产，哪些是尚有争议的财产的分清和确定。2）破产企业财产范围的确认。一般包括以下几部分：破产宣告时破产企业的所有财产
9、。破产宣告后至破产程序终止前所取得的财产。破产企业行使的其他财产权利，如专利权、商标权、著作权、专有技术、商号等。已作为担保物的财产，其变现的价额超过其担保的债务数额的，超过的那部分财产。3）破产企业财产自然状况的核实，该部分工作主要是对企业的各项财产一核实与确认，一般对企业的有形资产进行，包括核实与确认财产名称、形成时间、原值、坐落、型号、新旧程度、法律手续是否完备等。3、主要资产实际存在状况核实1）银行存款的核实：发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账。2）应收款的清理核实：对“贷方”余额及应付款的“借方”余额进行重新分类调整，划分账龄，做好账龄分析。3）存货的盘存核实
10、：对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务调整，原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账，留待股东及管理人报批核销后调整。4）固定资产的账实相符情况核实：对固定资产的账实情况进行盘存核实，对盘亏资产不能取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。对固定资产折旧的计提进行审计核实，对账外资产及盘盈资产要进行查询说明其原因，留待股东及管理人报批核销核销后调整。5）无形资产、递延资产及在建工程等科目进行列账依据的查实，对会计账务处理的合法性进行审计核实。6）账外专利、专有技术、商标、计算机著作权、域名、探矿权、采矿权等账外无形资产核实
11、。7）资产抵押、查封情况核实。8）账外资产及境外外资产核实。9） 职工住房、幼儿园、学校、职工医院等福利性设施及非经营性资产核实。10） 破产企业有无在破产案件受理前六个月内有无隐匿、私分、无偿转让资产、非正常压价等违法行为。4、企业负债实际存在状况核实1）审核应付款的发生事实及有关证据、数额，财产担保情况，有担保的应提供证据。2）重大债权的核实。如银行贷款的本金、贷款期限、利率，截止审计日的欠贷本息合计，财产担保及依据。3）审核企业不能清偿到期债务的有关证据。4）职工安置方案下所涉及的预计负债、欠付款项。5）税收债权申报数据核实。6）民间借贷本金及利息情况核实；资金使用去向核实。7）担保负债
12、、或有负债情况核实。8）是否有未清偿外国政府贷款核实。9）资管计划下的信托债务、企业债券核实。10）融资租赁等债务事项核实。（三）破产重整过程中会计师与管理人的有效衔接与管理人、企业配合工作小组有效衔接，做到资产明细清楚，数据准确；担保债权组、普通债权组、职工债权组、税收债权组认定依据、数据、明细一致。与管理人设置的债权债务组有效衔接：按照“一户不漏，一笔不错”的要求，分别审核准确完整的债权债务清册，衔接数据认定一致、优先清偿条件及金额一致；与管理人设置的资产财务组与聘请的评估机构有效衔接：全面清点核实企业财产，编制破产重整裁定日流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等分类明细清册。与管理人设
13、置的安置组有效衔接：编制破产重整企业人员名册，准确计算职工债权数额及预计负债；与管理人设置的综合组有效衔接：取得一致的资产权属证明、工商查询、企业证照等文件。服务承诺天地管理人我单位为按时、按质、按量地完成审计工作，承诺如下：（一）配备充足的人员力量和其他必要的准备条件，以保证委托的审计业务项目工作的顺利进行并按期完成；本方案下的项目组人员安排计划，项目总负责人及技术负责人为我所主要合伙人；项目现场负责人、各企业审计小组负责人和专业注册会计师均具有6年以上的专业审计经验，且均具有从事企业破产重整审计业务专业经验；项目助理人员均具有从事审计业务经验。（二）严格遵守国家和地方的法律、法规的有关规定
14、，遵守审计准则和审计职业道德，维护国家和企业的利益，自觉遵守行业的规定和各项制度，恪守“独立、客观、公正、依法”的执业原则，确保审计报告内容的真实性、合法性；（三）对审计结果实行严格的内部质量控制制度。实行项目经理负责制、全过程质量控制和严格的三级复核制度，各层次审计人员对各自审计质量负责，对于审计出的问题，及时纠正，按章惩罚，确保审计工作质量；（四）对审计中发现的重大问题及时向管理人汇报；（五）保守被审计单位的商业秘密；（六）遵守劳动纪律及职业道德；（七）统一着装，举止文明，并严格遵守委托方的有关规定；（八）严格按照审计业务约定书约定的时间，制订具体的时间预算，按时完成审计任务；（九）编制和保存审计工作底稿，建立审计业务档案。相关提示与后续商榷我所按天涯人民法院裁定的天地合并破产企业范围制订了本审计工作方案；如现场工作过程中，需依法追加合并破产企业数量、延伸审计超过审计师工作职责范围内的其他重大事项，因此，导致审计工作量的加大事项出现；我所与管理人友好协商审计工作计划推迟时间，并恳请管理人支付因工作量增加所导致的额外审计报酬支付。
