1、下半年临渭区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、审查材料等存货时，首要的审计目标是（）。A、摊销正确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性【答案】D 【解析】只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。2、被审计单位采购与付款循环的下列措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是（）。A、由不同人员记录应付账款总账和明细账B、建立付款审批制度C、由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D、货款到期时立即支付【答案】B 【解析】B项，建立付款审批制度，使款项的流出经过多人审核，有利于预防员工贪污、挪用资金。3、属性抽样中，如果其他条件不变，审计
2、人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定【答案】A 【解析】预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。4、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A、了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B、了解审计过程C、了解被审计单位所处的经营环境D、在会计师事务所长期从事审计工作【答案】D 【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所
3、内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（l）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。因此D错误。5、抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法【答案】D 【解析】审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，2有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。6、审计人员参加现金盘
4、点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理【答案】B 【解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。7、审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济评价职能B、经济鉴证职能C、经济监督职能D、经济服务职能【答案】B 【解析】经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、
5、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的信息。8、下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A、审计工作底稿是审计工作过程的记录，审计人员无需对其真实性负责B、审计工作底稿的相关证明资料如有矛盾，审计人员无需鉴别和说明C、审计工作底稿由审计人员编制，但应经被审计单位签字认可D、审计工作底稿未经批准，不得对外提供【答案】D 【解析】A项，审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，审计人员应对审计工作底稿的真实性负责；B项，审计工作底稿中载明的审计事项、时间、地点、当事人、数据、计量计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致，相关的证明资料如有矛
6、盾，应当予以鉴别和说明；C项，审计工作底稿所附的审计证明材料应当经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签字。9、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【答案】C 【解析】本题考查的是审计的前提条件。如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书
7、面声明，注册10、确定审计立卷主体的原则是（）。A、审计组立卷B、审计机构档案部门立卷C、谁立项，谁立卷D、审计组主管部门立卷【答案】A 【解析】审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。11、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不包括（）。A、系统自动生成报告B、系统配置和科目映射C、接口控制D、程序变更【答案】D 【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。12、被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产
8、的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较【答案】D 【解析】毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。13、审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应
9、采取的措施为（）。A、认定账实不符B、认定为赊销C、请被审计单位提供合法有效的文件再做认定D、请被审计单位冲销账面记录【答案】C 【解析】审计人员现场检查结果与账面结果不一致，且保管人员与业务部门人员解释不一致。对于有疑虑的事项，审计人员应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断，故此时审计人员应进一步向被审计单位所要合法有效的正式文件，然后进行判断。14、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（）A、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B、综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用C、实质性方案是指注册会
10、计师的进一步审计程序以实质性程序为主D、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案【答案】D 【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D错误。15、负责编制年度审计计划的的主体是：（）。A、内部审计人员B、内部审计机构负责人C、审计委员会委员D、审计项目负责人【答案】B 16、2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是（）。A、2006年2月28日 B、2006年6月1日 C、2007年1月1日
11、D、2007年6月1日【答案】B 【解析】2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了关于修改（中华人民共和国审计法）的决定，自2006年6月1日起施行。审计法的修订施行，对于审计机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持依法审17、在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是（）A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、系统基础审计【答案】C 【解析】风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进
12、行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价。在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。18、为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书【答案】C 【解析】检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计
13、人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。19、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（）。A、带强调事项段的无保留意见的审计报告B、无保留意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告【答案】B 【解析】标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审
14、计单位的财务报表已经按照20、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项【答案】B 【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。21、对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性【答案】
15、C 【解析】对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，9企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。22、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样【答案】A 【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。23、社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织【答案】A 【解析】审计机关可将其审计范
16、围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。24、应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款【答案】C 【解析】为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者
17、直接由审计人员亲自调节。25、地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书【答案】B 【解析】审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。26、下列选择的被函证者不适当的是（）。A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保
18、管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证【答案】B 【解析】对预收账款，通常向购货单位发函询证。预收账款是向客户收取的，客户就是我们的购货单位，所以是向购货单位发函询证。27、下列情况中，适用于审计抽样的是（）。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大【答案】D 【解析】审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计
19、检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。28、信息技术风险是指组织在（）和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。A、信息处理B、信息收集C、信息整理D、信息分析【答案】A29、内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：（）。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性【答案】D30、在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法【答案】D 【解析】数据收集方法有：审阅法；观察法
20、；访谈法；问卷调查法；文献研究法；准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。31、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当（）。A、将该笔应收账款应确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表【答案】C 【解析】肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以32、下列有关
21、重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性【答案】A 【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。33、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制【答案】B 【解
22、析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。34、下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核【答案】D 【解析】A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项，并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，也可考虑采用详查法
23、。35、审计产生和发展的社会基础是（）。A、社会生产力B、受托经济责任关系C、国家权力D、资产私有制【答案】B 【解析】审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。36、下列有关信息技术的说法中，错误的是（）。A、自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B、信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C、信息技术有利于促进对信息的深入分析，
24、进行复杂的运算D、信息技术可以降低控制被规避的风险【答案】A 【解析】自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。37、下列描述中，违反保密原则的是（）。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】C 【解析】C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。38、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。A、销货合同B、销货单C
25、、贷项通知单D、客户订货单【答案】C 【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效；B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。39、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性【答案】C 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财
26、政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。40、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离【答案】C 【解析】生产成本的实质性审查程序包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；
27、成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。41、在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是（）。A、回归分析法B、目标成果法C、标杆法D、价值分析法【答案】B【解析】A项，回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程，并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时，其他变量的变化规律；C项，标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法；D项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值，目的在于用
28、最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。42、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销【答案】D 【解析】财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。D项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。43、被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指（）。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点【答案】
29、B 【解析】审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。44、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应收纳入审计范围内子公司的款项【答案】B 【解析】如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。45、在审计中，如果拟信赖的控
