1、下半年大兴区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。A、信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计D、当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取绕过计算机进行审计【答案】A 【解析】如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够减少实质性程序（错）；当面临不太复杂的IT环境时，注册会
2、计师可采取绕过计算机进行审计（C错）;当面临较为复杂的IT环境时，注册会计师可采取穿过计算机进行审计（D错）。2、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：（）。A、经济性、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性【答案】A3、审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（）。A、真实性B、所有权C、完整性D、计价正确性【答案】C 【解析】审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际
3、发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。4、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是（）。A、审计法B、审计法实施条例C、审计准则D、审计工作方案【答案】C 【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据，是明确审计责任的依据。5、审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。A、经济监督职能B、经济评价职能C、经济鉴证职能D、经济服务职能【答案】C 【解析】审计人员对被审计
4、单位的财务报表和其他的经济资料进行检查和严整确定其财务状况和经营成果的职能是经济鉴证的职能。6、下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。A、事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B、当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C、出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场D、对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点【答案】D 【解析】A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点7、
5、在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。A、直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B、直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C、可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D、可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外【答案】A 【解析】从不完整总体中得出的结论难以代表整个期间，选项A错误。8、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。A、注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B、注册会计师不能实现相关审计准则规
6、定的目标的情形C、注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D、注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D 【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。9、在审计证据中占主要部分，数量最多、来源最广的审计证据是（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、视听或电子证据【答案】B 【解析】书面证据是指以书面形式存在的，以其记载内容证明审计事项的证据。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。10、下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是（）。A、观察B、函证C、询问D、检查记账凭证【答案】B 【解析】函证是审计人员为
7、证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。11、下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离【答案】C 【解析】生产成本的实质性审查程序包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查。C项属于其中成本项目的审查；ABD三项为内部控制测评内容。12、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少
8、B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加【答案】C 【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。13、下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度【答案】A【解析】业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属于职责分工控制；D项属于实物控制。14、专题报告应当（）。A、主题
9、突出、事实清楚、定性准确、建议适当。B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时【答案】A15、审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（）。A、函证应付账款B、抽查应付账款明细账C、抽查采购货物发票D、审查资产负债表日后付款业务【答案】D 【解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主
10、要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。16、为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表【答案】C 【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计
11、人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表17、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制【答案】B 【解析】函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。18、下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是（）。A、结账控制B、试算平衡控制C、对账控制D、报送时间控制【答案】D 【解析】财务报告编制程序的控制包括：结账
12、控制；对账控制；试算平衡控制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主要环节。19、审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据【答案】B 【解析】金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金（包括增值税销项税额）本期收到前期的应收账款和应收票据当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账损失。20、注册会计师在对许多重要项目无
13、法实施必要的审计程序，或者无法获取必要的审计证据，从而无法就会计报表的整体作出评价时，应出具的审计意见类型是（）。A、无法表示意见B、保留意见C、否定意见D、增加说明段的无保留意见【答案】A【解析】如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。21、注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。A、询问B、观察C、重新执行D、分析程序【答案】D 【解析】分析程序通常不用于控制测试，注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序22、为判断应收账款回收的可能
14、性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表【答案】C 【解析】除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表23、审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查【答案】A 【解析】分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可
15、能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。24、内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（）。A、内部审计质量检查B、内部审计质量外部评估C、内部审计质量考核D、外部审计【答案】B25、在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是（）。A、账目基础审计B、制度基础审计C、系统基础审计D、风险基础审计【答案】A 【解析】账目基础审计是指以经济业务、会计事项
16、和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。26、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回C、资产负债表日后诉讼案件结案D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错【答案】A 【解析】资产负债表日后非调整事项包括下列各项：资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然灾害导致资产
17、发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；资产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表日后调整事项。27、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计
18、抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【答案】B 【解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。28、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据【答案】A 【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。29、被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针
19、对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。A、每一笔应付账款明细账B、每一张付款凭单C、每一张付款凭单中的每一笔款项D、每一张现金付款凭证【答案】C 【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。30、审计机关在年度审计项目计划中确定对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计的，应当自确定之日起（）内告知列
20、入年度审计项目计划的企业、金融机构。A、7日 B、8日 C、9日 D、10日【答案】A31、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。A、及时性B、广泛性C、独立性D、科学性【答案】C 【解析】在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济监督形式所不具备的。32、下列选项中，属于货币资金
21、完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金【答案】B 【解析】货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。33、审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A、冲减销售确认期的营业收入B、冲减销售退回期的营业收入C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营
22、业成本D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】C 【解析】发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。34、审计机关应当对其（）实行审计业务年度考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。A、业务部门、派出机构B、业务部门和下级审计机关B、派出机构和下级审计机关C、下级审计机关【答案】A35、审计目标确定的决定性因素是（）。A、被审计单位的要求B、审计环境C、社会需求D、审计对象【答案】C 【解析】审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
23、目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。36、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表
24、意见【答案】C 【解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执37、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性【答案】B 【解析】在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录、过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。38、内部审计机构为明确各级复核人员对审计报告的要求和责任应当建立健全的
25、制度是：（）。A、全面复核制度B、分级复核制度C、重点复核制度D、审批制度【答案】B39、如果A注册会计师在审计甲公司2015年财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（）。A、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序B、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序C、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末D、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大
26、错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序【答案】D 【解析】对于舞弊导致的重大错报风险（作为一类重要的特别风险），被审计单位存在故意错报或操纵的可能性。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，所以选项D正确。40、信赖不足风险影响的是（）。A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量【答案】A 【解析】信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
27、41、审计人员采用各种方法收集的审计证据均应（）。A、加以说明B、告知被审计人C、复印D、表明来源，并由提供者签名或盖章【答案】D 【解析】审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的
28、审计工作底稿之后。42、采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加【答案】C 【解析】借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证。其格式通常与卖方发票相同，用于证明应付款项减项记录。43、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任（）。A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议【答案】D44、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。A、重要性和审计证据之
29、间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系【答案】D 【解析】重要性和审计证据之间成反向变动关系，即重要性越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。45、对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决【答案】D 【解析】被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的
