1、本人完全了解 大学关于收集、保存、使用毕业设计（论文）的规定，即：按照学校要求提交毕业设计（论文）的印刷本和电子版本；学校有权保存毕业设计（论文）的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其它复制手段保存论文；在不以赢利为目的前提下，学校可以公布论文的部分或全部内容。作者签名： 日 期：学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果
2、由本人承担。 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权 大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。 日期：导师签名： 日期：摘要当前，国有企业是我国国民经济的重要支柱，是国家财政的主要来源，是社会主义的基础，它一直控制着国民经济的命脉，在社会各个关键领域中占据主导地位、起主导作用，为我国国民经济发展做出了突出的贡献。但是长期以来，由于监管措施不到位及有些
3、企业对财务管理的认识还存在偏差，使得财务管理水平普遇不高。成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下、管理水平和整体素质不高、财务监督机制不健全、企业财务人力资源开发和配置不合理、国有企业的资金实力弱等问题普遍存在。 本论文主要阐述国有企业财务管理的研究背景和现状，并针对当前的国有企业财务管理现状提出相关的、具有针对性的措施与对策，希望通过这些策略能较为有效的改善我国国有企业的财务管理中存在的问题，从而保证我国国有企业的良性发展、增强我国国有企业的竞争力。关键词： 国有企业 财务管理 问题 对策 AbstractAt present, the state-owned enterprise
4、play a important role of our national economy. They are the main source of national finance and the foundation of socialism, has been holding the lifelines of our national economy. They play a leading position in the national economy development.But for a long time, regulatory measures do not reach
5、the designated position and some of the enterprise to the understanding of the financial management still exist deviations, which make the financial management level in general bad. The problems of the high cost, long-term losses, the fund revolving, economic low benefit, the management level and th
6、e low overall quality, the unreasonable human resources development and configuration, the weak state-owned enterprise financial strength are common.This article mainly expounds the state-owned enterprise financial management of the background and the present situation, and in view of them, puts for
7、ward the relevant pointed measures and countermeasures to hope that through these strategies can improve Chinas state-owned enterprise financial management problems, and then strengthen the competitiveness of the state-owned enterprises.Keywords: State-owned;enterprise;Financial;Management;Problems;
8、Countermeasure 第一章 绪论 1.1研究的背景与意义 1.1.1研究的背景当前，国有企业作为我国国民经济的中坚力量，为国民经济发展做出了突出的贡献。然而企业的发展与加强财务管理是密不可分的。虽然，大多数企业都能按照国家财务会计法规的要求进行财务管理、建立了相关的内部财务控制规范、制定和实施了统一的财务核算制度等。但是，随着经济全球化的快速深入，我国国有企业财务管理方面还存在不少问题。长期以来，由于监管措施不到位及有些企业对财务管理的认识还存在偏差，使财务管理水平普遇不高。例如，一些企业依然停留在传统的财务管理方法和手段上，基础工作、管理手段、管理意识等方面还有较大差距；一些企业财
9、务信息失真，给财务决策带来了负面影响，甚至给企业的生存发展埋下了隐患；一些企业由于点多、线长、面广，财务管理仍停留在手工阶段，难以适应信息化时代的要求等等。同时，成本过高、长期亏损、资金周转不灵、经济效益低下、管理水平和整体素质不高、财务监督机制不健全、企业财务人力资源开发、配置不合理、国有企业的资金实力弱等问题普遍存在。1.1.2研究的意义国有企业是我国国民经济的重要支柱，是国家财政的主要来源，是社会主义的基础，它一直控制着国民经济的命脉，在社会各个关键领域中占据主导地位、起主导作用。由此同时，财务管理在国有企业中的地位和作用正在日益提高。然而，当前国有企业普遍面临成本过高、长期亏损、资金周
10、转不灵、经济效益低下的不利局面。为此，正确认识国有企业财务管理中存在的问题及研究并提出相关的对策变得尤为重要。只有正确认清现状及存在的问题，才能更好地、更有效地采取相关措施改变国有企业现状，扭转不利局面。加强国有企业财务管理，充分发挥财务管理的功能和作用，对于国有企业摆脱困境具有十分重要的意义。这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善国有企业财务状况、加速国有企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。而研究它的理论意义将为我国国有企业财务管理问题开拓一个新的研究思路。1.2论文框架我国国有企业财务管理的最终目标是消除财务信息不对称，保障市场公平，维护公共利益，实现国有资产的保值、增值；具
11、体目标是要确保财务管理信息的高质量。文章的研究也主要是从我国国有企业财务管理的现状、存在的主要问题展开，并提出解决问题的思路，层层递进来完成。如下是我国国有企业财务管理问题及对策研究的框架图：第二章 影响国有企业财务管理的因素及现状2.1影响国有企业财务管理的因素这里的影响我国国有企业财务管理的因素就是指国有企业治理契约或公司治理结构以外的其他影响财务主体财务机制运行的外部条件和因素，主要包括政治因素、法律因素、经济因素、技术因素、国际因素、社会文化因素、科技教育因素等等。其中，影响最大的是政治因素、法律因素、经济因素。2.1.1政治因素一个国家的政治因素会对国有企业的财务管理决策产生至关重要
12、的影响。和平稳定的政治环境有利于国有企业的中、长期财务规划和资金安排。而政治因素主要包括：社会安定程度、政府制定的各种经济政策的稳定性及政府机构的管理水平、办事效率等。 2.1.2法律因素法律因素是指影响企业财务活动的法律法规的总和，包括公司法、银行法、票据法、税法等规范内资公司、企业、金融机构各种财务活动的法律法规，以及合资经营企业法、外商独资企业法等规范外商投资企业各种财务活动的法律法规。国家管理企业经济活动和经济关系的手段包括行政手段、经济手段和法律手段三种。随着经济体制改革不断深化，行政手段逐步减少，而经济手段，特别是法律手段日益增多，把越来越多的经济关系和经济活动的准则用法律的形式固
13、定下来。与企业财务管理活动有关的法律规范主要有以下几个方面：（1）企业组织法规；（2）税收法规；（3）财务法规等。这些法规是影响财务主体的财务机制运行的重要约束条件。企业的财务经理应熟悉有关法律法规，借助法律手段保护自己的合法权益，利用法律赋予的权利，当好家、理好财。2.1.3经济因素经济因素是指国有企业在进行财务活动时所面临的宏观经济状况。主要包括以下几个方面：（1）经济发展状况；（2）政府的经济政策；（3）通货膨胀和通货紧缩；（4）金融市场；（5）产品市场；（6）经理和劳动力市场等。其中，金融市场的影响最为显著。金融市场与国有企业财务管理具有十分紧密的关系，金融市场的作用主要表现在以下几个
14、方面：（1）金融市场是国有企业筹资和投资的场所。企业需要资金时，可以到金融市场选择适合自己需要的方式筹资，如银行贷款、融资租赁、发行股票和债券。国有企业有了剩余资金，也可以灵活选择投资方式，为其资金寻找出路，如银行存款、投资国债和购买股票。（2）国有企业可以通过金融市场使长短期资金互相转化。国有企业作为战略投资者持有的上市公司股票可以在规定的持有期到期后在证券市场上卖出；持有的可上市流通债券可以随时转手变现，成为短期资金；远期票据可以通过贴现，变为现金；大额可转让定期存单，也可以在金融市场卖出，成为短期资金。与此相反，短期资金也可以在金融市场上转变为股票、债券等长期资产。（3）金融市场可以为国
15、有企业财务管理提供有意义的信息。金融市场的利率变动，反映了资金的供求状况；有价证券的市价波动反映了投资者对国有企业的经营状况和盈利水平的客观评价。因此，它们是国有企业经营和投资、筹资的重要依据。2.2国有企业财务管理的现状中国加入世界贸易组织对我国国有企业最直接的影响是：不仅加速了国有企业经营环境和其他方面的变动，而且对我国国有企业旧的企业财务管理观念和方式产生了很大的冲击，主要表现在四个方面：（1）改变了国有企业财务管理的法律环境；（2）扩大了国有企业投资、融资的渠道和风险；（3）导致公司间的竞争更趋激烈；（4）改变了现有国有企业财务管理的观念和方式。这就意味着对企业管理者提出了更高的要求，
16、在财务管理和内部控制方面应更加警惕和清醒地意识到存在的问题，找出原因、提出对策、迎接挑战。然而，随着经济体制改革包括国有企业财务制度的改革逐步深人，企业自主权逐步扩大，这在增强国有企业活力上的成效显而易见，但也存在着忽视对国有企业财务行为进行必要调控和严格监督的倾向，致使目前国有企业财务管理中存在诸多问题。这些问题主要表现在：2.2.1内部财务控制制度不合理目前国有企业的内部财务控制制度存在很多不完善的地方，例如：部分国有企业管理层缺乏严格的约束，凌驾于内部财务控制之上，在投资、采购、销售、基建等经济活动中，大搞权钱交易、商业贿赂、侵害企业利益、造成国有财产损失。2.2.2财务风险管理不健全在
17、新的市场环境中，国有企业经营管理过程中的财务风险有逐渐增大的趋势，而大部分国有企业又对财务风险认识不够，普遍存在财务风险管理不到位的情况。尤其是近年来，部分国有企业从事期货及金融衍生品、股票、委托理财等高风险业务，而由于这些资产价格波动剧烈，导致市场经营风险增大，资产减值因素增多，甚至发生了巨额亏空或损失。2.2.3财务人员素质不高当前，部分国有企业的财务管理人员不能对多变的市场进行有效的管理和控制，他们的理财观念比较滞后，理财知识相对欠缺，理财方法严重落后，缺乏掌握财务管理知识的积极性和主动性，不愿花时间、花精力去更新相关的财务知识，缺乏创新精神和创新能力，这些都严重阻碍了企业实现信息化、知
18、识化理财的目标。2.2.4依法理财意识薄弱，财经纪律不强由于法制意识淡薄，有法不依和执法不严现象较为突出，主要表现为：第一，国有企业领导随意干涉财务人员依法行使职权，授意、指使甚至强令财务人员编造虚假财务信息，达到粉饰政绩、转移国有资产的目的；第二，国有企业财务制度不健全，内部监控措施不力，无法从根本上预防徇私舞弊、贪污盗窃以及其他违法乱纪行为。第三章 我国国有企业财务管理中存在的问题3.1 国有企业财务管理思想滞后、盲目追求扩张在许多国有企业中，行政式的财务管理方式依然盛行，邯钢“模拟市场核算，实行成本否决”的财务管理模式已被众多国有企业借鉴使用，并相应制定了具有各自企业特色的经济责任制和相
19、关管理制度，在实践中取得了一定的效果。但从另一方面来看，多数国有企业赋予各二级核算单位或子公司的基本都是责任和义务，并没有形成真正意义上的独立自主，行政式的财务管理方式依然盛行。由于这些指标直接影响到各二级核算单位或子公司的切身利益，也造成了各二级核算单位或子公司只着眼于当期经济指标的完成情况，而忽略了国有企业长期发展规划，甚至于有的国有企业为了保证指标的完成，渗入了许多人为的因素，影响了财务报告的真实性。同时，国有企业因盲目追求扩张、经营不善而处于长期亏损状态，更有甚者已濒临破产的边缘。因此，当务之急就是使国有企业尽快完成由封闭型财务管理向开放型财务管理的转变，使国有企业作为一个市场主体参与
20、市场竞争，同时运用现代的理财手段把财务管理的重点与市场发展相联动，以尽快适应社会经济的发展，在激烈的市场竞争中寻求自己的立足点。3.2国有企业财务管理资金管理不善我国国有企业财务管理存在不少问题，其中资金管理不善也是题中之义。具体而言，我国国有企业财务管理资金管理不善主要表现在：3.2.1资金流转环节监控不力，财务风险增大财务风险（financial risk）是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险有广义的定义和狭义的定义，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且还
21、包括盈利的不确定性。这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。目前，国有企业中所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力的现象，擅自挪用转移资金、基金，侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能部门，也制定了多种监督制度，但因监督者缺乏掌握企业财务资金全面情况的必要手段，难以及时有效地发挥作用；另一方面，相当多的国有企业在筹资、投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，容易造成国有企业资金入不敷出，只能依赖借新还旧来维持生产经营，这种饮鸩止渴的做法无疑增加了国有企业的财务风险。3.2.2缺乏详细的资金使用
22、规划，资金使用随意性较强国有企业实行多级法人，划小了核算单位，分散了投资风险，但大部分国有企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，出现企业多头开户、生产经营各环节各自为政、资金的使用和管理比较分散、缺乏科学合理的资金使用规划、资金沉淀严重、使用效率低下、管理失控的现象。有的集团内部，子公司设立的账户少则几个，多则几十个，这必然导致一方面闲置、沉淀大量资金；另一方面却又因为筹集不到急需的小额资金，拿不出资金来调剂企业的资金余缺，导致财务费用有增无减，银行贷款余额居高不下等是资金低效甚至无效的主要原因。国有企业在生产经营过程中，对于哪些是急需资金必须保证供应的，哪些是近期将要发生的
23、，哪些是将来必须要发生的，没有一个统一的计划，往往随意性较强，资金并没有用在真正需要的地方，一旦在需要资金时由于资金短缺影响企业的生产经营，给企业带来损失。此外，缺少资金使用计划的另外一个后果是容易造成企业忽视市场经济规律，盲目生产从而造成商品大量积压。这些国有企业为了维持正常的生产经营活动，不得不不断向银行贷款，庞大的利息支出，无形中又加重了国有企业的经营负担，这极易导致这些企业在今后的生产经营中陷入困境。3.2.3资金管理手段落后，不能满足国有企业发展的需要许多国有企业由于缺乏必要的技术手段，资金控制能力不足，在企业经营过程中付出了沉重的代价。由于成员企业众多、地域分布广泛、资金管理失控、
24、监控缺乏手段资金使用率低的大型集团公司不在少数。其突出表现是：（1）企业集团缺少统一集中的资金管理系统，各个子公司、各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难以有效监督,风险较大；（2）部分子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金出现富余，但由于管理分散而无法利用，导致整个企业集团的资金成本上升，资源浪费极大；（3）与多家银行的无序合作使得内部交易体外循环，财务费用过高。这些问题的存在严重制约了企业的健康发展,甚至威胁到企业的生存。3.3国有企业财务管理内部管理制度不完善3.3.1内控机制缺乏造成管理无序内控机制就是一个组织为了实现既定目标，防范和减少风险的发生，由全体成
25、员的共同参与，对内部业务流程进行全过程的介入和监控，采取权力分解、相互制衡的手段，制定出完备的制度、保证的过程。内控的目标主要是：明确权责体系、规范权力运行、促生内在制约力、形成科学有效的管理机制。内控机制缺乏造成管理无序主要表现在：制度虽有，但执行没有硬约束；事后检查较多，事前控制不够，事中监督乏力；企业内部审计受领导人左右，企业社会审计又受利益驱动走过场，很多情况下都是按企业领导的意图处理财务。这些违规的做法势必会造成国有企业的内部管理混乱、管理效率低下、浪费管理资源等问题。因此，加强国有企业内控机制建设有着十分重要的意义，它是惩防体系建设的重要抓手，是管理队伍、财务队伍建设的重要工作，是
26、有效防范风险、提高管理效率、加强监督的现实需要。3.3.2国有企业财务人力资源开发、配置不合理21世纪，知识经济引发的变革正冲击着各行各业，并深刻影响着组织系统的每一个环节，我国国有企业的资本结构也因此发生了革命性的变革，由过去以机器资本、货币资本为主转向以智力资本为主。合理地开发和配置国有企业的人力资源，在知识经济时代可以产生巨大的发展动力，为实现全面建设小康社会的宏伟目标提供有力的保证。人类正进入一个以智力资源的占有、配置，以知识的生产、分配、使用为最重要因素的经济时代，即“知识经济时代”。因为国有企业的历史原因，造成不少单位内部组织机构臃肿、因人设岗、人浮于事、分工不清、职责不明，特别是
27、财务核算和管理中的不相容职务未实现有效的分离，出现问题互相推诿，甚至个别争权夺利的现象。3.3.3财务状况不透明、财务信息失真财务信息失真是指财务信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映财务主体真实的财务状况和经营成果。财务信息必须真实地反映国有企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，是对国有企业财务管理的基本要求。然而，目前我国国有企业的财务信息失真现象却大量存在，其对我国市场经济建设与发展的制约效应，也已经逐步显现。主要表现在以下几个方面：（1）财务账目管理混乱。在财务账簿设置和会计科目的使用上，很多国有企业没有严格按照财政部和财务制度的有关规定来设置和使用，财务核算缺乏系统性
28、、统一性和准确性，所以致使账目混乱，账证、账账、账表、账实严重不符，从而导致财务信息失真。（2）收入、成本、费用、资产失真。其中收入的失真主要表现是资金的截留、转移、坐支收入；成本失真的表现是通过多列或少列成本，或者通过人为方式调整损益，就是故意地将成本费用化，以根据目的不同而达到虚盈实亏或虚亏实盈；费用失真的表现是将该进入费用的直接进了生产成本从而达到调整利润的目的；资产的不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额和其实际价值，资产管理的混乱，造成家底不清、账实不符，于是就形成了资产夸大或低报资产的假象，从而使财务信息也随着人的“愿望”的不同而变化着。3.4国有企业财务
29、监督机制不健全目前,企业财务管理中，对国有企业财务监督来自多方面：一是来自政府、银行、税务等部门监督，主要是稽查特派员监督；二是社会监督，包括社会中介机构，会计师事务所、审计师事务所的监督；三是来自企业的监事会、纪检委、内部审计及职工民主监督。在三方面监督中，政府监督、社会监督属外部监督，这种监督虽然具有强制性，但不具有经常性，不能实现全方位的监督。企业内部审计监督，可经常性、全面性、直接性的监督，但由于国有企业各种关系错综复杂，以形成各种各样的关系网和个别领导不重视，企业内部监督力度不够，使企业管理弱化、数字失真、防范不利，不能达到真正的监督。正是由于这种种原因使得我国国有企业财务监督机制不
30、健全，给国有企业财务管理带来不少困难，其具体表现在：3.4.1市场监督的不足 在发达的市场经济国家中，注册会计师行业肩负着监督经济运行的责任。成熟的产权市场为企业的兼并、收购创造了条件，有利于资源的合理配置。有效的经理人市场有利于企业的人才流动。在我国的社会主义市场经济中，作为配套的中介机构还很不成熟。（1）民间审计机构的独立性与权威性不足。在审计过程中，容易受到行政部门的制约。审计机构本身因竞争环境的恶劣而易产生寻租。加上规模不大，内部员工的素质不高，在执业过程中经常因技术的、道德的原因而违背公正性与客观性。（2）产权市场起步较晚，一系列的法律、法规还不够完善，加之我国的国有股与法人股还不能完全自由地流通，兼并与收购更多的是政府行为而不是企业行为，这就使得出资人不能更好地利用“用脚投票”来合理地配置资源。比如说许多地方政府为了救活一些亏损企业而强行“拉郎配”式的兼并收购，结果反而造成了低效率。这种兼并收购不是着眼于市场而是着眼于领导人的政绩，从经营的角度来说，这是政府失灵。（3）经理人市场是向企业输送优秀管理人才的场所，经过这几年的改革，职业经理人开始受到人们的重视，但规模还远远不够。许多企业的经理人员仍然是行政任命，缺乏双向选择机制、必要的风险机制和激励机制，从而不能促使经理
