1、A、管理建议书B、审计建议书C、审计意见书D、内部控制审核建议书13、注册会计师执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（ ）。A、购货发票 B、销货发票 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函14、应收账款询证函的发出和收回应由（ ）控制。A、注册会计师 B、被审计单位C、被审计单位和注册会计师 D、被审计单位或注册会计师15、为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（ ）。A、被审计单位年度期初 B、被审计年度期中C、与资产负债表日接近的时间 D、审计工作结束日16、下列程序中，（ ）是存货审计最重要、最具有决定性的程序。A、观察 B、函证 C、监盘 D、直接盘点1
2、7、检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（ ）是主营业务收入截止性测试的关键所在。A、是否在同一会计期间 B、是否临近C、是否在同一天 D、相距是否不超过30天18、注册会计师对长期投资业务的审计，应当以（ ）为审查的起点。A、审查长期投资的核算方法 B、审查长期投资明细账C、审查投资收益 D、编制或获取长期投资明细表19、被审计单位资产负债表上的现金数额，应以（ ）为准。A、结账日实有数额 B、结账日账面数额C、盘点时账面数额 D、盘点时实有数额20、审计报告日是指（ ）。A、会计报表报告日 B、外勤工作结束的日期C、审计报告报送日 D、完成审计工作的日期二、多选题1、审计关系构
3、成要素有（ ）。A、审计组织和审计人员 B、被审计单位C、注册会计师协会 D、审计授权人或委托人2、一般来说，具体审计目标根据（ ）来确定。A、审计范围 B、审计总目标C、管理当局的认定 D、审计准则3、了解内部控制的内容包括（ ）。A、控制环境 B、会计系统C、控制程序 D、账户余额4、注册会计师在审计过程中获取实物证据的方法有（ ）。A、检查 B、函证 C、观察 D、监盘5、审计证据的适当性是指审计证据的（ ）。A、足够性 B、 区域性 C、可靠性 D、相关性6、下列属于证实客观事物的审计方法有（ ）。A、查询及函证法 B、盘存法 C、观察法 D、鉴定法7、在审查房地产类固定资产所有权时，
4、注册会计师应查阅的文件有（ ）。A、有关的合同 B、产权证明C、财产税单 D、抵押借款的还款凭证8、在采购与付款循环中，必须分离的职务有（ ）。A、采购与付款审批 B、付款审批与执行付款C、物资的采购与物资的验收、保管 D、物资的采购与会计记录9、下列情况中，可以不进行控制测试的有（ ）。A、相关内部控制完善，并得以有效执行B、相关内部控制虽然存在，但未有效执行C、控制测试结果不能减少实质性测试的工作量D、相关内部控制不存在 10、审计报告的基本类型包括（ ）。A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见11、与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（ ）。A、发票开具日期 B
5、、 收款日期 C、记账日期 D、发货日期12、如果应收账款函证发现了不符事项，不符事项的原因可能是（ ）。A、双方登记入账的时间不同 B、被审计单位的舞弊行为C、一方记账错误 D、双方记账错误13、固定资产的审计目标一般包括（ ）。A、确定资产负债表中记录的固定资产是否实际存在B、确定所有应当记录的固定资产是否均已记录C、确定记录的固定资产是否为被审计单位拥有或控制D、确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中14、下列审计程序中，与查找未入账应付账款有关的是（ ）。A、检查供应商发票、验收单、销售合同等，查找有无及时入账的应付账款B、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其
6、购货发票的日期C、针对资产负债表日后付款情况，检查银行对账单及其有关付款凭证D、函证应付账款15、对被审计单位存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（ ）。A、存货占资产的比重大 B、存货放置地点不同，实物控制不便C、存货项目的种类繁多 D、存货计价方法多样化16、存货的监盘针对的主要是存货的（ ）认定，存货数量的准确性直接影响到这些认定。A、存在 B、完整性 C、发生 D、权利和义务17、被审计单位筹资与投资循环的特点是（ ）。A、交易数量较少，金额通常较大B、交易数量较打，金额通常较小C、必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定D、会计处理不当将会导致重大错误，影响企业财务报表的公允性18
7、、有价证券实质性程序一般包括（ ）。A、盘点 B、函证 C、审查投资收益 D、实地观察19、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，这些程序包括（ ）。A、支付申请 B、支付审批 C、办理支付 D、支付复核20、出纳人员不得兼任的工作有（ ）。A、会计档案保管 B、收入支出账目的登记C、债权债务账目的登记 D、稽核三、判断题（ ）1、只要取得了注册会计师资格就可以执行独立审计业务，并签署审计报告。（ ）2、保密责任不能成为注册会计师拒绝出庭作证的借口。（ ）3、在实施阶段，分析性复核可以作为一种实质性测试方法来收集相关证据。（ ）4、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。
8、（ ）5、实物资产通常是证实被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。（ ）6、限制接近资产和重要记录，以保证资产与记录的安全和完整，是企业设计和执行资产与记录接触控制程序的主要目的。（ ）7、对于企业存放于由其他单位代为保管的存货，可直接向其他单位进行函证。（ ）8、盘点库存现金时，必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师监盘。（ ）9、文字叙述法几乎适用于任何类型、任何规模的企业，特别适用于内部控制不健全、内部控制简单和比较容易描述的中小企业。（ ）10、存货保管、使用与记录人员可以参加存货的盘点。五、案例分析题1、注册会计师周某负责审计Q公司货币资金项目。Q公司在公司
9、总部大楼和营业部各有一出纳部门。为顺利实施库存现金监盘程序，周某在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求告知出纳做好相应准备。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。次日十时，周某来到总部大楼出纳部，先由出纳将现金全部放入保险柜，然后将全部凭证入账，结出当时现金记账余额，然后周某在出纳在场的情况下清点现金，并做出记录。清点后，出纳亲自填制“库存现金盘点表”，该表经出纳员和周某共同签字后，由周某收回作为工作底稿，并将其与现金日记账核对。十一点后，周某来到营业部出纳部门实施监盘，程序同上。请指出周某在监盘过程中的不当之处。（10分）2、注册会计师李明
10、审查某企业销售业务，查阅销售明细账和库存商品明细账时发现疑点 。要求：根据以下发现的疑点资料，分析有关业务处理是否正确。（1）开出一张发票，客户是上海KD公司，甲产品80吨，已发出，货款为16万元，收到一张商业汇票，但未入销售账。（2）发往异地甲产品60 吨，货款12万元，托收一星期后收到货款。但企业也未入销售账，月末仍作为发出商品。 （3）技术转让费开支20 万元，一次性记入当月销售费用，转让的技术明年才投入使用。（4）交本厂门市部10万元货物，记入“应收账款”账户（本厂门市部为非独立核算单位）。3、资料：审查Y公司2009年度会计报表时，注册会计师发现Y公司自2009年1月1日起将生产用机
11、器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，影响2009年度主营业务成本减少2000万元。对于上述变更，Y公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关的媒体上进行了公告。指出注册会计师建议Y公司进行调整固定资产折旧年限的理由并作审计调整分录。4、注册会计师李文审计A 公司坏账准备项目。在审查坏账损失时发现问题。（1）原W公司欠款1000 万元，W公司因财务状况不佳，多年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核批准。W 公司经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。A公司会计处理为：借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。（2）该公
12、司采用“账龄分析法”计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，共计5000万元。其中：未到期的应收账款2笔，计2000万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母公司发生的交易1笔，计1000万元；其他虽已逾期但无充分证据证明不能收回的4笔，计500万元。指出存在的问题，并提出处理建议。5、A公司是一家彩电生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2008年2月，A公司决定以其生产的彩色电视机作为福利发放给职工（每人一台）。该彩色电视机单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税税率为17%。根据上述资料，按照职工薪酬
13、准则规定作出A公司的会计处理（10分）参考答案一、单项选择题1、C 3、C 5、D 7、C 9、B 11、A 13、D 15、C 17、A 19、A二、多项选择题1、ABD 2、BC 4、CD 5、CD 7、ABCD 8、ABCD 10、ABCD11、ABCD 13、ABCD 14、ABC 16、ABD 17、ACD 19、ABCD 20、ABD1、 3、 5、 7、 9、四计算题1、现金盘点程序应该是突击性的检查；企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再监盘；盘点时间一般选择上午上班前或下午下班时进行； 参加盘点人员至少应有出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师
14、参加；现金清点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘；“库存现金盘点表”应由参加盘点的三方人员签字确认。 2、（1）商业汇票结算方式，收到汇票销售成立， 这笔业务隐瞒了收入16万元。（2分） （2）托收结算方式，已办托收并收到货款，销售成立，这笔业务又隐瞒收入12万元。（3）技术转让费明年开始分期摊销，应作待摊费用。 （2分） （4）交门市部货物因其未独立核算，不能作为销售处理。结论：该企业应针对存在的问题，调增销售收入，并补缴应交的增值税额。应调增的销售收入为：16+12-10=18（万元） （2分） 应补缴的增值税额为：180 00017=30600（元） （2分） 3、Y公司在无正当理由的情
15、况下变更折旧年限，属于“随意”变更会计估计，注册会计师不能认同，应建议Y公司进行适当调整。编制会计报表时，如这些产成品尚未销售，最终应归属于会计报表的“存货”项目，如果这些产成品已经销售，则应归属于“主营业务成本”。由于资料中已说明“影响2007年度主营业务成本减少2000万元”. （3分）审计调整分录应为： （5分）借：主营业务成本 2000万元 贷：累计折旧 2000万元4、（1）会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反映欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。同时，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目。A公司的会计处理，
16、虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记相关会计处理。 （4分）（2）根据规定：“下列各种情况不能全额提取坏账准备：1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；3）与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项；4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。”（4分）因此，A公司对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。李文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计结果和被审计单位调整情况在工作底稿中详细记录反映。如果
17、被审计单位拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所表示的审计意见，并适当地予以披露。5、审计学课程复习题（二）1、审计的主体是指（ ）。A、被审计单位 B、被审计单位的财政、财务活动C、专职审计机构和人员D、有关的法规和审计标准2、申请成立会计师事务所应报经（ ）部门审查批准。A、财政B、审计C、监察D、工商行政管理3、实施审计准则可以赢得社会公众对（ ）的信任。A、审计意见B、审计证据C、审计工作底稿D、审计人员4、审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是（ ）。A、审计证据B、审计计划C、审计过程D、审计工作底稿5、（ ）是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资
18、料同有关的财产物资相符的方法。A、监督盘存法B、鉴定法C、直接盘点法D、调节法6、审计工作底稿的所有权属于（ ）。A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理7、下列不属于销售与收款循环中的业务活动是指（ ）。A、接受顾客订单B、向顾客开具账单C、注销坏账D、确认与记录负债8、下列各项目不属于固定资产内部控制的是（ ）。A、预算制度B、授权批准制度C、定期盘点制度D、保险制度9、被审计单位永续盘存记录应由（ ）。A、存储部门负责B、验收部门负责C、会计部门负责D、采购部门负责10、明确的职责分工是筹资与投资循环内部控制目标中与（ ）相应的关键
19、内部控制程序。A、存在B、权利和义务C、完整性D、计价和分摊12、下列各项中，属于泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。A、未经委托人同意允许审计其母公司的注册会计师调阅有关审计工作底稿B、未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C、未经委托人同意允许注册会计师协会执业检查组查阅有关审计工作底稿D、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿13、在我国，（ ）只有加入会计事务所，才能承办业务。A、注册会计师 B、高级会计师 C、 会计师 D、 助理会计师14、注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（ ）。A、以固定资产明细账为起点，进行实地追查B、以实地为起点，追查
20、至固定资产明细账C、先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D、先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账15、某企业应付账款年末余额和本年度进货金额如下，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是（ ）。A、50650 58265 B、0 C、2658 4925 D、1470 223017、在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（ ）上是否有审批人的签字。A、订货单 B、发运单 C、销售发票 D、销售单18、在投资与筹资循环审计中，注册会计师一般要索取合同、协议，这是为了证实投资与筹
21、资业务的（ ）认定。A、表达与批露 B、权利与义务C、估价或分摊 D、存在或发生19、注册会计师对被审计单位现金进行盘点，其范围是（ ）。A、出纳员保管现金 B、财务部门保管的现金C、各部门保管的现金 D、存入银行的现金20、注册会计师的审计报告的最主要作用是（ ）。A、检查 B、保护 C、监督 D、鉴证2、下列项目中，属于“估价和分摊”认定的有（ ）。A、将销售给关联方的产品按不正常售价全部计入了收入B、将发生的现金折扣冲减了收入C、将年末已经收到的代销清单的委托代销商品未确认为收入D、将年末未发生的委托代销商品全部确认为收入3、对账簿的审阅，以审阅（ ）为主。A、明细账 B、总账 C、日记
22、账 D、备查簿4、下列项目中，属于被审计单位的会计责任的有（ ）。A、建立健全内部控制制度 B、保证会计资料的真实、合法、完整C、保护资产的安全、完整 D、按照独立审计准则的要求出具审计报告5、下列制度中，属于固定资产内部控制制度的是（ ）。A、调查制度 B、预算制度C、职责分工制度 D、维护保养制度6、按照注册会计师职业道德规范的要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（ ）独立。A、形式上B、实质上C、时间上D、地点上7、审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及到的数量可分为（ ）。A、逆查法B、详查法C、抽查法D、顺查法8、下列各项属于内部书面证据的是（ ）A、会计记录 B、客
23、户盘点表C、客户律师对审计询问的回函D、董事会会议记录9、与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（ ）。A、发票开具日期B、收款日期C、记账日期D、发货日期10、注册会计师在提出（ ）意见时，应在说明段部分充分叙述对财务报表所持意见的理由。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见11、审计按其范围不同，可以分为（ ）A、全部审计 B、部分审计 C、预告审计 D、突击审计12、根据注册会计师法的规定;我国注册会计师允许设立（ ）会计师事务所A、有限责任 B、独资 C、合伙 D、有限责任合伙 13、审计风险不取决于（ ）A、重大错报风险和经营风险 B、重大错报风险 C、检查风险 D
24、、经营风险14、注册会计师通常实施（ ）等风险评估程序，以了解被审计单位的内部控制。A、询问 B、观察 C、检查 D、穿行测试15、采用核对法，核对的主要内容包括（ ） A、证证核对 B、账证核对 C、账实核对 D、账账核对16、下列属于销售与收款循环中的业务活动有（ ）A、办理和记录现金、银行存款收入 B、注销坏账C、提取坏账准备 D、验收商品17、在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有（ ）A、金额小且不是经常客户的债权人 B、控制风险较高C、某应付账款明细账户金额较大 D、被审计单位处于财务困难阶段18、存货监盘计划应当包括以下内容（ ）A、存货监盘的目标 B、存货监盘的要点及关注
25、事项C、参加存货监盘人员的分工 D、抽查的范围19、会计准则规定，职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部（ ）A、工资费用 B、货币性薪酬 C、奖金支出 D、非货币性薪酬20、一般而言，投资业务内部控制的内容包括（ ）A、合理的职责分工 B、健全的资产保管制度C、详尽的会计核算制度 D、严格的记名登记制度（ ）1、注册会计师对被审计单位的会计报表审计后，如出具的审计报告是无保留意见的审计报告，则说明被审计单位的会计报表无错报或漏报。（ ）2、审计业务约定书签约双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。（ ）3、审计程序与审计证据存在着相互对应的关系，通常一种
26、审计程序可以获得一种审计证据。（ ）4、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。（ ）5、证券交易的会计记录与证券的保管可以由一个人负责。（ ）6、企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。（ ）7、被审计单位因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准。（ ）8、审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日。（ ）9、健全严密的内部控制可以防止任何差错和舞弊。（ ）10、会计师事务所在任何情况下都不得泄漏审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。1、 注册会计师李欣审计X公司2009年度会计报表时，发现X公司于2009年12月9日向Y公司赊销含税价
27、款为158 万元的A产品一批，销售发票已开具，并已按规定确认了主营业务收入、结转了相应的主营业务成本。会计处理：应收账款Y公司 158万元贷：主营业务收入A产品 135.04万元 应交税费应交增值税（销项税额） 22.96万元主营业务成本 120万元库存商品 120万元 经查，至2009 年12月31日为止该笔业务的货款尚未收回。按X公司的会计政策，无需对此笔应收账款计提坏账准备。2010年1月9日，Y 公司因质量不合格将所购产品全部退回。2010年3月初，李欣在审计中发现X 公司尚未对此笔销货退回业务进行会计处理。审查上述业务，提出审计处理建议。2、注册会计师李文审计A 公司坏账准备项目。（1）原W公司欠款1000 万元，W公司因财务状况不佳，多
