1、该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。4审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所
2、得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：A当年折旧额的计算不准确B本年新增大量固定资产C当年报废的固定资产未在账面上注销D当年存在闲置的固定资产4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。（2
3、）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。（5）由于应收账款收账风险加大，将
4、应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列事项中属于会计估计变更的有（）。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题5、大海公司于201
5、0年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，
6、到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011年厂房应计提的折旧额为（）万元。A175B170C45D506、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不从收入总额中扣除的项目是（）。A纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金B纳税人转让各类固定资产发生的费用C纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用D纳税人筹办期间发生的利息支出7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A收发计量差错造成的存
7、货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失8、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有（）。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益E减值损失通过资本公积科目转同9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。11、远航公司为上市公司，
8、2008年度的财务报告批准报出日为2009年的4月23日，则远航公司在2009年的1月1日至2009年的4月23日之间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（）。A2009年3月21日，支付审计2008年度财务报表的审计费用为100万元B2009年1月18日，远航公司发行股票200万股，每股面值为5元C2009年2月10日，2008年销售给甲公司的商品发生退货D2009年4月6日，远航公司处置其子公司12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。13、甲公司2006年7月12日应收乙公司账款300万元，双方约定在2006年12月1
9、2日偿还，但12月20日乙公司宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司2006年12月31日的资产负债表上，对这笔300万元款项（）。A应作为非调整事项处理B应作为调整事项处理C不需要反映D作为2006年发生的业务反映14、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是（）。A固定资产的大修理支出B业务招待费C无形资产的后续支出D固定资产改良支出15、甲公司2005年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至2006年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。2007年1月1日，甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权，
10、并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策（属于非同一控制下的企业合并）。甲公司此项合并的合并成本为（）万元。A3400B3500C3600D370016、环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2008年1月1日支出2000万元；2008年7月1日支出1000万元；2009年1月1日支出3000万元；2009年7月1日支出2000万元。环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日专门借入款项5000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占
11、用了两笔一般借款：（1）向甲银行长期贷款1000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为8%，按年支付利息；（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5，假定全年按照360天计算。该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为5年，租赁开始日为2011年7月1
12、日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。（1）计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；（2）计算该项固定资产的实际成本；（3）计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理；（4）编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理（答案以万元为单位）。17、某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。该公司在2005年1月1日至4月20发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。A支付2004年度财务会计报告审计费3577元B因遭受水灾
13、上年购入的存货发生毁损10077元C.与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生D在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60万元18、专门用于审核期后事项的方法主要有（）。A向被审单位管理当局询问B审查税收结算报告C获取律师声明书D复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录19、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计
14、使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软
15、件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。上述业务会计政策变更、差错更正以及估计变更的处理对2008年所得税费用的影响金
16、额为（）。A-110万元B85万元C110万元D-85万元20、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。A视为会计差错处理B视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理21、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（）。A税收滞纳金B固定资产转让费用C购建固定资产的费用D融资租赁固定资产支付的租金22、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。在不
17、考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。A400B1100C1400D170023、某推土机生产企业进行成本核算时，发生的下列税费中不应计入存货成本的是（）。A关税B运输费C仓储费D保险费24、下列关于投资性房地产的说法中，正确的有（）。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益25、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为
18、增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1200万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。（2）2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提
19、折旧。（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2009年年末的公允价值为2600万元。（5）2010年1月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为90
20、0万元，其包含增值税的公允价值为1053万元，乙公司另支付补价397万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）26、（）是行业内企业的可变成本。A租赁费用B利息C固定资产的折旧D生产过程中的费用27、下列各项中，一般应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A建造合同完工进度的确定方法，由根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，改为根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定B投资性房地产的后续计量方法，由成本模式改为公允价值模式
21、C购入的以交易为目的的股票，由按照成本与市价孰低法计量的的短期投资改为以公允价值计量的交易性金融资产D预计负债初始计量最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定，改为按照各种可能结果及相关概率计算确定E固定资产的折旧方法，由年限平均法改为年数总和法28、对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业应当计入管理费用的有（）。A由于自然灾害造成的存货毁损净损失B由于核算差错造成的存货盘亏净损失C由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失E由于管理不善造成的存货盘亏净损失29、下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是（）。A支付的代销手续费用B给予购货方的销售折
22、让C给予购货方的现金折扣D推销商品时发生的业务招待费30、A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。A接受现金捐赠B无法偿还的应付账款C采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值-1-答案： （1）项目计算期=2+5=7（年）暂无解析2-答案：A,B,C,D【解析】基金财务报表附注主要是对报表内未提供的或披露不详尽的内容做进一步的解释说明
23、。其披露内容主要包括：基金基本情况、会计报表的编制基础，遵循会计准则及其他有关规定的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明、税项、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项的说明、关联方关系及其交易、重要报表项H的说明、利润分配情况、期末基金持有的流通受限证券、金融工具风险及管理等。3-答案：B,C,D4-答案：A,C,E解析 选项B和D均属于会计政策变更。5-答案：B2011年厂房应计提的折旧额=（3500100）20=170（万元）。6-答案：D解析 纳税人筹办期间发生的利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除。7-答案：A解析 自然灾害
24、造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A,C,D解析 购买持有至到期投资时的相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益；减值损失转回时贷记“资产减值损失”科目。9-答案：10-答案：11-答案：A,B,D解析 选项A，属于2009年正常事项，选项 BD，属于资产负债表日后非调整事项。12-答案：13-答案：解析 该项业务不属于资产负债表日后事项，属于正常业务。14-答案：A,B,C解析 固定资产
25、改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。15-答案：解析 根据企业会计准则企业合并的规定，企业合并成本分别情况确定： （1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本；（4）在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。为企业合并发行的债券或承担
26、其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。根据准则规定，本题计算为：700+2 700+100=3 500（万元）。16-答案：（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理：17-答案： 解析 选项D正确，是由于该诉讼历时半年，说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在，日后败诉应支付的赔偿金额为80万元，应将上年末已确认的60万元调整到80万元，属于日后调整事项。选项B和C不正确，因为二者均与资产负债表日的状况无关，但对财务报告具有重大影响，均属于日后非调整事项。选项A不正确，是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围，与日后事项无关。18-答案：19-答案：解析 2008年度所得税费用影响金额=（400-400/4）25%+3800-（4000-240-100）25%-（400-300）25%=85（万元）20-答案：C解析 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。21-答案：解析 （1）选项C：属于资本性支出；（2）选项D：纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。22-答案：解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则及其相关指南的规定，按照公
