1、应付短期债券 注：若金额小可在还本付息时处理 财务费用 利息支出 到期偿还本息 5.预收账款 预收时 预收账款 发货时 主营业务收入 应交税金增（销） 银行存款 （运杂费） 补付货款时 6.应付工资 支付职工工资 应付工资 现金 支付退休人员工资（即退休费） 管理费用 月份终了进行分配，计入有关费用 生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 7.应付福利费 提取福利费时（按工资总额的14%提） 生产成本等（科目同工资的提取） 应付福利费 外商投资企
2、业按规定从税后利润中提取 利润分配提取职工奖励及福利基金 支付时 用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8.应付股利 董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 利润分配-应付股利 应付股利 若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 盈余公积 利润分配-未分配利润 9.其他应付款 提取工会经费 管理费用（工资总额2） 其他应付款-工会经费 提取职工教育经费 1.5） 其他应付款-职工教育经费 应付经营性租赁的租金 管理费用、营业费用、制
3、造费用 其他应付款 收取存入保证金（如包装物押金） 10.其他应交款 应交教育费附加（按流转税比例） 主营业务税金及附加（主营业务） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理（销售不动产有关） 其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费 i按月计提时（按月矿产品销售收入） 管理费用矿产资源补偿费 其他应交款应交矿资偿费 ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本 物资采购 住房公积金 i企业按规定交纳的住房公积金 管理费用住房公积金 其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 iii实际上交时 以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。11.应交税金 （1）增值
4、税 一般纳税人购销业务（略） 一般纳税人购入免税农产品、废旧物资 物资采购（买价*90%） 应交税金增进（买价*10%） 应付帐款 应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务 i购进货物 物资采购（价税合计） ii销售货物或提供劳务 应收账款 主营业务收入（不含税价） 应交税金增销 视同销售的账务处理（以投资为例） i销售方 长期股权投资 原材料/库存商品（成本价） 应交税金增销（计税价*税率） 若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 应交税金增进（计税价*税率） 实收资本 不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 固定资产/原材料（价税合计）
5、 ii购入时不能确认 原材料 应交税金增进 如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 在建工程/应付福利费/待处财产损溢 应交税金增进转出 原材料 转出多交和未交增值税的账务处理 i转出多交增值税 应交税金未交增值税 应交税金增转出多交增值税 ii转出未交增值税 应交税金增转出未交增值税 进项税额转出货物、在产品、产成品发生非常损失时 待处理财产损益待处流资损益 应交税金增（进转出） 已交税金上交增值税 应交税金增-已交税金 若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目 （2）消费税 产品销售 i将产品直接
6、对外销售 主营业务税金及附加 应交税金应交消费税 ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币性交易），计税处理同i iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴） 应收账款（代收代交税款） 2000 应交税金应交消费税 2000 B委托方 a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣 委托加工物资（加工费） 80000 应交税金增（销） 13600（80000*17%） 应交税金应交消费税 200
7、0 应付账款 113610 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本 委托加工物资（含消费税款）100000 应交税金增销 13600 应付账款 113600 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 物资采购/固定资产 II免征消费税的出口应税消费品 i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时 收到外贸企业退回的税金 贷：发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税 出租无形资产及其它业务收入 其他业务支出 应交税金一应交营业税 出售无形资产
8、 营业外支出/营业外收入 应交税金应交营业税 销售不动产 固定资产清理 企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。（4）所得税 i企业所得税 所得税 应交税金应交所得税 ii个人所得税（单位代扣代交） 应交税金应交个人所得税 （5）资源税 销售应税产品 应交税金应交资源税 自产自用应税产品 生产成本/制造费用 收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 应交税金应交资源税（代扣代缴） 银行存款 外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 应交税金应交资源税（可抵扣） ii销售固定盐 （6）城建税 应交税金应交城市维护建设税 （7）耕地占用税 在建工程 耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （8）印花税（于购买印花税票时入账） 管理费用/待摊费用 （9）土地使用税、房产税、车船使用税 应交税金应交 （10）土地增值税 兼营房地产业务的企业 应交税金-应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 固定资产清理/在建工程 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
