1、（1）以相关法律政策制度为准绳，对已发生的经济活动的合理性进行监督（2）从单位内部出发,评价经济活动是否有效,能否提高经济效益（3）对贪污等犯罪进行监督,保护国家财产的安全完整3、两大职能的关系核算是基础,是依据；监督是核算的继续；两者相互依存、密切结合、相辅相成（二）会计的其他职能预测、决策、评价等三、会计的特点1、 以货币计量为主要计量尺度2、 连续性、系统性、综合性、全面性3、 会计具有一整套科学实用的专门方法四、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门的方法，对一定主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动
2、。它是经济管理的重要组成部分。第二节 会计的对象和任务一、会计的对象会计行为的客体，会计履行职能过程中所涉及的具体内容，既会计核算和监督的内容。（资金运动）企业是以盈利为目的的经济组织，其从事经营活动需要财产物资，而随着经营活动的开展，财产不断地发生变化，从而形成了资金运动，而会计需要反映的对象就是企业的资金及其运动。1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润二、会计的任务1正确记录和反映经济活动情况，为经济管理提供必要的信息资料2监督经济活动，贯彻执行财经纪律3、考核财务状况，加强经济核算，提高经济效益第三节 会计核算的基本前提和一般原则一、会计核算的基本前提1、 会计主体2、
3、持续经营3、 会计期间4、 货币计量会计核算的四大假设是相互联系、相辅相成的，会计主体假设是基础，持续经营假设是条件，会计期间假设是补充，货币计量假设是保证，它们共同构成了会计核算的基本前提二、会计核算的一般原则（一）总体性要求的原则1、 客观性原则2、 实质重于形式原则3、 可比性原则4、 一贯性原则（二）、衡量会计信息质量的原则1、相关性原则2、及时性原则3、明晰性原则（三）、会计要素确认和计量的原则1、 权责发生制原则2、 配比原则3、 历史成本原则4、 划分收益性支出和资本性支出的原则（三）起修正作用的原则1、 谨慎性原则2、 重要性原则 第四节 会计核算的方法和基本技能一、会计核算的
4、方法1、 设置会计科目和账户2、 复式记账3、 填制和审核会计凭证4、 登记账簿5、 成本计算6、 财产清查7、 编制财务会计报告二、会计人员的专业技能1、书写和计算技能2、编制凭证技能3、登记账簿技能4、编制报表技能第二章 会计科目、账户及复式记账教学目标 使学生明确会计科目和账户的概念及其相互关系，掌握会计科目的设置、会计恒等式、会计账户的分类与结构，为学习复式记账打好基础。会计科目分类、账户的设置、结构会计恒等式、账户的分类第一节 会计要素 流动资产资产长期投资固定资产 流动负债反映财务状况负债长期负债资本公积所有者权益盈余公积实收资本未分配利润主营业务收入收入其他业务收入营业外收入直接
5、费用反映经营成果费用间接费用期间费用营业利润利润投资净收益营业外收支净额一、资产1、涵义过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2、特点（1） 资产能够直接或间接给企业带来经济利益（2） 资产是企业所拥有或控制的（3） 资产是由过去的交易或事项形成的3、分类流动资产：现金、银行存款、应收款项、存货等非流动资产：固定资产、无形资产、长期股权投资等二、负债1、涵义过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（1） 负债是由过去的交易或事项形成的（2） 负债是企业承担的现时义务（3） 现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，
6、满足对方要求（4） 负债是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿流动负债；短期借款、应付票据、应付工资、应交税金等长期负债：长期借款、应付债券等三、所有者权益1、涵义所有者在企业资产中享有的经济利益（1） 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益（2） 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才能返还（3） 所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配3、内容实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四、收入1、涵义企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（1） 收入是从企业的日常经营活动产生，而不是从偶发的交易或事项中产生（2） 收入可能表现为资产
7、的增加、负债的减少或两者兼而有之。（3） 收入能引起所有者权益的增加（4） 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项销售商品收入、提供劳务收入让渡资产使用权五、费用1、 涵义企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流 出2、 特点（1） 费用是企业在日常经营活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出（2） 费用可能表现为资产的减少、负债的增加或两者兼而有之。（3） 费用能引起所有者权益的减少直接材料 直接费用 直接人工 计入产品成本的费用 其他直接费用费用 间接费用 制造费用 管理费用 不计入产品成本的费用 财务费用 营业费用六、
8、利润企业在一定会计期间的经营成果。1、 营业利润2、 投资净收益3、 营业外收入和营业外支出（营业外收支净额） 第二节 会计科目一、设置会计科目的意义会计科目 对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目以会计要素进行会计核算具有局限性设置会计科目是会计的核算方法之一，是会计核算的基础二、设置会计科目的原则科学而合理地设置会计科目是正确进行会计核算、提供会计信息的前提。1、要结合会计对象的特点如：考虑行业特点和经济业务内容，工业企业设置“生产成本”科目2、统一性和灵活性相结合3、要能满足会计信息使用者的需要，符合会计目标会计报表构成内容基本决定了会计科目的设置数量及核算内容4、含义要明确、通俗易懂
9、并保持相对稳定三、会计科目的名称和分类会计科目的名称应与其核算内容相一致，并进行分类编号，编制成会计科目表，如：1、按经济内容分类编号会计科目名称一、资产类三、所有者权益类1001现金3101股本1111应收票据3103资本公积1211原材料四、成本类1501固定资产4101生产成本二、负债类五、损益类2101短期借款5101主营业务收入 2、按提供核算指标的详细程度分：总分类科目明细分类科目 子目 （二级科目） 细目 （三级科目）第三节 会计等式一、资产、负债、所有者权益之间的关系（借贷记账法的理论基础）资产 = 权益资产 = 负债 + 所有者权益现金、汽车等 举借债务 投资者投入 反映资金
10、占用的形态 反映资金的来源例1：A企业经批准于*年10月1日设立，投资者共投入银行存款100万。A企业10月1日资产、负债、所有者权益情况如下：资产金额负债银行存款100万所有者权益实收资本合计资产（1，000，000）=负债（0）+所有者权益（1，000，000）例 2、A企业于10月15日向银行借款50万元买商品A企业10月15日资产、负债、所有者权益情况如下：商品+50万150万资产（1500000）=负债（500000）+所有者权益（1000000）例3、A企业于12月31日用银行存款偿还银行借款50万A企业12月31日资产、负债、所有者权益情况如下：-50万资产（100万）=负债（0
11、）+所有者权益（100万）二、收入、费用、利润之间的关系 收入费用=利润例1、A企业开业后，全年销售产品共取得收入100万，发生职工工资20万，办公费5万，产品成本50万。项目收入1，000，000成本费用750，000利润250，000收入（100万）费用（75万）=利润（25万）三、会计六要素之间的关系问题：会计六要素之间平衡关系如何？例1、 如上例，A企业的收入100万已收到款项并存入银行，职工工资20万已通过银行发放给职工，办公费5万也已以银行存款支付，产品50万已转交给购买者。A企业12月31日资产、负债、所有 者权益情况如下：+100万-20万-5万+25万125万资产（125万）
12、=负债（0）+所有者权益（125万）资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益+（收入费用）结论：任何经济业务的发生，都不会破坏会计恒等式，在任何一个时点上观察资产、负债、所有者权益的静态状况，其数量关系总是保持平衡。因此，会计恒等式既能反映资本运动的起点，又能反映资本运动的终点，它是设置账户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。四、经济业务类型与会计等式1、资产增加、权益增加2、资产减少、权益减少3、资产之间有增有减4、权益之间有增有减第四节 会计账户一、概述1、涵义会计账户按照会计科目设置的具有一定结构的，用以记录各项经济业务内容、数量和金额的一种簿记形式。2、账户与科目的关系
13、两者既有区别又有联系 联系：二者均是对会计要素内容所作的具体分类，反映的经济内容是一致的.（科目是设置账户的依据,账户是科目的具体运用） 区别：会计科目是账户的名称，具体界定账户核算的内容；而账户是反映、记录经济业务内容的具体格式二、会计账户的结构1、账户的基本结构基本结构如下： 账户名称（会计科目） 年凭证编号摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月日2、账户记录内容及其相互关系（1）、发生额经济业务发生后，在账户中记录的增加额或减少额。（2）、余额本期增加额和本期减少额相抵后的金额。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第三章 复式记账 使学生了解复式记账的概念和理论依据，掌握借贷记
14、账法的基本内容，并能正确运用借贷记账法进行分计处理。 重点：借贷记账法、会计分录 难点：运用借贷记账法进行账务处理第一节 复式记账原理一、复式记账1、单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权债务账户的记录。例如以现金1000元购入生产用材料，只在“现金”账户中登记减少现金1000元，销售产品一批5000元未收到货款，则只在“应收账款”账户中登记增加应收账款5000元。这种记账方法，既不能反映现金减少的原因，又不能反映付账款增加的原因，各账户之间的记录没有直接的联系，形不成相互对应的关系，没有一套完整的账户
15、体系，所以不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不能提供完整、客观的会计信息。也不便于检查账户记录的正确性，是一种简单且不科学的记账方法。单式记账法已被现代会计所淘汰。2、复式记账法的概念复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系业务的账户中，以相等的金额进行全面、连续、系统登记的一种记账方法。这种记账方法可以系统地反映经济活动的过程和结果。3、复式记账方法的特点综上所述，与单式记账法相比之下，复式记账法具有以下特点：（1）在两个或两个以上相互联系的账户中记录一项经济业务，以反映资本运动的来龙去脉（2）以相等的金额记入相应的账户，以便于检查账簿记录的正确性3、 复式记账法的
16、种类借贷记账法 收付记账法 增减记账法第二节 借贷记账法一、借贷记账法的概念P25二、借贷记账法的特点1、 以“借”和“贷”作为记账符号2、账户结构（1）、资产类账户反映各项资产的增减变动及结存情况的账户借方 资产类账户 贷方期初余额：期初资产实有数发生额：本期资产增加数本期资产减少数期末余额：期末资产结存数资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户主要包括：现金、银行存款、应收账款、预付账款、原材料、产成品、长期股权投资、固定资产、无形资产等（2）、负债类账户反映负债增减变动及实际负担情况的账户借方 负债类账户 贷方期初负债实有数发生额 ：本期负债减少数本期负债增
17、加数期末负债实有数负债类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、预提费用、长期借款、应付债券等（3）、所有者权益类账户反映企业所有者权益增减变动及实际拥有情况的账户借方 所有者权益类账户 贷方期初所有者权益实有数本期所有者权益减少数本期所有者权益增加数期末所有者权益实有数所有者权益账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额主要账户如下：股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配（4）、收入类账户反映企业各项收益的形成和结转情况的账户借方 收入类账户 贷方本期收益转
18、销额本期收益增加额收益类账户主要包括：主营业务收入、其他业务收入等（5）、成本费用类账户反映企业生产经营过程中各种费用形成及结转、计算产品成本的账户借方 费用类账户 贷方本期费用增加额本期费用结转额期末实际结存额主要账户包括如下：生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、所得税等3、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则两个方面的要求：（1）对于任何一项经济业务必须同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向进行登记。如在一个账户中记入借方（或贷方），则在另一个或几个相联系的账户中记入贷方（或借方）。（2）以相等的金额同时记入借方账户与贷方账
19、户。由于借贷记账法的理论基础是“资产=负债+所有者权益”，因此，反映因经济业务的发生而引起各项目变动时，只有以相等的金额登记，才能保持会计恒等式两端要素之间的平衡关系。4、以“借方金额等于贷方金额”为试算平衡公式三、借贷记账法的运用1、会计分录与账户对应关系 简称分录，是按借贷记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。借贷记账法的记账规则要求以相反的方向、相等的金额对发生的经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记。在有关的账户之间就发生了应借应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系，发生对应关系的账户，就叫作对应账户，通过账户的对应关系，可以了解经济
20、业务的内容。在会计教学中，常以会计分录来表示账户之间的对应关系，会计分录按其对应账户的多少又分为简单会计分录和复合会计分录。2、会计分录编制的步骤会计分录的编制，一般分以下三步：第一步：确定账户名称，分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称；第二步：确定记账方向，分析确定每个对应账户应记录的借贷方向；第三步：确定记录金额，分析计算记入每个对应账户的金额。借贷记账法记账规则在会计实中的运用及会计分录的编制方法，举例说明如下：例1永胜公司年5月发生下列经济业务：（1）5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。借：银行存款 150000贷：股本（实收资本） 150000（2）5月3日公
21、司向银行借款100000元，款项已转入企业的存款户。银行存款 100000 贷：短期借款 100000（3）5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。应付账款 980现金 980 （4）5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元。短期借款 50000银行存款 50000（5）5月11日向某企业购买材料一批，已验收入库价款24000元，以银行转账支票付讫。原材料 24000银行存款 24000（6）5月15日向银行借入款项30000元，用以直接偿还以前的货款。应付账款 30000短期借款 30000（7）5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。现金 5000银行存款 5000（8
22、）5月19日公司以现金820元支付行政管理部门零星开支管理费用 820现金 820（9）5月25日公司销售产品一批70000元，贷款尚未收到应收账款 70000 主营业务收入 70000 （10）5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。简单分录如下：原材料 30000 银行存款 30000 原材料 10000应付账款 10000复合分录如下：原材料 40000 3、登记账户亦称 “过账” 如上例4、试算平衡（1）试算平衡的意义借贷记账法的试算平衡是会计工作中经常使用的一种方法。它是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”这一平衡关系检查某一会计期间内对每
23、一经济业务的会计处理及全部账户记录内容是否正确、发生额及余额是否平衡。（2）试算平衡公式 在会计分录实务中使用的试算平衡公式有三个：会计分录试算平衡公式 借方账户金额=贷方账户金额 公式（1）发生额试算平衡公式 全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 公式（2）余额试算平衡公式 全部账户期末借方余额合计数 =全部账户期末贷方余额合计数 公式（3）（3）试算平衡表 试算平衡公式的运用事实上也是严格按借贷记账法的记账规则来进行账务处理的。公式（1）应用在日常账务的处理中，公式（2）、（3）通常应用在会计期末，用试算平衡表的方式进行本期发生额及期未余额的试算平衡。常用的试算平衡表有三种：分类账本期发生额试算平衡表；总分类账期末余额试算平衡表；总分类账期初余额试算平衡表，如上例。四、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户和明细分类账户的概述1、 总分类账户P47
