1、利和股份公司所属M工厂生产A、B两种产品，2007年8月份有关A、B产品的资料如下：（1）月初在产品成本见表5-1表5-1 月初在产品成本 金额单位：元在产品名称数量（件）直接材料直接人工制造费用合计A产品B产品200604800032000120008000650033006650043300800002000011700109800（2）本月发生的生产费用：A产品的直接材料费165000元，直接人工费58400元；B产品的直接材料费126000元，直接人工费35600元；本月共发生制造费用70500元。（3）月末A产品完工500件，B产品完工300件。（4）月末A产品未完工40件，其总成本
2、的具体构成为：直接材料6500元，直接人工4200元，制造费用3000元，合计为13700元；B产品没有月末在产品。按直接人工费为标准分配制造费用，并分别计算A、B完工产品的总成本和单位成本。（1）制造费用分配率= A产品负担的制造费用=58 40075%=43 800（元）B产品负担的制造费用=35 60075%=26 700（元）（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本完工产量，所以：A产品完工总成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元）A产品单位成本=320 000500=640（
3、元）B产品完工总成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元）B产品单位成本=231 600300=772（元）3、目的：练习所得税的计算和所有者权益的确定。 资料：利和股份公司所属B公司2007年年初所有者权益总额为2640000元。本年接受投资30万元。l月12月份累计实现利润总额800000元。l月11月份累计应交所得税214000元，所得税率33。年末按10提取盈余公积金，董事会决定分配给投资人利润132400元。计算公司12月份的应交所得税费用、年末未分配利润和年末所有者权益总额各是多少？企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分
4、配利润。根据题意可知：（1）12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税=全年累计利润总额所得税税率-前11个月已交所得税=1 000 00025%-214 000=36 000（元）（2）年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润 =750 000-75 000-132 400 =542 600（元）（3）年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元）业务题：11、目的：练习有关利润形成业务的核算利和股份公司2009年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务：（1） 用现金4 500元支付职工退休
5、金（未统筹）。（2） 将无法偿还的应付款18 000元予以转账。（3） 用银行存款6 000元支付罚款支出。（4） 报销职工差旅费200元，付给现金。（5）预提由本月负担的银行借款利息450元。（6） 收到罚款收入20 000元存入银行。（7） 结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148 000元，营业外收入32 000元。（8） 结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40 000元，产品销售费用1 500元，产品销售税金2 000元，管理费用33 600元，财务费用450元，营业外支出22 450元。（9） 根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。（
6、10） 按税后利润10%提取盈余公积金。（11） 将剩余利润的40%分配给投资人。（12） 年末结转本年净利润60 000元。编制上述业务的会计分录。利和股份公司利润业务的处理如下：（1）借：管理费用 4 500贷：库存现金 4 500（2）借：应付账款 18 000营业外收入 18 000（3）借：营业外支出 6 000银行存款 6 000（4）借：管理费用 200库存现金 200（5）借：财务费用 450预提费用 450（6）借：银行存款 20 000营业外收入 20 000（7）借：主营业务收入 148 000 营业外收入 32 000本年利润 180 000（8）借：本年利润 100
7、000 主营业务成本 40 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 450（9）本期应交所得税=（180 000-100 000）25%=20 000（元）借：所得税费用 20 000 贷：应交税费应交所得税 20 000本年利润 20 000（10）提取的盈余公积金=（80 000-20 000）10%=6 000（元）利润分配提取法定盈余公积 6 000 盈余公积 6 000（11）分给投资人的利润=（60 000-6 000）40%=21 600（元）利润分配应付现金股利 21 600 应付股利 21 600（
8、12）借：本年利润 60 000利润分配未分配利润 60 00012、目的：练习利润形成与分配业务的会计处理。H股份公司2009年12月发生下列业务：（1）用库存现金600元支付厂部办公用品费。（2）采购员王浩出差归来，出纳补给他现金800元。（王浩出差原预借差旅费3000元）（3）计提应有本月负担的银行借款利息800元。（4）取得材料销售收入100 000元，增值税税率为17%，收到商业汇票一张。（5）用银行存款5 000元支付参加工业品博览会展位费。（6）结转上述已售材料的成本70 000元。（7）用银行存款支付罚款支出1 400元。（8）出售为了交易目的而持有的股票，账面价值为50 00
9、0元，售价为55 000元，所得款项存入银行。（9）收到购买方违约罚款收入2 000元，存入银行。（10）结转本月实现的各项收入，其中：主营业务收入360 000元，其他业务收入100 000元，营业外收入2 000元，投资收益5 000元。（11）月末，结转本月发生的各项费用，其中：主营业务成本262 000元，其他业务成本70 000元，销售费用5 000元，营业税金及附加2 300，管理费用14 000，财务费用800元，营业外支出1 400元。（12）公司111月累计实现利润总额（无税前扣除项目）4 500 000元，累计已缴纳所得税1 125 000元。按25%的税率计算并结转本月应
10、交所得税。（13）结转全年实现的净利润。（14）按全年实现净利润的10%提取盈余公积。（15）用剩余利润的20%向投资者分配现金股利。（16）结转“利润分配”的明细分类账户。根据上述经济业务编制会计分录。H公司209年12月份业务的处理如下：管理费用 600库存现金 600管理费用 800库存现金 800财务费用 800预提费用 800应收票据 117 000其他业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000销售费用 5 000银行存款 5 000其他业务成本 70 000原材料 70 000营业外支出 1 400银行存款 1 400银行存款 55 000交易性金融资产
11、 50 000 投资收益 5 000（9）借：银行存款 2 000营业外收入 2 000（10）借：主营业务收入 360 000 其他业务收入 100 000 营业外收入 2 000本年利润 467 000（11）借：本年利润 355 500主营业务成本 262 000 其他业务成本 70 000 营业税金及附加 2 300 销售费用 5 000 管理费用 14 000 财务费用 800 营业外支出 1 400（12）本月利润总额 =467 000-355 500=111 500（元）本月应交所得税=111 50025%=27 875（元）所得税费用 27 875应交税费应交所得税 27 87
12、5本年利润 27 875（13）全年实现的净利润=（4 500 000-1 125 000）+（111 500-27 875）=3 458 625（元）本年利润 3 458 625利润分配未分配利润 3 458 625（14）提取的盈余公积 =3 458 62510%=345 862.5（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 345 862.5盈余公积 345 862.5（15）分配的现金股利 =（3 458 625-345 862.5）20%= 622 552.5（元）利润分配应付现金股利 622 552.5应付股利 622 552.5（16）借：利润分配未分配利润 968 385 利润分配应
13、付现金股利 622 522.513、目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。利和股份公司2009年10月发生下列经济业务：（1） 从银行取得临时性借款500 000元存入银行。（2） 接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。（3） 接受某投资单位投资10 000元存入银行。（4） 用银行存款6 500元上交上个月的税金。（5） 收回某单位所欠本单位货款8 000元存入银行。（6） 用银行存款预付明年的房租2 400元。（7） 企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。（8） 供应单位发来甲材料38 000元，增值
14、税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。（9） 生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。（10） 车间一般性消耗材料1 200元。（11） 车间办公费用800元，用现金支付。（12） 从银行提取现金30 000元直接发放工资。（13） 银行转来通知，企业职工医药费2 200元。（14） 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。（15） 用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。（16） 企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额8 500元，款项暂未收到。（17） 按5%税率计算B产品的消费税。（18） 企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 8
15、00元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。（19） 开出现金支票购买车间办公用品780元。（20） 提取本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。（21） 计提应由本月负担的银行借款利息980元。（22） 用银行存款34 000元支付上年分配给投资者的利润。（23） 分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。（24） 分配本月职工福利费，其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120元。（25） 经批准将资本公积金60 000元转增资本。（26） 本月发生制造费用20 00
16、0元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分配计入A、B产品成本。（27） 本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。（28） 用银行存款5 400元支付罚款支出。（29） 用现金4 300元支付行政管理部门办公用品费用。（30） 结转已销A产品成本138 000元。（31） 将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。（32） 本月实现利润总额144 620元，按25%税率计算
17、所得税并予以结转。（33） 按税后净利润的10%提取盈余公积金。（34） 将剩余利润的40%分配给投资人。（35） 年末结转本年净利润。编制本月业务的会计分录。编制试算平衡表。利和股份公司10月份业务处理如下：银行存款 500 000短期借款 500 000固定资产 80 000实收资本 80 000银行存款 10 000实收资本 10 000应交税费 6 500银行存款 6 500银行存款 8 000应收账款 8 000待摊费用 2 400银行存款 2 400银行存款 292 500主营业务收入 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 42 500原材料甲材料 38 000应交税费应
18、交增值税（进项税额） 6 460预付账款 44 460生产成本A产品 6 000原材料甲材料 3 600 乙材料 2 400制造费用 1 200原材料 1 200制造费用 800库存现金 30 000银行存款 30 000应付职工薪酬工资 30 000库存现金 30 000 （13）借：应付职工薪酬职工福利 2 200银行存款 2 200（14）借：生产成本B产品 5 000原材料甲材料 5 000（15）借：销售费用 1 000银行存款 1 000应收账款 58 500主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500（17）借：营业税金及附加 2 500应交税费应交消费税
19、 2 500（18）借：固定资产 241 000 应交税费应交增值税（进项税额） 40 800应付账款 281 800（19）借：制造费用 780银行存款 780（20）借：制造费用 8 100 管理费用 3 200累计折旧 11 300（21）借：财务费用 980预提费用 980（22）借：应付股利 34 000银行存款 34 000（23）借：生产成本A产品 12 000 B产品 10 000 制造费用 8 000应付职工薪酬工资 30 000 （24）借：生产成本A产品 1 680 B产品 1 400 制造费用 1 120应付职工薪酬职工福利 4 200（25）借：资本公积 60 000
20、实收资本 60 000（26）借： B产品 8 000制造费用 20 000（27）借：库存商品A产品 38 500生产成本A产品 38 500（28）借：营业外支出 5 400银行存款 5 400（29）借：管理费用 4 300库存现金 4 300（30）借：主营业务成本 138 000库存商品A产品 138 000（31）借：主营业务收入 300 000 本年利润 300 000本年利润 155 380 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财务费用 980 营业外支出 5 400（32）本月应交所得税 =144 62025%=36 155（元）所得税费用
21、 36 155应交税费应交所得税 36 155本年利润 36 155（33）借：利润分配提取法定盈余公积 10 846.5盈余公积 10 846.5（34）借：利润分配应付现金股利 39 047.4应付股利 3 9047.4（35）借：本年利润 108 465利润分配未分配利润 108 465编制的试算平衡表见下表： 总分类账户发生额试算平衡表 209年10月 单位：账户名称借方贷方银行存款810 500 82 280 库存现金30 000 35 100 应收账款58 500 8 000 原材料38 000 12 200 生产成本56 080 38 500 20 000 库存商品138 000
22、 预付账款44 460 待摊费用2 400 固定资产361 800 累计折旧11 300 短期借款500 000 应付账款281 800 应交税费12 960 89 655 应付职工薪酬32 200 34 200 预提费用980 应付股利34 000 39 047.4 实收资本150 000 资本公积60 000 盈余公积10 846.5 主营业务收入300 000 主营业务成本营业税金及附加2 500 管理费用7 500 销售费用1 000 财务费用营业外支出5 400 所得税费用36 155 本年利润利润分配 49 893.9 108 465 2 396 368.9014、目的：练习产品制
23、造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制。SD公司2009年12月份发生下列业务：（1） 向银行借入偿还期为4个月的借款200 000元，已存入开户银行。（2） 收到投资人投资40 000元，存入开户银行。（3） 向华为厂购入甲材料30吨，每吨1 000元；购入乙材料20吨，每吨2 500元，增值税税率17%。材料尚在运输途中，货款未付。（4） 购入生产设备一台，价税合计70 200元，运杂费用800元，均已用银行存款支付设备购回即投入使用。（5） 以库存现金支付甲乙材料运杂费600元，（运杂费按材料重量比例分配）。甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。（6） 用银行存款支付上月应交税费1 500元。（7） 车间领用材料5 000元，用于A产品生产2 500元，用于B产品生产2 000元，用于车间一般消耗500元。（8） 从开户银行提取现金36 000元。（9） 以现金发放上月员工工资35 000元。（10）
