1、但领导们往往不这样考虑“一支笔”签批的超标准的差旅费、餐费等等费用会计人员就得给报销,否则他会找到能给他报销的人来顶替。这种反差,使得会计内部监督难以有效地实施。职业道德建设,三是现行会计核算环境及核算方法、体系上存在漏洞,现行会计核算方法的选择具有相对的随意性,使企业及会计人员有较大的操纵余地,这就给设立“小金库”提供了便利条件。如企业的应收账款挂账达十几年的都有,已经作为坏账处理了,但事实是,并非所有已经做了坏账处理的应收账款都收不回来,有的是早已收回,企业没有冲销坏账,或坐支、或公款私存了。制度改革,四是企业财务电算化的管理问题,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失真、破坏情况
2、日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题。现在大中型国有企业都实行了会计电算化,提高了工作效率。但越是先进的东西就越容易遭到破坏和修改且极具隐蔽性,不留痕迹。虽然说电算化软件在程序设计时,就要求不得留后门程序,但某些“电脑高手”还是能够将它们破译出来,根据需要修改原始数据,造成财务信息失真。,内控改革,建立健全和强化合理的内部控制制度：一是明确处理各种经济业务的职责分工和程序方法;二是明确资产记录与保管分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,这样有利于保护资产的完全、完整;三是明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求;四是明确规定定期财产清查盘点制度;五是明确计算机财务管理系
3、统操作权限和控制方法。,预算内外、双轨运行，财政资金管理体制有缺陷,财政资金双轨制是计划经济体制的产物。1952年全国预算外资金仅占国家预算收入的7.8%，到1978年占比为30.69%。改革开放后，随着政府职能和分配格局的巨大变化，预算外资金迅速膨胀。1993年全国预算外收入为1432.54亿元，1997年上升为2826亿元，到2007年则高达6820亿元。预算外资金规模庞大，成为“小金库”的不竭之源；预算外资金管理失控，导致“小金库”的滋生蔓延。,税费并立、持费自重，政府收入分配机制有缺陷,在计划经济向市场经济转型中，产生了部门和个人利益驱动，政府的公共权力与部门及个人的利益相结合，具体的
4、方式就是行政审批、许可与行政收费、处罚配套设置。中央党校教授周天勇撰文指出：2009年，进入预算内外、统计内外的收费罚款收入达21962亿元，超过税收的三分之一。乱收费取得的资金大部分进了单位的“小金库”，用于搞福利、发奖金，甚至导致贪污私分、挥霍浪费，不仅严重侵蚀税基，还肢解了财政分配职能，削弱了财政宏观调控能力。,管理粗放、约束软化，部门预算管理制度有缺陷,预算编制结果不透明，预算指标未细化到具体项目和单位，实际执行过程中约束力不强，都为权力寻租和设立“小金库”留下了操作空间。零基预算改革不彻底，导致预算执行中不是预算不足就是预算有余，会成为“小金库”存在的诱因。预算资金运行不规范，容易层
5、层截留，形成“二次分配”，也会成为“小金库”的重要来源。,政出多门、改革滞后，国有资产管理体制有缺陷,国有资产管理机构设置不统一，管理职能主体缺位与越位并存。资产配置、资产评估等方面配套制度不完善，资产从“入口”到“出口”全过程监管机制尚未建立。配套措施不到位，经费保障有缺口，客观上促使资产收入成为弥补经费、发放职工津贴补贴的重要来源。资产配置不均衡，促使单位将闲置资产对外出租出借或用于经营获取收入，甚至为逃避监管而私设“小金库”。,无据可依、形同虚设，单位内部控制机制有缺陷,单位对内部控制认识不到位、执行力度不够，涵盖内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督等全过程的内控制度尚未建
6、立。内控活动缺乏约束，存在一人多岗、不相容职务一人兼职和财务“一支笔审批”的现象，造成会计秩序混乱、财务管理失控。内部监察审计的权威性和独立性不够，放任了“小金库”的滋生蔓延。,双重身份、处境尴尬，会计人员管理体制有缺陷,会计人员的人事任免、职务晋升以及工资、奖金、福利、待遇等都由所在单位或主管部门管理，财政部门对其管理也往往只停留在业务指导。会计人员处于两难境地，难以摆正自己的位置，在单位利益与国家利益相冲突时，有些会计人员本能地选择了单位利益；对单位领导违反财经纪律的行为，一些会计人员也就本能地参与做假账，协同作弊，私设“小金库”。,虚假发票、泛滥成灾，税务发票管理制度有缺陷,市场经济下信
7、用体系缺失和权力制约失衡形成了产生虚假发票的土壤。机关事业单位利用虚假发票报账，套取资金发放福利补贴、请客送礼、个人消费、设立“小金库”等；企业利用虚假发票骗取财政补助、抵扣税款、骗取银行贷款等，虚假发票的泛滥为“小金库”的滋生蔓延提供了充足“养分”。,违规套现、大额提现，银行现金管理制度有缺陷,现金管理暂行条例对异常现金交易缺乏有效监控，大额现金存取管理存在相对法律真空。现金监管职能弱化，人民银行难以对现金实时有效监管。现金监管手段落后，现金管理信息系统尚未建立。商业银行与客户形成“利益需求共同体”，难以履行监督职责。单位库存现金管理失控，导致单位大量以现金进行业务交易，在收入环节采取收入不
8、入账方式截留现金，形成“小金库”；在支出环节采取虚列支出方式套取现金，私设“小金库”。,执法不严、惩处不力，“小金库”责任追究制度有缺陷,执法人员存在法不责众观念，有怕得罪人的思想，并受着地方保护主义和部门利益影响。处理处罚时，不同程度地出现执法不严、违法不究现象。国家对于设立“小金库”违法行为的处罚尚停留在行政处罚与经济处罚的层面，且罚款标准较低，导致违法成本与所获收益不对称，法律制裁缺乏威慑力和惩戒性。,小金库,小金库的来源,小金库表现形式,半公开化“小金库”这类“小金库”往往以内部股账、科室账,甚至某一专账的名义出现,并以合法的幌子蒙蔽外界,逃避职能部门的监督检查。如一些单位违反规定以拨
9、付工会费、活动专项经费等形式充实“小金库”;以发福利费、报销虚假活动开支票据的方式套取现金等。,两账式“小金库”即“明”、“暗”两账,根据需要分别将不同的收入和支出做在两套账上。“明账”财务处理清晰、票据规范,“暗账”处理混乱“;明账”用于应付检查“,暗账”实为藏污纳垢之所。,转嫁式“小金库”转嫁,就是把应收归本单位的收入,以另外单位出具收入发票的方式,转嫁给从属单位或另一个单位。如在下属单位建账,或设立往来户头,或者在有关业务往来单位虚设经费往来账,然后以虚假票据到下属或外单位账面上套取现金。这样使“小金库“”嫁接”在单位以外的地方,以逃避检查。,库中库式“小金库”实际工作中发现,有的单位范
10、围由宽到窄,圈子由大到小,层层设立“小金库”。他们在正常财务以外的“小金库”账里再设小范围、小圈子的“小金库”,即所谓的“库中库”。,隐形“小金库”这是一种没有明显账务,也不留任何单据的“小金库”。有关当事人利用工作之便,从某一部门领取按照规定应作为单位收入的款项。当场按人数私分或违反规定发到有关人员,既不造表让领款人签名,也不作账,彼此心照不宣,心中有数，在这些活动中,收入、支出完全由经办人一人操作,余额也掌握在他的手中,形成个事实上的隐形“小金库”。,“小金库”的案例,【表现形式】第十七条单位经营收入和营业外收入，超过一个月未入账的，视同“小金库”处理；,“小金库”的案例,【表现形式】第十
11、八条未纳入单位账户或工会专门账户，以工会名义进行账户资金存储和使用的，视同“小金库”处理；【典型案例】1801某公司收取下属单位10万元，及施工单位16万元存于本单位工会账，以节日福利费的形式分三批发放给单位职工。省治理小金库领导小组办公室在对该单位的检查中，将26万元全部没收。,“小金库”的案例,【表现形式】第十九条其他形式设立“小金库”；,六大机制,（一）源头监控机制,要求各单位定期填报非主营业务收入汇总表，从源头上卡住小金库的各种来源，对未填报该表和填报数据异常的单位，防治小组将进行重点检查。,六大机制,（一）源头监控机制,六大机制,集团总部,董事会,总经理,高管,职能部门（根据职能可下
12、设处、组）,（一）源头监控机制,六大机制,（一）源头监控机制,技术手段：利用网络资金管理系统防控小金库,集团主账户,管理中心专项子账户,直属单位专项子账户,项目办专项子账户,通过集团主账户监控各个子账户资金流向。,子账户资金归集在集团主账户。,国检经费专项维修隧道电费基建项目其他专项,六大机制,（一）源头监控机制,网络资金集中管理系统基本原则,六大机制,（一）源头监控机制,网络资金集中管理系统支付分类,提供供应商目录,提供原始支出单据,提供原始审批文件,提供相关单据,六大机制,（一）源头监控机制,集团管理中心专项账户往来日报 7.21（18：00）,合同付款,非合同支出,异常支出,零星支出,六
13、大机制,（一）源头监控机制,各单位负责人针对本单位的收支情况提交承诺书。公司还将针对各单位负责人以及综合、经营、养护、纪检、财务等负责人，在年终绩效工资中扣除“专项防治工作保证金”。,六大机制,（二）保证金机制,六大机制,（二）保证金机制,“小金库”防治责任状,单位责任目标集团所属各单位为“小金库”防治责任单位，行政主要负责人为本单位“小金库”防治责任人，全面负责本单位的“小金库”防治工作。认真贯彻执行xx省高速公路投资集团有限责任公司开展“小金库”防治工作实施方案，建立健全“小金库”防治组织机构和制度，主动配合集团防治“小金库”工作领导小组办公室的监督、检查、指导等各项工作。严格按实施方案的
14、要求认真开展自查自纠，全面清理本单位“小金库”，如实上报单位“小金库”自查自纠情况报告表和“小金库”自查自纠情况统计表和非主营业务收入及暂收款统计表详细报告单位“小金库”防治情况。,六大机制,（二）保证金机制,“小金库”防治责任状,考核及奖惩本责任状的责任目标列入各单位的年度考核内容。集团防治“小金库”工作领导小组办公室对“小金库”防治工作中表现优异的单位、个人给予各种形式表彰奖励。各单位要严格遵守有关法律、法规和财经纪律，决不新设“小金库”，如在自查自纠后，发现单位还有隐瞒未报的“小金库”，单位行政负责人承担由此引起的全部责任。本责任状一式二份，公司防治“小金库”工作领导小组办公室、司属各单
15、位各执一份。,六大机制,（二）保证金机制,承诺书,集团防治“小金库”工作领导小组：为进一步落实集团防治“小金库”的会议精神，切实加强党风廉政建设，从源头上防治腐败，并采取严格、积极、有效的防御措施，坚决杜绝“小金库”问题的发生。本人代表单位承诺如下：1、本单位将进行严肃认真的自查自纠。2、严格遵守有关法律、法规和财经纪律，决不私设“小金库”。3、如在本年度自查自纠后仍发现我单位私设“小金库”行为，本人接受集团相应处分并自愿在本年度绩效工资中扣发壹万元。,利用“小金库”违规资金发放钱物经查处的，一律按发放金额或实物价款双倍退赔所得，并从发现当年的年中绩效资金中扣除。,六大机制,（三）双倍退赔机制
16、,六大机制,（四）一票否决机制,凡发现私设“小金库”行为，取消该单位当年评优资格，取消单位负责人及相关人员当年评先资格，并追究自“小金库”设立起当时相关责任人的责任。,六大机制,（五）举报重奖机制,举报一经核实，按查处“小金库”金额的5%给予举报人员奖励，最低不低于5000元，最高不超过10万元。,集团将以各种形式对防治“小金库”工作进行重点宣传。同时防治小组将以明察暗访的形式抽查基层单位员工对举报奖励制度、双倍退赔制度的了解情况，宣传工作落实不到位，员工不了解相关制度的，每发现一人次扣除单位负责人保证金100元，并计入年终绩效考评。,六大机制,（六）宣传反馈机制,六大机制,一、填空题：（本题
17、必须回答，如拒绝回答，视同回答错误）您所在的工作单位是，您从事的岗位及职务是，您的姓名是。你是否在单位的宣传栏或其他显要位置看到了防治“小金库”专项工作的相关制度？是 否此次“小金库”防治专项工作建立举报者重奖机制和保护机制。根据规定举报一经核实，按查处“小金库”金额的（）%给予举报人员奖励，最低不低于（）万元，最高不超过（）万元。此次“小金库”防治专项工作加强违纪责任的追究处罚。在本次防治期间及今后发现的利用“小金库”违规资金发放钱物经查处的，一律按发放金额或实物价款（）倍退赔所得，并从发现当年的员工年终绩效工资中扣除。例如：单位利用“小金库”给你发了交通费补助300元和价值200元的植物油
18、，你本年绩效工资应当扣发（）元。,（六）宣传反馈机制,防治“小金库”专项工作调查问卷（模拟）,六大机制,防治“小金库”专项工作调查问卷（模拟）,二、多选题：（本题请尽量回答）以下哪几种形式为“小金库”行为（）变卖、处置单位废旧物资、资产、材料、废料、旧货物品全部纳入财务核算各类手续费收入、返佣及各类单位财产或其他类别保险费用返点收入统一交至财务核算内部职工罚款、请假扣款等未通过单位账户直接用于职工奖励或党团活动开支本单位收取的停车费、广告费、场地费及设备租金等收入没有纳入财务核算以下哪几种形式为视同“小金库”行为（）单位代收外单位水电费，超过一个月未入账代收外单位房租费、水电费等纳入食堂账核算
19、代收外单位搭膳费纳入食堂账核算未设立工会专门账户，由个人以工会名义保管和使用资金对于集团加大力度防治“小金库”，你有什么意见和建议？,（六）宣传反馈机制,六大机制,防治“小金库”专项工作调查问卷反馈表,集团防治“小金库”专项工作防治小组的工作人员在您单位检查时是否有吃、拿、卡、要行为？是 否集团防治“小金库”专项工作防治小组的工作人员在您单位检查过程中是否严格要求，认真对待？是 否您是否在独立环境下填写此份问卷？是 否（可不填写）您所在的工作单位是，您从事的岗位及职务是，您的姓名是。,（六）宣传反馈机制,治理“小金库”具体措施,一是产量推算法有的生产性单位采取以少报产量,做假账等手法,隐瞒收入
20、,偷漏税收,设立“小金库”,如,有的单位在煤炭销售上“打蹭边球”,把“高产煤落地,私自卖出,回收资金不进财务大账,形成“小金库”。对这类单位可根据其生产规模、生产能力开工时间、原材料耗量、电力动力消耗量、管理费用消耗等指标,比照同类单位和该单位同年度的生产情况,综合推算其产量。,二是成本分析法成本被称作是企业调整利润的“蓄水池”，隐瞒收入的“避风港”。谋取本单位利益,截留国家收入填充“小金库”的手段之就是多摊乱挤成本。进行成本分析,就是看企业是否严格按规定核算产品成本,正确计算收入。,三.大笔往来经费跟踪法在财务活动中,对账目间大宗经费的往来要予以重点审查,必要时,要进行跟踪审计检查,弄清其来龙去脉。大宗款项跨账后,一旦进入“暗道”运行,很容易落入“小金库”而被侵吞。,四.单项排查法实际工作中常体会到,一些临时性机构财务、预算外单位财务、部门内部小财务以及一些专账如车辆费、基建工程专账、些多账号单位部门是滋生“小金库”的主要场所。具体操作时,财务监督部门可以在调查研究、摸清情况的基础上,有目的、有针对性地定期对上述有关财务进行排查,或者有选择性地进行单项检查,以发现“小金库”的蛛丝马迹。,
