1、应交税金应交增值税（已交税金） 贷：银行存款如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。应交税金应支增值税（转出未交增值税）应交税金未交增值税3、当月上交上月应交未交的增值税时应交税全未交增值税增值税的月末结转总说明：一般情况下，月末时 ，“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”在月末处理时的思路是：“应交税金应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税
2、”、贷记“应交税金未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。“应交税金未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。“应交税金应交增值税”和“应交税金未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。具体作如下详细分析：月末结转，主要涉及“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理： 企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税
3、金应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：如果当月“应交税金应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。如果当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额的，要结转。应将贷方余额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金未交增值税”，此时“应交税金应交
4、增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金未交增值税”20万元，“应交税金未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。 企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值
5、税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”，此时剔除“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金应交增值税（已交税金）”转入“应交税金未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金未交增
6、值税”50万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”50万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金未交增值税”，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。同时，“应交税金未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。比如，当月“应交
7、税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金未交增值税”30万元，贷记“应交税金应交增值税（转出多交增值税）”30万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。如果剔除当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应
8、交税金未交增值税”，此时“应交税金应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。比如，当月“应交税金应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金应交增值税（进项税额）”借方发生额为40万元，则月末借记“应交税金应交增值税（转出未交增值税）”10万元，贷记“应交税金未交增值税”10万元。月末结转后，“应交税金应交增值税”余额为0，反映没有留抵数； “应交税金未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。总结要点如下：A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；B、当月交纳当月的，通过“应交税金”明细核算；C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算
