1、9 下列各项中，违返了“权利和义务”认定的是（）A 将未曾发生的销售提前入账 B 将已发生的销售业务不登记入账C 未将已抵押的存货披露 D 待摊费用摊销期限不恰当 10注册会计师在了解及评价被审计单位的内部控制后，实施符合性测试的范围应当是（）A 存在重大缺陷的内部控制 B 拟予信赖的内部控制C对会计报表有重大影响的内部控制 D 并未有效运行的内部控制 二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母按考试试题的顺序答在答题纸上。本类题共20分，每小题2分。不选、错选、少选或多选，该小题不得分）1 下列各项中，应计入营业费用的有（）A 随同商品出售不
2、单独计价的包装物成本 B 随同商品出售单独计价的包装物成本C 分期摊销的出租包装物成本 D 分期摊销的出借包装物成本2 下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目中的有（）A 委托代销商品成本 B 委托加工材料成本C 正在加工中的在产品成本 D 分期收款发出商品成本3 下列各项影响营业利润的有（）A 主营业务收入 B 其他业务收入 C补帖收入 D 营业外收入4 采用分批法计算产品成本时，对于间接费用的分配可采用的分配方法是（）A 品种法 B 定额比例法 C 当月分配法 D 累计分配法5 采用定额法计算产品成本时，产品实际成本包括的项目有（）A 定额成本 B 标准成本 C 定额差异 D 定额变动
3、6 在标准成本法下，直接材料成本差异采用三因素分析法时，需要计算的材料单价有（）A 标准结构的平均标准单价 B 实际结构的平均标准单价C 实际结构的平均实际单价 D 实际结构的平均计划单价7 在进行可比产品成本降低任务完成情况分析时，既影响成本降低额，又影响成本降低率的因素有（）A 产品产量 B 产品单耗 C 产品单位成本 D 产品品种构成8 下列各项中，属于会计师事务所违约的情形有（） A 未按商定的时间提交审计报告 B 违反了与客户订立的保密协议 C 修改了审计程序 D 追加了审计程序9 注册会计师不应过多依赖分析性程序结果的情形有（）A 注册会计师经验或能力不足 B 审计风险较高的项目C
4、 分析性结果准确性较低的项目 D 特别重要的项目10注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（） A审计的成本与效益 B 审计风险及具体审计项目的重要性 C 审计人员中的审计经验 D 审计证据的类型与获取途径三、判断题（下列各题的论述有的是正确的，有的是错误的，请按考试题的顺序将你的判断结果答在答题纸上。你认为正确的用“”号表示，错误的用“”号表示。本类题共10分，每小题1分）1 企业销售商品发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）2 委托代销商品，应当在收到代销单位的回款时确认销售收入，并计算应交增值税。3 企业对被投资单位当年发生严重亏损的长期投资可
5、计提长期投资减值准备。4 一个企业只能采用一种成本计算方法进行成本计算。5 需要进行成本还原的成本计算方法是逐步结转分步法（综合结转）。6 企业编制的成本报表是商品产品成本表。7 计算机在重大会计方面的应用并没有改变具体审计目标或具体控制目标，也没有改变审计程序和方法。8 当累计尚未更正错报漏报接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。9 在销售业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。10 在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无异于寻找未入账的应付账款。四、简答题（本类题共分，每
6、小题分，请将答案按考试题的顺序答在答题纸上）1 无形资产在满足哪两个条件时，才可被企业确认？2 什么是辅助生产费用的计划成本分配法？这种方法有什么特点？3 在运用重要性原则时，注册会计师应当如何考虑错报或漏报的金额和性质？五、综合业务题（本类题共70分，第1、2小题每一题15分，其余各题每小题10分。请将答案按考试题的顺序答在答题纸上。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1 某企业19X9年“递延税款”科目年初余额为450元（贷方）。本年发生可抵减时间差异1 000元、应纳税时间性差异800元，本年转回以前年度发生的可抵减时间性差异200元、转回以前年度发生的应纳税时间性差异1 400
7、元。本年企业购买国债的利息收入20 000 元、支付税收罚款5 000元。本年度净利润450 000元。以前年度的所得税率为30%，本年所得税率为33%，该企业采用债务法。要求：（1） 计算“递延税款”科目19X9年年末余额，并用括号注明借、贷方；（2） 计算19X9年度所得税费用、应纳所得税额。2 某股份有限公司采用备抵法核算存货跌价损失。假设1997年年末A种存货的实际成本为60 000元，可变现净值为57 000元；1998年年末，该存货的预计可变现净值为53 000元；1999年年末，该存货的预计可变现净值为58 500元；2000年年末，该存货的预计可变现净值为61 500元。计算各
8、年应提取的存货跌价准备并进行相应的会计处理。3 某企业生产甲产品400件，经验收合格品为360件，不可修复废品40件。合格品与废品的成本为：直接材料80 000元，直接工资29 960元，制造费用为20160元。不可修复废品收回残值为500元，合格品的工时为2 800小时，废品的工时为200小时。材料在开始生产时一次投入。材料费用按合格品与废品的数量比例进行分配，其他费用按工时的比例进行分配。根据上述资料计算不可修复废品的成本及不可修复废品的净损失。4 某企业有关资料如下：（1） 可比产品成本降低任务可比产品成本计划产量单位成本总成本计划降低任务上年计划降低额降低率甲产品60807048004
9、20060012.50%乙产品32100823200262457618.00%合计_80006824117614.70%（2） 可比产品成本降低任务完成情况 实际产量实际完成情况实际5074 4,000 3,500 3,700 300 7.50%78 6,000 4,920 4,680 1,320 22.00% 10,000 8,420 8,380 1,620 16.20%根据上述资料分析各因素变动对成本降低任务完成情况的影响（要求列出计算过程）。5 某注册会计师在评价被审计单位风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况：风险类别情况A情况B情况C情况D可接受的审计风险1%2%3%4%固有风险1
10、00%80%控制风险60%70%90%请计算回答以下问题：（1） 上述四种情况，可接受的检查风险水平分别是多少？（2） 哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？（3） 写了审计风险模式，并分析各要素与审计证据之间的关系。（4） 简要说明审计风险与重要性水平之间的关系。6 G会计事务所的注册会计师甲和乙对公开发行A股的Y股分有限公司2002年度的会计报表进行审计，Y股份有限公司未经审计的2002年度部分会计资料如下：项目金额（万元）2002年度主营业务收入 5,000 2002年度主营业务成本 4,000 2002年度利润总额 950 2002年度净利润 800 2002年12月31日资产总
11、额 6,000 2002年12月31日长期股权投资 2,000 2002年12月31日股东权益 2,800 2002年12月31日股本 1,000 2002年12月31日未分配利润 850 注册会计师甲和乙经审计发现以下几个事项：（1） 2002年1月1日，Y股份有限公司出售了在D有限公司中的部分股权，股权比例从45%降至20%，对D有限公司改按成本法计算，并冲回2002年之前3年原按权益法核算已记入投资损失中的属于25%的部分，共计500万元，相应调整为2002年度的投资收益。（2） 2002年2月25日，由于生产目的的需要，Y股份有限公司决定与D公司交换一条生产线。Y股份有限公司生产线的原
12、值为200万元，在交换日的累计折旧为70万元，经过评估的公允价值为200万元。Y股份有限公司向其母公司W公司另行支付银行存款30万元，未发现Y股份有限公司作过有关非货币性交易账务处理，只将支付给D公司100万元的银行存款作为其他业务支出列支。（3） 2002年4月1日，K股份有限公司与Y股份有限公司的母公司Q公司签定了关于转让Y股份有限公司35%的股权协义，协义规定，以2002年6月1日为基准确日对Y股份有限公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估确认的所有者权益作为股权购买价格的确定基础。经立项评估并经国有资产管理部门确认，Y股份有限公司增值800万元系土地使用权增值，其余会计报表项目
13、均未发生评估增减值。6月12日，K股份有限公司已支付给Q公司购买Y股份有限公司股权款，并办妥相关的产权变更手续，Y股份有限公司对土地使用权的评估增值从2002年7月1日起分20年平均摊销。（4） D公司欠Y股份有限公司货款300万元，到期日为2002年11月11日。D公司发生财务困难，经协商，Y股份有限公司同意D公司以价值250万元的商品抵登债。D公司将抵债商品分批运往Y股份有限公司，2002年12月12日运达100万元抵债商品，2003年2月4日运达150万元抵债商品并办理有关债务解除手续。审计时发现Y股份有限公司在2002年度内已经做了有关债务重组的账务处理。（5） 2002年11月22日
14、Y股份有限公司向D公司销售丙产品，销售价格为2000万元（此交易价格比市场同类交易价格高500万元，而产品成本与同类产品的基本相同），货款尚未结算，但已确认为2002年度的主营业务收入。（1） 如果以资产总额、股东权益、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比例法，请代注册会计甲和乙计算确定Y股份有限公司2002年度会计报表层次重要性水平，并简要说明理由。（假定资产总额、股东权益、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%）（2） 假定注册会计师甲和乙可接受的审计风险为5%，根据以往审计经验和本年度对Y股份有限公司内部控制制度的研究和评价，Y股份有限公司的固有
15、风险和控制风险分别评估为80%和40%。请问注册会计师甲和乙可接受的检查风险为多少？并说明审计风险三要素之间的关系。（3） 请帮助注册会计师甲和乙指出Y股份有限公司会计处理存在的错误（在第一至第四事项中），简要说明理由，并列示注册会计师甲和乙应当建议Y股份有限公司作出的审计调整分录。（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）（4） 针对Y股份有限公司与J公司发生的关联交易，注册会计师甲和乙应当提请Y股份有限公司在会计报表中披露哪些信息？（5） 假定Y股份有限公司接受了所有审计调整建议，在不考虑其他因素的情况下，请代注册会计师甲和乙编制Y股份有限公司2002年度的审计报告。六、论述
16、题（本类题共25分，第1、2小题每题8分，第3小题9分。请将答案按考试题的顺序答在答题纸上）1 为什么将持续经营作为会计假设？试述持续经营的重要意义。2 采用逐步结转分步法（综合结转）时为什么要进行成本还原？如何进行成本还原？3. 根据COSO报告，应如何理解内部控制？内部控制整体框架包括哪些要素？试详述之答案部分：2004年单选：1-5 ACDDC 6-10 ACDCB多选：1 AD 2 ABCD 3 AB 4 CD 5 ACD 6 ABC 7 CD 8 AB 9 ABCD 10 ABCD1无形资产在满足哪两个条件时，才可被企业确认？答：（1）无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人
17、，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。由于无形资产没有实物形态，只是一种虚拟资产，因而其确认要比有形资产困难得多。（2）企业会计制度规定，无形资产的确认应满足以下两个条件：无形资产产生的经济利益很可能流入企业：这一条件是指企业能够控制无形资产所产生的经济利益，比如，企业拥有无形资产的法定所有权，或企业与他人签订了协议，使得企业的相关权利受到法律的保护，这样可以保证无形资产的经济利益能够流入企业。在判断无形资产产生的经济利益是否可能流入企业时，企业管理部门应对无形资产在预计使用年限内存在的各种因素做出稳健的估计。无形资产的成本能够可靠地计量：这一条件实际上是对无形资产的入账价值
18、而言的。无形资产的入账价值需要根据其取得的成本确定，如果成本无法可靠地计量的话，那么无形资产的计价入账也就无从谈起。因此，企业购入的无形资产、通过非货币*易换入的无形资产、投资者投入的无形资产、通过债务重组取得的无形资产、接受捐赠的无形资产以及自行开发并依法申请取得的无形资产，只有在满足上述两个条件的要求时，才可被企业确认。2什么是辅助生产费用的计划成本分配法？（1）辅助生产费用的计划成本分配法，是指按事先确定的辅助生产车间提供的产品或劳务的计划单位成本和各车间、部门耗用的数量，计算各车间、部门应分配的辅助生产费用的一种方法。对于按计划成本计算的分配额和各辅助生产车间实际发生费用之间的差额，为
19、了简化核算，可列入“管理费用”科目中。（2）这种方法的特点是：简化和加速了分配的计算工作。由于辅助生产车间的产品或劳务的计划单位成本有现成资料，只要有各受益单位耗用辅助生产车间的产品或劳务量，便可进行分配。便于考核和分析各受益单位的经济责任。按照计划单位成本分配，排除了辅助生产实际费用的高低对各收益单位成本的影响。能够反映辅助生产车间产品或劳务的实际成本脱离计划成本的差异。但是，按计划成本法分配辅助生产费用一般适合于在辅助生产计划单位成本制定得比较准确的情况下使用。如果实际成本与计划分配额之间的差额过大，则不利于企业内部的经济核算。因此，在制定计划成本时，应考虑该产品、劳务的历史成本资料，对今
20、后产品或劳务成本的变动情况做出正确的预测，并考虑其他一些因素后，合理地加以确定。3在运用重要性原则时，注册会计师应当如何考虑错报或漏报的金额和性质？（1）重要性原则是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项，应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。（2）对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的批露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。在处理错报或漏报的会计事项时，注册会计师应当注意：从性质上来
21、讲，只要该信息或者其反映的经济活动可能给投资者的决策带来重大影响，不论其金额多少，都认为其具有重要性，应该进行反映；从数量方面讲，当错报或漏报的发生额达到总资产的一定比例（一般为5）时，则认为其具有重要性，应该单独反映。严歌苓说，人之间的关系不一定从陌生进展为熟识，从熟识走向陌生，同样是正常进展。人与人之间的缘分，远没有想像中的那么牢固，也许前一秒钟还牵手一起经历风雨，后一秒就说散就散，所以，你要懂得善待和珍惜。人与人相处，讲究个真心，你对我好，我就对你好，你给予真情，我还你真意，人心是相互的。两个人在一起，总会有人主动，但主动久了，就会累，会伤心，心伤了就暖不回来了，凡事多站在对方的角度想一
22、想，多一份忍耐和谦就，就不会有那么多的怨气和误解，也少了一些擦肩而过。做人不要太苛刻，太苛无友，人无完人，每个人都有这样或那样的缺点，重在包容。 包容是一种大度，整天笑呵呵的人并不是他没有脾气和烦恼，而是心胸开阔，两个懂得相互包容的人，才能走得越久。人与人相处，要多一份真诚，俗语说，你真我便真。常算计别人的人，总以为自己有多聪明，孰不知被欺骗过的人，就会选择不再相信，千万别拿人性来试人心，否则你会输得体无完肤。人与人相处不要太较真，生活中我们常常因为一句话而争辩的面红耳赤，你声音大，我比你嗓门还大，古人说，有理不在声高，很多时候，让人臣服的不是靠嘴，而是靠真诚，无论是朋友亲人爱人都不要太较真了
23、，好好说话，也是一种修养。俗语说，良言一句三冬暖， 你对我好，我又岂能不知，你谦让与我，我又怎能再得寸进尺，你欣赏我，我就有可能越变越好，你尊重我，我也会用尊重来回报你，你付出爱，必会得到更多的爱。与人相处，要多一份和善，切忌恶语相向，互相伤害就有可能永远失去彼此，每个人心中都有一座天平，每个人心中都藏一份柔软，表面再强势的人，内心也是渴求温暖的。做人要学会谦虚，虚怀若谷。人人都喜欢和谦虚的人交往，司马懿说：“臣一路走来，没有敌人，看见的都是朋友和师长”.这就是胸怀。有格局的人，心中藏有一片海，必能前路开阔，又何愁无友。人与人相处，开始让人舒服的也许是你的言语和外表，但后来让人信服的一定是你的内在。就如那句，欣赏一个人，始于颜值，敬于才华，合于性格，久于善良，终于人品。人这一生，遇见相同的人不容易，遇见正确的人更不容易，只有选择了合适的相处方式，带上真诚与人相处，才会走得更长，更远更久。人与人相处，要多一份真诚，俗语说，你真我便真。
