1、A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。管理费用 60 库存现金 60 8、出租收到现金 A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。库存现金 2000 贷：其他业务收入 20009、收到押金A小企业收取出租机器的押金1500元。库存现金 1500 其他应付款 1500 10、收到现金股利 A小企业股票投资收到现金股利1800元。库存现金 1800 贷：投资收益 1800 11、现金短缺处理 A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。发现库存短缺时：待处理财产损溢 1500 库存现金 1500 决定出纳赔偿700元
2、其他应收款 700 待处理财产损溢 700 确认无法查明的现金短缺损失 管理费用 800 待处理财产损溢 800 12、现金溢余处理 A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明。发现现金溢余时：库存现金 1500 待处理财产损溢 1500 确认无法查明溢余原因时营业外收入 1500（二）银行存款及其他货币资金1、银行存款利息处理 10000 银行存款 10000 2、收到应收账款 A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。银行存款 600000 应收账款 600000 3、承兑汇票A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额29172
3、0元。应付票据 291720 银行存款 291720 4、将款项存入银行以取得银行汇票A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。其他货币资金银行汇票 20000 银行存款 200005、缴纳税款 A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。应交税费应交所得税 78755 银行存款 787556、持未到期的应收票据向银行贴现 A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元。银行存款 195000 财务费用 5000
4、应收票据 200000 7、外币业务 2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元。12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。2011年12月1日买入欧元时 银行存款欧元 （2000009.69）1938000 银行存款 1938000 2011年12月31日卖出欧元时 银行存款 （20000）1938000 财务费用汇兑差额 12000 贷：银行存款欧元 （2000009.75）19500008、汇兑损失 当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元；在资产负债表
5、日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。财务费用 100000 银行存款 100000 9、汇兑收益 当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。 在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改
6、日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。银行存款 50000 营业外收入 50000 二、采购业务（一）采购原材料业务实际成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料 A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。原材料10000 应交税费应交增值税 1700 银行存款 117002、先付款，后收料 A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。在途物资 10000 应交税费应交增值税 170
7、0 银行存款 11700 材料验收入库时 原材料 10000 在途物资 10000 3、先收料，后付款（暂估入库）（未收到发票时） 在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款3500，增值税595，银行存款进行支付。原材料 4000 应付账款暂估应付账款 4000 下月初，用红字冲销上述分录 原材料 -4000 应付账款暂估应付账款 -4000 原材料 3500 应交税费应交增值税 595 银行存款 4095 4、先收收料
8、，后付款（企业欠款，赊购，实际陈本） A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。原材料 3500 应交税费-应交增值税 595 应付账款B企业 4095 后期通过银行存款支付货款时 应付账款B企业 4095 5、预付货款 A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。预付账款-B企业 64000 银行存款 640006、用预付款支付货款 A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为
9、13600元，供应商B代垫运杂费2000元。A企业已将所欠款项以银行存款付讫。原材料甲材料 82000 应交税费应交增值税 13600 预付账款B企业 95600 补付货款预付账款B企业 31600 银行存款 31600 （二）采购原材料业务计划成本法1、银行存款采购货物，同时付款和收料（材料采购科目根基 B小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。货款已支付。材料采购 3500 应交税费应交增值税 595 银行存款 4095 月末根据购入材料和计划价差异，结转入库材料的计划成本 原材料 4000 材料采购 4000 结转本月入库材料的
10、差异额 材料采购 500 材料成本差异 500 B小企业购入原材料甲80公斤，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。货款通过银行支付，材料尚未入库。材料采购 3500 银行存款 4095 原材料 4000 材料采购 4000B小企业购入原材料甲80公斤，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。原材料 4000 应付账款暂估应付账款 4000 原材料 -4000 应付账款暂估应付账款 -4000 次月收到发票时，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元，按计划成本入账。材料采购 3500 材料采购 4000 材料采购 500 4、先收料，后付款（
11、企业欠款，赊购，实际成本） A小企业购入原材料甲80公斤，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，原材料甲计划价是50元。但是B企业货款不足尚未付款。材料采购 3500 应交税费应交增值税 595 应付账款 4095 后期通过银行存款支付货款时，账务处理如下：应付账款-B企业 4095 银行存款 4095 材料采购 4000 结转本月入库材料的差异额，账务处理如下：材料采购 500 （三）采购其他物资 1、现金采购办公用品 A小企业采购消耗性办公用品，货款500元，厂部科室领用200元，车间领用300元，以现金支付。管理费用 200 制造费用 300 库存现金 500 2、银行存款采购
12、商品 A小企业购入甲商品一批，取得增值税发票，价款为6000元，增值税1020元，A小企业进行银行支票进行支付。库存商品 6000 应交税费应交增值税 1020 银行存款 7020 3、银行存款采购周转材料 A小企业购入包装物丙一批，货物和发票都已收到，货款3500，增值税595，通过汇兑方式支付。周转材料 3500 4、银行存款购入不需要安装的固定资产 A小企业购入一台不需安装的固定资产，货款10000，增值税1700，发生的运费是500元。固定资产 10500 应交税费应交增值税 1700 银行存款 12200 5、银行存款购入需要安装的固定资产A小企业购入一台需安装的固定资产，货款100
13、00，增值税1700，发生的运费是500元。安装设备时，领用材料价值1500，购进该批材料时支付的增值税额为255元，支付工资500元。支付设备价款、费用：在建工程 10500 支付安装费时：买进材料费工程物资 1755 银行存款 1755 领用工程物资时（原材料） 在建工程 1755 工程物资（原材料） 1755 支付工资在建工程 500 应付职工薪酬 500 完工之后 固定资产 12755 在建工程 12755 6、购入消耗性生物资产（购入生成性生物资产） 2012年2月1日，A小企业从市场上购入3000只小鸡，单价为3元，运费为200元。款项全部以银行存款支付。消耗性生物资产 9200
14、银行存款 9200 企业一笔款一次性购入独享消耗性生物资产或生产性生物资产时，购买过程中发生的相关税费、运输费、保险费等可直接归属于购买该资产的其他支出，应当按照各项生物资产的价款比例进行分配，分别确定各项消耗性生物资产或生产性生物资产的成本。（四）商品流通企业 1、本地采购 本地商品购进，一般是购进和货款结算同时办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、专用发票和付款凭证入账。某商品流通小企业从本市某公司购入小百货一批，计进价60000元，售价72000元（不含税），进项税额10200元。货款以银行存款付讫，商品由百货组验收。支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：在途物资百
15、货组 60000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200 银行存款 70200 商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价（进价+毛利）加上销项税额入账（设销项税率为17），商品入库时的售价应包含销项增值税在内。库存商品百货组84240 （售价72000元+销项税额12240元） 在途物资百货组 60000 商品进销差价百货组 24240（毛利12000元+销项税额12240元）2、异地商品购进 异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货；先到货，后付款。前例为向市外单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费
16、4000元，价款及运费已通知银行承付，运费按7%抵扣增值税进项税额。先承付货款和运费，后到货：在途物资百货组 6 0000 应交税费应交增值税（进项税额） 10480 销售费用进货运费 3720（4000*（1-7%）银行存款 7 4200 商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作财务处理如下：库存商品百货组8 4240 在途物资百货组 6 0000 商品进销差价 24240 商品先到，后付款。商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作财务处理如下：库存商品百货组 8 4240 应付账款 6 0000 （五）预付款处理 1、预付款退回 A小企业向供
17、应商B预付了64000元，但是由于突发情况，供应商不能提供相应原材料，货款被退回。银行存款 64000 预付账款 640002、预付款成为坏账 A小企业向供应商B预付了64000元，但是连续几年供应商不能提供相应原材料，且联系不上供应商B，已成为事实上的坏账。营业外支出 64000 预付账款 64000 3、采购过程中的损耗 A企业采购原材料的运输过程中发生了损耗。在供应商出厂的时候甲材料2000公斤，每公斤单价50元，而材料进厂之后，再次计量甲材料1900公斤，超出了正常合理损耗。经查明原因，采购运输过程当中，发生了被盗现象，不能由司机赔偿，属于意外灾害发生的损失。经查明原因，采购运输过程当
18、中，司机发生了盗用现象，由司机赔偿。发生损耗财务处理如下：待处理财产损益 5000 原材料 5000 情况账务处理如下：营业外支出 5000 待处理财产损益 5000 情况账务处理如下：其他应收款 5000 4、外币采购 A小企业以人民币作为记账本位币。从国外购入一批原材料，总价款为400000欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644000人民币元，增值税765000人民币元。原材料 （4000009.64+644000）4500000 应交税费 765000 应付账款 （4000009.64）3856000
19、银行存款 1409000三、销售业务 （一）现金销售商品A小企业销售一批产品给B公司，产品售价为5000元，增值税税率为17%。B公司业务员通过现金来到A企业来支付货款，A企业收到全额现金后，仓库发货，由B公司自己承担运费。库存现金 5850 应交税费-应交增值税 850 主营业务收入 5000 （二）托收承付方式销售商品（赊销） 2011年3月12日，A企业向B公司销售一批商品，产品售价为5000元，增值税税率为17%。商品已经发出并且办妥托收手续。A公司2011年6月12日收到款项。2011年3月12日，发出商品时：应收账款 5850 应交税费应交增值税850 主营业务收入5000 （三）
20、预收款销售商品 A小企业与B公司签订协议，采用预收款方式向B公司销售一批商品。该批销售价格为5000元，增值税税额为850，B公司签订协议时要预付60%货款（按不含增值税销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。收到60%货款银行存款 3000 预收账款 3000 收到剩余货款及增值税税额并确认收入 预收账款 3000 银行存款 2850 主营业务收入 5000 应交税费应交增值税850 （四）委托代销商品 A小企业委托B小企业销售商品220件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定B小企业应按每件100元对外销售，A小企业按不含增值税的售价的10%向B小企业支付手续费。B小企业对外实际销售1
21、00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。A小企业收到B小企业开具的代销清单时，向B小企业开具一张相同金额的增值税专用发票。假定A小企业发出商品时纳税义务尚未发生，A小企业采用小企业会计准则核算，不考虑其他因素。A小企业账务处理如下： 发出商品时不需要核算。收到代销清单时：应收账款11700 主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 主营业务成本 6000 库存商品 6000 销售费用 1000 应收账款 1000 收到B小企业支付的货款时：银行存款 10700 应收账款 10700 B小企业的账务处理如下：收到商品时：备查登记即可。对外销售时：银行存款 11700 应付账款 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 收到增值税专用发票时：应交税费应交增值税（进项税额） 1700 应付账款 1700 （五）商品以旧换新 A小企业进行以旧换新活动，共收到旧商品200件，每件回收价格351元（含增值税），回收的商品作为库存商品处理
