1、下半年兖州区事业单位招聘考试审计基础知识试题及答案一、选择题1、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息【答案】B 【解析】如果当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可运用实质性分析程序；实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间
2、具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。2、在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票【答案】A 【解析】B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。3、审计意见段出现下述措辞，其中用在因无法获取充分、适当的审计证据而发表的保留意见中恰当的是
3、（）。A、除可能产生的影响外B、除所述事项产生的影响外C、由于上述措辞D、受影响【答案】A 【解析】C、D是不恰当的措辞，B适用于因财务报表存在重大错报而发表的保留意见。4、审计管理应注重对（）的管理。A、审计机关B、社会审计组织C、审计人员D、内部审计机构【答案】C 【解析】审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低。所以，提高审计人员的素质，培养其对工作的责任感，发挥审计人员主观能动性，是审计管理中至关重要的内容。5、在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。A、如果注册会计
4、师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B、如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C、如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D、如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替【答案】D 【解析】如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出实际编号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据，所以选项D不正确。6、下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是（）。A、业务批准与执行相分工
5、B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账【答案】D 【解析】凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度；建立严格的簿记制度；建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施；B项属于独立检查的措施；C项属于实物控制的措施。7、实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权【答案】A 【解析】实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。8、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）。A、盗
6、窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】A 【解析】B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。9、下列有关针对重大账户余额注册会计师的做法中，正确的是（）。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当采用综合性方案C、注册会计师应当采
7、用实质性方案D、注册会计师应当实施细节测试【答案】A 【解析】无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确。针对重大账户余额可以采用综合性方案或实质性方案，选项BC不正确；实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D以偏概全,不正确。10、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产【答案】B 【解析】本题考核的是审计风险。财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联
8、系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。11、审计业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者【答案】C 【解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。12、下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。A、采用肯定式函证B、相关内部控制有缺陷C、应收账款占资产总额比重较低D、以前年度函证结果良好【答案】B 【解析】函证的范围和对象
9、视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。13、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据【答案】C 【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。14、常见的系统自动控制和信息技术应用控制审计关注点不
10、包括（）。A、系统自动生成报告B、系统配置和科目映射C、接口控制D、程序变更【答案】D 【解析】选项D应为访问和权限；程序变更属于信息技术一般控制内容。15、在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位【答案】C 【解析】一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。16、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘【答案】C 【解
11、析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。17、国家审计的审计报告针对的对象是（）。A、派出审计组的审计机关B、审计委托人C、审计小组D、被审计单位【答案】D 【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。18、审计机关审理机构对下列哪一事项不需承担责任（）。A、审理意见不正确的B、对审计报告、审计决定书作
12、出的修改不正确的C、审理时应当发现而未发现重要问题的D、未提出合理建议【答案】D19、关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是（）。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点【答案】B 【解析】注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在20、为发现未
13、列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单【答案】B【解析】为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。21、在实施审计抽样时，（）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据
14、抽样总体的变异性决定是否进行。A、确定可信赖程度B、确定可接受的抽样风险C、对总体进行分层D、确定可容忍误差【答案】C 【解析】仅当总体各项目的变异性较大时才需要对总体进行分层。22、审计人员违法违纪取得的财物，依法予以除了下列那一项（）。A、追缴B、没收C、责令退赔D、处罚【答案】D23、下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B、抽样风险和非抽样风险均不能量化C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D、抽样风险与样本规模同向变动【答案】C 【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风
15、险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。24、产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性【答案】B 【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。25、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。A、采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B、能够将抽样风险数量
16、化，并加以控制C、充分利用审计人员的实践经验D、运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【答案】C 【解析】非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。ABD三项属于统计抽样的优点。26、对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为【答案】D 【解析】抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。27、内部控制存在
17、固有局限对审计的影响是（）。A、审计不能依赖被审计单位的内部控制B、控制风险可能为零C、审计必须实施或多或少的内部控制测试D、审计必须实施或多或少的实质性程序【答案】D 【解析】由于内部控制具有一些固有局限，因此，审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动实施实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。28、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在（）。A、唐代B、元代C、清代D、宋代【答案】D 【解析】根据我国的国家审计
18、的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。29、下列选项中，不属于被审计单位的控制活动的是（）。A、定期盘点存货并将盘点记录与会计记录核对B、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工C、管理层对定期编制的银行存款余额调节表进行复核D、对信息技术系统生成的例外报告进行人工干预【答案】C 【解析】选项A属于实物控制；选项B属于职责分离；选项D属于信息处理，三项均属于控制活动包括的内容，选项C属于对控制的监督。30、C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。A、生产成本虚减B、生
19、产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增【答案】B 【解析】制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。31、下列各项中，属于会计信息控制的是（）。A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度【答案】B 【解析】按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度等。32、下列属于国家审计的审计报告的是（）。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告【答案
20、】A 【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。33、内部审计人员在实施审计中获取的审计证据应当具备：（）。A、正确性、合理性和相关性B、适当性、相关性和充分性C、相关性、可靠性和充分性D、真实性、合法性和可靠性【答案】C34、为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（）。A、审计质量管理B、审计计划管理C、审计风险管理D、审计档案管理【答案】A 【解析】审计
21、质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。35、审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据【答案】C 【解析】审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。36、统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。A、属性抽样是一种用
22、来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法B、属性抽样主要用于控制测试中C、变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法D、通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关【答案】D 【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，一般用于控制测试中，选项AB正确；变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，主要用途是进行细节测试，选项C正确；一般而言，属性抽样37、根据内部审计人员职业道德规范，除了后续教育，内部审计人员保持和提升专业胜任能力的途径，还包括：（）。A、发表文章B、长期培训C、职业实践D、学历教育【答案】C38、下列关于社会审计实施阶段的表述中，
23、正确的是（）。A、每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B、每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C、实质性测试仅包括对交易和余额的详细测试D、注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间是一致的【答案】B 【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序，注册会计师只需对拟予信赖的内部控制进行内部控制测试。C项，实质性测试包括对交易和余额的详细测试及对会计信息及非会计信息的分析性测试。D项，注册会计师在审计实施阶段对于重要性水平的确定与其在准备阶段对重要性水平所做的初步判断数之间基本
24、上不会出现一致的情况。39、被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是（）。A、每日清点现金，做到账实相符B、当日收入的现金及时送存银行C、对货币资金业务实施内部审计D、货币资金收支与记账岗位分离【答案】A 【解析】A项只涉及现金管理，与银行存款无直接关系。40、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘【答案】C 【解析】C选项不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长
25、是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。41、审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息 0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A、20万元 B、150万元 C、250万元D、50万元【答案】A 【解析】应计提利息面值月利率月数10000.5%420（万元）。42、下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况【答案】B 【解析】对产品成本实质性审查
26、的主要内容包括：运用分析方法检查产品成本总体合理性；标准成本系统审查；成本项目的审查；在产品和产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。43、其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则【答案】C 【解析】中华人民共和国国家审计准则规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。44、内部审计机构和内部审计人员开展绩效审计时，主要审查和评价的是组织经营管理活动的：（）。A、经济性、
27、效率性和效果性B、适当性、充分性和相关性C、真实性、有效性和合法性D、独立性、客观性和合理性【答案】A45、下列说法中，属于审计产生的前提条件是（）。A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系【答案】D 【解析】受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。46、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准【答案】B 【解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。4
28、7、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）。A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错【答案】D 【解析】常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件；误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；错误运用会计政策。48、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A、注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C、注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【答案】B 【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。49、销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单【答案】C 【解析】A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同
