1、第十条 对企业共同合作开发的项目，凡符合加计扣除范围和条件的，由合作各方就自身承担的研究开发费用分别按照规定计算加计扣除。第十一条 对企业委托给外单位进行开发的研究开发项目，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。第十二条 法律、行政法规和国务院财税部门规范性文件不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目、与企业研究开发无关的各项支出，不得计入研究开发费用申报加计扣除的税收优惠。第十三条 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投入数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照国税发2008116号文件的规定要
2、求，在受益集团成员公司间进行分摊。第十四条 下列项目的研究开发不属于享受加计扣除优惠政策的范围：（一）企业已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；（二）通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整；（三）一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的； （四）一般检验、测试、鉴定、仿制和应用；（五）软件复制和无源代码的程序编制；（六）其他非技术创新活动。第四章 研究开发项目审核鉴定的程序第十五条 根据国家税务总局印发的企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的第十三条规定，凡在宁夏境内从事研究开
3、发活动，需要在企业所得税前享受加计扣除税收优惠政策的研究开发项目，均实行研究开发项目鉴定制度。第十六条 企业研究开发项目鉴定程序是：企业研究开发项目经公司决策层确认后，应于每年的1月、7月末向有关科技主管部门申请鉴定，经科技主管部门审核，对符合国家有关产业鼓励类的研发项目做出鉴定的，向主管税务机关提供申报办理加计扣除的备案资料，对研究开发项目当期实际发生的研究开发费用在本年度预缴所得税时，允许据实扣除，在年度终了进行所得税汇算清缴时，按规定计算申报加计扣除。第十七条 企业向科技主管部门申请研究开发项目鉴定，应提供如下资料：（一）企业自主开展研究开发活动的（包括国家和自治区支持的研究开发项目企业
4、自筹资金），应提供下列资料：1、分项目提供企业研究开发项目计划书（编写提纲见附件1）和研究开发费用预算。2、分项目提供企业研究开发项目审核备案表（见附件2）。3、自主开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。4、分项目提供企业总经理办公会或董事会关于自主研究开发项目立项的决议；（二） 企业合作开展研究开发项目的，须报送下列材料：3、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。4、分项目提供企业总经理办公会或董事会关于合作研究开发项目立项的决议；5、分项目提供合作研究开发项目的合同或协议。（三）企业委托其他企业、单位、个人、学校、研发机构和大专院校研究开发的项目，须报送下列材料：3
5、、委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 4、分项目提供企业总经理办公会或董事会关于委托研究开发项目立项的决议；5、分项目提供委托研究开发项目的合同或协议。第十八条 科学技术行政管理部门对企业申请鉴定的研究开发费项目，按照本办法第九条进行审核，应于受理鉴定申请后的60日内审核完毕，并在企业研究开发费用加计扣除项目鉴定表签署同意或不同意的审核意见，供各级税务主管部门在确认研发项目时参考。第十九条 企业研究开发费项目鉴定实行分级管理制：研究开发费项目预算在1000万元以上的，报经自治区科学技术厅（政策法规处）审核鉴定；研究开发费项目预算在5001000万元的，报经市级科学技术局审核
6、鉴定；研究开发费项目预算在500万元以下的，报经县（区）级科学技术局审核鉴定。第五章 研究开发费用专户归集的会计核算第二十条 企业必须对研究开发费用实行单独核算，专户归集，同时必须按照本办法附表3的规定项目，准确填写申报年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。 第二十一条 执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在管理费用科目下专设“研究开发费用”二级科目，在“研究开发费用”二级科目下按照研究开发项目和费用种类分别核算；执行新会计准则的企业，应专设“研发支出”科目，在研发支出科目下设“费用化支出”和“资本性支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。第二十二条 企业未设立专门的研
7、究开发机构或企业研究开发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出。 第二十三条 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集研究开发费用额，分项申报可加计扣除的应纳税所得额。 第二十四条 企业根据财务会计核算和研究开发项目的实际情况，对发生的研究开发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研究开发费用计入当期损益，未形成无形资产的，允许再按其当年研究开发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研究开发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律
8、另有规定外，摊销年限不得低于10年。第六章 研究开发费加计扣除的申报与管理第二十五条 企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。第二十六条 企业申请研究开发费用加计扣除的，应于每个纳税年度终了后次年的4月30日前，向主管税务机关报送如下资料：（一）分项目提供企业研究开发项目计划书（编写提纲见附件1）和研究开发费用预算。（二）分项目提供科学技术管理部门出具的企业研究开发项目鉴定表（见附件2）。（三）分项目提供研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（见附件3）。（四）自主、委托、合作研究开发专
9、门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（五）分项目提供企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（六）委托、合作开发项目的，分项目提供委托、合作研究开发项目的合同、协议。（七）分项目提供研究开发项目效用情况说明、研究成果报告、研发项目完工验收报告等资料。（八）主管税务机关认为需要补充的其它相关材料。第二十七条 税务机关按相关政策对上述资料进行审核，经审核确认后，企业在所得税汇算清缴时，按照可加计扣除研究开发费用情况归集表第37行“税务机关审核确认金额”，填入企业所得税年度纳税申报表附表五第10行，年终汇算清缴时依法申报享受研究开发费用税前加计扣除的税收优惠政策。
10、第二十八条 企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损的，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。第二十九条 企业研究开发活动项目超过一个纳税年度的，应按十九条规定的权限范围，报有权限的科学技术管理部门一次性鉴定，以后年度延续研究开发所发生的费用不再进行重复鉴定，但应在每个纳税年度终了后次年4月30日前按照本办法第二十六条规定到税务机关申报研究开发费加计扣除，经主管税务机关审核后方可享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策。第三十条 主管税务机关对纳税人申报超过一年以上的研究开发项目有异议的，可要求企业提交科学技术管理部门进行复审鉴定。第三十一条 企业研究开发费各项目的实际发生额归集
11、不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。第三十二条 企业用不征税收入形成的研究开发支出，不得在企业所得税前扣除和加计扣除。第三十三条 企业的研究开发项目提请科技主管部门进行鉴定，是技术性和可行性的行业管理判定，是为申请人和税务主管部门减轻行业技术判断困难，减少行业技术判断中的争议，提高工作效率的主要服务方式，各级科技部门不收取任何费用。第三十四条 对各级科技部门受申请人的委托做出的研究开发项目的鉴定，税务主管部门在审核研究开发费加计扣除的税收优惠时，应作为备案管理的主要证明材料。对申请人或科技主管部门提供虚假资料做出研究开发项目的鉴定，经上级科技部门或税务机关
12、审核不符合税收优惠条件的，主管税务机关应书面通知纳税人停止享受税收优惠，并依法追缴已申报加计扣除的企业所得税。第六章 附 则第三十五条 本办法由自治区科技厅负责解释。第三十六条 本办法自发文起试行。附件1：企业研究开发项目计划书编写提纲（计划书字数要求在5000字以内）一、项目名称二、立项依据（一）国内外现状、水平和发展趋势（二）项目研究开发对本企业、行业的推动（带动）作用（三）项目达到的技术水平及市场前景二、研究开发内容和目标（一）项目主要内容及关键技术（二）技术创新点（三）主要技术指标或经济指标三、研究开发方法及技术路线四、现有研究开发基础五、计划工作进度附件2： 企业研究开发项目鉴定表申
13、请日期： 项目编号：申请企业名称（盖章）纳税人识别号项目名称自行开发/委托开发/合作开发受托/合作开发单位名称研究开发项目所属技术领域项目经费预算（万元）其中：财政拨款（万元）项目预计期限（阶段）年 月 日 至 年 月 日本项目主要研究人员情况姓 名专 业职 称研究开发内容提要企业法人代表声明本人知悉并保证本企业提供的研究开发活动资料的真实性、完整性和准确性，并承担因资料虚假而产生的法律责任。（签名） 年 月 日科技管理部门认定意见（盖 章）经审查，该项目属于技术创新活动。经办人（签字）： 处室负责人（签字）：主管领导（签字）： 年 月 日 附件3： 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（
14、已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称 （公章）： 纳税人识别号： 年度（ 季度） 金额单位：元序号费 用 项 目发生额税务机关审核确认金额（盖章）1一、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动的本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补贴93.奖金101112三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次或分次摊入管理费的仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动的有关租赁费17181920五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产
15、品试制的模具、工艺装备开发及制造费2627七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用2829八、与研发活动直接相关的其它费用301.新产品设计费 312.新工艺规程制定费323.技术图书资料费 334.资料翻译费3435合计数（1+2+3+34）36从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款37加计扣除额（35-36）50%填表人及联系电话（签章）：财务负责人（签章）：单位负责人（签章）： 年 月 日税务机关审核意见：经办人（签章）：负责人（签章）：主管局长（签章）： 年 月 日附件4：项目研究开发预算表 单位：万元费用预算1材料2燃料动力费用1. 工资、薪金2. 津贴、补贴3. 奖金三、专门用于研发活动的有关折旧费四、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费五、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用六、与研发活动直接相关的其他费用合计
