1、09个人所得税法习题lx个人所得税习题一、单项选择题。1.在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（ ）。A.15日、45日 B.30日、60日 C.15日、60日 D.30日、90日【正确答案】D 【答案解析】税法规定，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。2.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.发表论文取得的报酬B.提供著作的版权而取得的报酬C.员工宫某为老总的哥哥代理报税取得报酬D.退休人员再任职取得的收入【正确答案】C 【答案解析】发
2、表论文取得的报酬按照稿酬所得；提供著作的版权而取得的报酬按照特许权使用费所得；退休人员再任职取得的收入按照工资薪金所得。3.张某（中国公民）2006年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资1000元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为（ ）元。A.200 B.235 C.355 D.240【正确答案】B 【答案解析】张某每月应纳个人所得税税额为（3000+1000-1600）15%-125=235（元）。4.王某的一篇小说在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000；一年后加印取得稿酬15000元；该王某因
3、小说需缴纳个人所得税（ ）。A.5129.60元 B.5096元 C.5112.80元 D.5178.47元【正确答案】A 【答案解析】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有：同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬；同一作品出版社分次支付的稿酬；同一作品出版后加印而追加的稿酬。应纳税额=36003（1-20%）20%（1-30%）+（20000+15000）（1-20%）20%（1-30%）5129.60（元）。5.王工程师2005年将自己一项专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为30000元，当即拿出8000元通过中国人口福利基金会捐赠给灾区；同年该专利获瑞士“世界风”科技
4、进步奖50000美元，该工程师拿出10000美元捐赠给当地环境保护组织，该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）。A.7640元 B.3360元 C.3866元 D.9200元【正确答案】B 【答案解析】国内公益捐赠限额30000（1-20）307200（元）；个人获得国外组织在科技、环境、文化、教育等方面的奖金免个税。应纳税额=30000（1-20）-720020%=3360（元）。6.2005年1月1日，张某与某事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年；2005年招待所实现承包经营净利润50000元，按合同规定每年应从承包经营利润中上交承包费20000元。04年从其投资的某有限责任公司借
5、款10000元用于个人买房，一直未还。张某05年应缴纳个税为（ ）元。A.4478 B.4830 C.4258 D.4005【正确答案】B 【答案解析】年应纳税所得额=承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计=50000-20000-80012=20400（元），应纳税额=年应纳税所得额适用税率-速算扣除数=2040020%-1250=2830（元）；个人从其投资的除个人独资和合伙企业外的其它企业借款在该纳税年度终了后即未归还又未用于借款企业的生产经营的，该未还借款应该视为投资企业对个人投资者的红分配，依照“利息、红利、股息”项目征税。借款应纳个税10000202000（元）。合计为483
6、0元。7.张某为某公司设计一套软件，按照合同规定，红利科技公司应支付王某劳务报酬48000元，王某的个人所得税由红利科技公司承担；不考虑其他税收的情况下，计算红利科技公司应代付的个人所得税（ ）元。A12526.32 B10245.28 C12536.20 D11252.20【正确答案】A 【答案解析】为纳税人代付税款的，代付单位要将支付净额按规定公式还原为含税额；不含税收入超过3360元的，其公式如下：应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%） 1-税率（1-20%）或（不含税收入额-速算扣除数）（1-20%）当级换算系数；本题代付个人所得税的应纳税所得额=（48000-200
7、0）（1-20%）76%=48421.05（元，）应代付个人所得税=48421.0530%-2000=12526.32（元）。8.张某为某大厦提供照明电路安装，2005年5月8日支付10000元，5月20日因提供影视照明特技服务取得26000元收入，转让一项非专利技术使用权取得收入20000元。张某应纳个税为（ ）元。A.5840 B.9040 C.10000 D.10500【正确答案】B 【答案解析】劳务报酬的应税所得超过20000元的需要加成征收；张某应纳个税额合计10000（1-20）20+26000（1-20）30-2000+20000（1-20）201600+4240+3200904
8、0（元）。9.王某出租居民房屋用于居住，每月3000元，租赁期一年；1月份发生修理费2600元，王某按月缴纳流转税，不考虑附加税费和其它税费，则王某当年应纳个税为（ ）元。A.2236 B.2255 C.2246 D.2136【正确答案】A 【答案解析】对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3的税率征收，对个人出租房屋取得的所得暂减按10的税率征收个人所得税。 月租赁费减除税费和固定的修缮费后的余额大于4000元的，再按余额的20比例扣除固定费用；余额小于4000元的，扣800固定费用；王某的月纳流转税额30004120（元），故王某当年应纳个税（3000-120-800-80
9、0）103+（3000-120-200-800）10+（3000-120-800）108384+188+16642236（元）。10.某国工程师2005年5月来我国，在我国境内停留一个月，其间取得境内支付工资20000美元（RMB:USD=1：8.12）,国外支付其工资15000美元；当月国内中体彩得奖30000元，该外国人当即通过民政部门捐赠灾区10000元；该工程师当月应在我国缴纳个人所得税（ ）元。A66974.71 B67465.71C38959.39 D68989.39【正确答案】B 【答案解析】在中国境内无住所人员，一个纳税年度中的中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定
10、期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳个人所得税（当月境内外工资薪金应纳税所得税率-速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（20000+15000）8.12-400045-15375200008.12（20000+15000）8.1231315770520000（20000+15000）63265.71（元），中奖属于我国境内收入，应纳个人所得税30000（1-30）204200（元），合计税额63265.71+420067465.71（元）。11.王某是某省电影制片厂的演员，在05年的5月份，取得下列收入：单位
11、发放5月份工资2500元；当月单位组织外出活动义演7天，单位现场发补助1000元；5月30日、5月31日、6月1日受一外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得3000元、4000元收入、2500元收入，则下列关于王某的陈述正确的是（ ）。A.5月份的收入全部合计按工资薪金计税B.5月的外聘收入按劳务报酬项目分三次计税C.5月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金计税D.外聘收入按工资薪金所得计税【正确答案】C 【答案解析】根据中华人民共和国个人所得税法（以下简称税法）的规定，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定
12、事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此，对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬，应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。12.章某于2005年初购买了某上市公司的股票，2005年10月16日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.1000 B.500 C.800 D.750【正确答案】B 【答案解析】应缴纳的个人所得税50005020500（元）13
13、.下列不属于按“次”计算个人所得税的项目有（ ）。A.个人连续取得演出收入 B.财产转让所得C.个人转包转租取得的所得 D.投资的股息所得【正确答案】A 14.以下财产转让所得不需缴纳个人所得税的是（ ）。A.建筑物转让所得B.土地使用权转让所得C.机器设备转让所得D.股票转让所得【正确答案】D 【答案解析】我国目前对股票转让所取得的差价收入暂不征税。15.李某2005年11月取得工资收入5000元，通过区教育局将其中1500元捐赠给县城一学校；李某同月在A培训中心讲课取得劳务报酬所得8000元，通过区教育局将其中2000元捐赠给农村义务教育；李某当月应缴的个人所得税为（ ）元。A1280 B
14、1196 C1218 D1189【正确答案】B 【答案解析】李某通过教育局对学校的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分，允许扣除。可扣除的捐赠限额=（5000-800）30%=1260元。 通过区教育局给农村义务教育的捐赠可以全额扣除。李某当月应缴的个人所得税=（4200-1260）15%-125+（80000.8-2000）20%=316+880=1196（元）。16.某企业王某2006年1月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限25年，领取经济补偿金87500元，领取1月工资3500元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.4123
15、B.4125.01 C.4410.01 D.4421.01【正确答案】C 【答案解析】折合月工资收入：(87500-30000)124791.67（元）解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（4791.671600）15-125124245.01（元）领取工资收入应缴纳的个人所得税（3500-1600）10-25165（元）合计应缴纳的个人所得税4245.01+1654410.01（元） 17.下列不按个体工商户的生产经营所得的计税的是（ ）。A.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得B.个体出租车司机的出租车运营收入C.个人独资企业的老板用企业的资金为自己购买的轿车D.甲合伙企业的对
16、外投资分回的收益【正确答案】D 【答案解析】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。18.下列项目中，应计入工薪范围征收个人所得税的是（ ）。A.误餐补助B.独生子女补贴C.没有纳入公务员工资的食品补贴D.季度奖金【正确答案】D 【答案解析】ABC均为税法规定可以不计入工薪所得计税的项目。19.下列各项中属于劳务报酬所得是（ ）。A杂志社记者在本单位刊物发表作品取得收入B翻译作品并署名为作者所取得的收
17、入C提供担保取得的收入D提供中介服务取得收入【正确答案】D 【答案解析】A属于工薪所得；B属于稿酬所得；C属于其他所得。20.下列项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（ ）。A.个人独资企业的生产经营所得 B.工资薪金所得C.稿酬所得 D.劳务报酬所得【正确答案】A 【答案解析】个人独资企业的生产经营所得由独资企业的投资人自行缴纳。21.投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后（ ）日内预缴。A.5 B.7 C.10 D.15【正确答案】B 【答案解析】由投资者在每月或每季度终了后7日内预缴。二、多项选择题。1.一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内
18、、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（ ）。A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得D.在中国境内转让建筑物、土地使用权以外的其他财产取得的所得【正确答案】ABCD 2.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。A.境内所得境内企业支付的纳税 B.境内所得境外企业支付的部分不纳税C.
19、境内所得境外支付的部分也纳税 D.境外所得境内企业支付的部分纳税【正确答案】AC 【答案解析】住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以B项说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以D项说法错误。3.纳税人取得的以下所得按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A.单位为职工个人购买商业性补充养老保险B.个人为他人提供担保获得的报酬C.个人退休后再任职取得的收入D.企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下【正确答案】AC 【答案解析】个人为他人提供担保获得的报酬，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税；企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红
20、利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。4.以下项目作为一次性收入计缴个人所得税的是（ ）A.张三8月份在其他单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25日各讲一次课，共取得的讲课收入3000元B.李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬5000元C.王山转让两项专利，分别为5万元，3万元，合计8万元D.杨兴出租住房，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元【正确答案】ABD 【答案解析】王山转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得。5.下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（）。A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬B.同一作品出版后加印而追加的
21、稿酬C.同一作品出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品再版取得的稿酬【正确答案】ABC 【答案解析】同一作品再版所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。6.下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。A.个人参加企业集资取得的利息B.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息C.个人取得的国家发行的金融债券利息 D.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息【正确答案】AD 【答案解析】 个人取得的国家发行的金融债券利息免税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免税。7.下列项目中，不属于劳务报酬所得的是（） A.发表论文取得的报酬B.个体代理商参加厂家
22、的销售业绩庆功会获得价值5万的欧洲游金卡C.员工宫某为老总哥哥的公司代理报关取得报酬D.王某挂靠某出租公司用自己车辆营运取得报酬【正确答案】AD 【答案解析】出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入按“个体工商户生产经营所得”计税。发表论文取得报酬按“稿酬所得”计税。对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的
23、工资、薪金所得，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。8.张某为某大厦承建一座水塔，2005年5月28到2005年6月4日完工，协议规定按完工进度分3次付款，5月分别支付10000元、15000元，6月支付3500元；6月提供图文设计获得报酬5000元，除个税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的是（ ）。A.水塔安装分3次纳个税B.水塔业务共纳个税4840元C.设计业务可以和水塔合并纳税D.设计业务不可以和水塔业务合并纳税【正确答案】BD 【答案解析】劳务报酬一般不具有固定性。规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按
24、次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得；水塔业务取得3次收入属于张某的“一次性收入”，水塔业务共纳个税额（10000+15000+3500）（1-20）30-20004840（元）。对于劳务报酬所得中的“同一项目”是指劳务报酬所得列举的29项具体劳务中的某一项，如果兼有不同劳务报酬所得，应当按不同项目分别核算。9.在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有（）。A.投资者预先分配的股利B.从业人员工资支出（规定标准以内）C.投资者及其家庭发生的生活费用D.企业生产经营财产保险支出【正确答案】AC 【答案解析】从业人员规定标准以内工资和财
25、产保险支出可在个税前扣除，他们属于合伙企业必要的费用开支。10.个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得不包括（）。A.投资的股息所得B.个人从承包企业按月取得的工薪性质的所得C.储蓄存款的利息所得D.个人转包、转租取得的所得【正确答案】AC 【答案解析】个人从承包企业按月取得的工薪性质的所得要并入承包承租所得征税。11.下列各项个人所得免征个人所得税的是 （ ）。A职工取得的退休工资B会计人员代办代扣代缴税款归企业所有的手续费C个人举报协查犯罪分子取得奖金D购买福利彩票中奖【正确答案】AC 【答案解析】会计人员代办属于职务行为是单位代扣代缴，不属于个人行为，不在减免之列；福利彩票中奖
26、在1万以下的才免个税。12.某县医院职工李某，12月份取得工资1500元，另取得全年一次性奖金10800元。A.李某的工资和奖金要合并计税。 B.李某的工资和奖金各此分开计税C.1100元 D.1180元【正确答案】BC 【答案解析】自2005年1月1日起按以下计税办法征收：先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，10800/12=900（元），适用税率为10%，扣除数位25元；将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。李某应纳个人所得税（1500-800）10%-25+1080010-2545+1055=1100（元）。1
27、3.下列各项中 , 可暂免征收个人得税的所得是 （ ）A. 外籍个人按合理标准取得的出差补贴B. 残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入 C. 个人举报违法行为而获得的奖金D. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利【正确答案】ACD 【答案解析】B选项必须经批准，才能减征个人所得税。14.在下列各项所得中，可以免征个人所得税的是（ ）。A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得C.个人转让自用达5年以上的住房取得的所得D.按照国家规定的标准，被拆迁人取得拆迁补偿款【正确答案】ABD 【答案解析】个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭
28、居住用房取得的所得才免税。 三、判断题。1.临时离境是指在一个纳税年度内一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际逗留天数。（）【正确答案】错 【答案解析】对于判定居民纳税义务的，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。2.个体工商户王某05年取得经营收入15万，其中有其投资证券市场的股票收益5万元，该个体户王某的生产经营收入15万按个体工商户的生产、经营所得项目计算个税。（）【正确答案】错 【答案解析】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别
29、按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。3.对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税。（）【正确答案】错 【答案解析】对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。4.张某承揽一项房屋装饰工程。工程 3个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元，第三个月支付15000元，不考虑其他税费，张某应缴纳个人所得税10000元。（）【正确答案】对
30、 【答案解析】只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。根据个人所得税法实施条例规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。应税所得额=（15000+20000+15000）（1-20%）30%-2000=10000（元）。5.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。（）【正确答案】对 【答案解析】稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再
