1、工商管理财政学论文论当前经济下行的财政政策及其效应分析 论当前经济下行的财政政策及其效应分析 学 科： 财政学 姓 名： 肖雄 专 业： 工商管理 一、我国财政政策概况及其现状 二、近年来我国财政报告相关数据 三、数据分析 四、结合课本内容及模型进行分析 五、我国当前财政政策的可能效果 六、总 结 七、参考文献 摘要：财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，其主要手段有财政支出与税收政策。2014年是2008年国际金融危机爆发后的第6年，经济增长乏力的状态已经从发达国家蔓延至新兴和发展中国家，在全球范围内，经济政策的效果越来越小，甚至在某些国家已经接近
2、失效。2014年我国财政收支差额为1.35万亿元，赤字率为2.1%左右。根据近三十年来我国财政政策统计为基础以及宏观经济学所学，推测我国当前财政政策可能效果可从税收与政府购买两方面进行叙述，而一般财政政策也不能缺少稳健的货币政策作为辅助。关键词：财政政策 政府支出 税收 收支 预算 债务 数据分析 模型分析 可能效果一、我国财政政策概况及其现状2008年11月至今，我国一直在坚持推行实施积极的财政政策。财政政策前面冠以“积极”二字，这在我国是第二次。上一次是在1998年，当时为了应对东南亚金融危机带来的外需不振及通货紧缩、内需不足等问题，首次提出实施积极财政政策。1、宏观经济背景2008年，根
3、据国内外经济形势的发展变化，中央政府的宏观调控导向几经调整。相应的，财政政策的松紧程度也几经变化。先是上半年的双防：防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演化变为明显通货膨胀。然后是年中的“一保一控”：保持经济平稳较快增长、控制物价过快上涨。2008年9月之后，美国次贷危机急剧恶化，迅速演变成为国际金融危机，对我国经济影响明显加大。造成我国2008年第三季度以后国民经济的下滑明显加快，2008年第三季度经济增长回落到9%，经济由前一轮高涨期转入低迷期。为应对国际金融危机，2008年11月5日，我国政府明确了宏观调控的新思路实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策。中央政府把稳健财政政策
4、转型为积极财政政策，进一步扩大内需、全力保增长。这次从稳健转化为积极，是我国财政政策实践的又一次创新，是在特定经济形势下做出的有利于经济持续稳定较快增长的重大决策。 2、财政政策工具本轮实施的积极财政政策主要着力于以下五个方面：第一，加大投资力度，优化投资结构。这次的积极财政政策将通过政府投资带动地方和社会投资，使投资总规模达到4万亿元。投资不搞一般的加工工业，不搞重复建设，而把重点锁在关注民生、关注“三农”，搞好基础设施建设，加强生态环境保护，做好节能减排工作，同时，要加快调整经济结构，转变经济增长方式。第二，实行结构性减税和推进税费改革，减轻企业和居民负担。结构性减税的含义是针对特定税种、
5、基于特定目的而实行的税负水平的消减，是一种有选择的、有增减的结构性调整。内容包括采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费。第三，增加财政补助规模，提高居民收入特别是农民和城乡低收入群体收入。具体措施包括提高居民收入在我国国民收入中的比重和劳动报酬在初次分配中的比重；较大幅度增加对农民的农资综合直补、良种补贴和 农机具购置补贴等补贴标准；提高粮食最低收购价，增加农民收入；提高城乡低保补助水平，增加企业退休人员基本养老金；提高优抚对象等人员抚恤和生活补助标准；支持逐步提高并落实企业最低工资标准，建立企业职工工资正常增长和支付保障机制；促进企业全面落实职工基本医疗保
6、险、基本养老保险、失业保险、工伤保险等制度。第四，进一步调整优化财政支出结构，保障和改善民生。重点是加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障、保障性安居工程建设等民生领域的投入，并向中西部地区倾斜。推进农村综合改革，促进农村社会全面进步。同时严格控制一般性支出，努力降低行政成本。第五，大力支持科技创新和节能减排，推进经济结构优化。具体措施包括加大财政科技投入力度，实施醋精企业自主创新的财税优惠政策，增加节能减排投入力度，支持重点节能减排工程建设，推进燃油收费制度改革，完善资源税制度，建立健全煤炭等矿产资源有偿使用制度和生态环境补偿机制，发展可再生能源。3、2013/2014年：积极财政政策继续
7、推行中国社会科学院财经战略研究院推出的中国财政政策报告2013/2014：将全面深化财税体制改革落到实处，立足于中国财税体制运行的实践，围绕财税体制改革的方向、重点和内容，全面系统地阐述了改革的行动路线、行动方案以及相关配套措施。第一，调整和规范各类政府收入。根据各类政府收入的性质和预算管理的要求，调整和规范各类收入的预算管理模式。在制度层面要按照“完善立法”和“透明预算”的要求，切实“改进预算管理制度”，提高各项政府收入，尤其是各种专项收入和政府性基金的立法层次，在规范政府与市场关系并控制总体税负的同时，完善全口径预算管理制度，通过税费改革等措施调整和规范各类政府收入。第二，按照有利于结构优
8、化、社会公平的要求完善税制。随着中国经济社会发展进入新的历史时期，现行的以间接税为主体的税制结构的弊端日益显著。为了应对未来持续存在的财政压力，尤其是人口老龄化、社会保障制度建设、城镇化等财政支出需求，以及为了充分发挥税收作为政策工具在调节收入分配，促进经济发展方式转变方面的积极作用，目前需要在1994年至今税制持续完善的基础上，启动以建立与“成熟的社会主义市场经济”相适应的税制体系为目标；以“公平”与“效率”兼顾为指导思想、以“优化税制结构、适度提高直接税比重”为主要内容的新一轮税制改革。第三，与经济发展阶段、现实国情相适应，推进政府支出改革。支出领域的改革，是新一轮改革的核心领域，也是改革
9、政策和成果的主要体现。财政支出领域改革的方向是：适度控制总体规模；建立优化一般性行政支出结构的长效机制，降低行政成本；逐步压缩经济建设性支出的规模，优化公共投资结构；继续加大社会福利性支出比重，采取措施堵上制度漏洞，提升社会福利体系的可持续性和绩效，促进基本公共服务均等化。为此，需要完善政府治理机制，改革政绩考核方式，加强预算以及审计能力建设，以体制改革推进财政支出结构的合理调整。第四，以建立公开、透明、规范、完整的预算体制为目标，继续深化全口径预算管理改革。在行政层面上所有政府收支都应由财政部门统揽，即必须应由财政部门统一行使所有政府收支的日常管理权，这是全口径预算管理的阶段性目标；在立法层
10、面上，所有政府收入必须接受立法机构的控制，也就是所有政府收支规模、收入筹集、支出用途都必须应由各级人大授权，接受人大及社会公众的监督，这是全口径预算管理的最终目标；构建公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算与社会保险基金预算之间的有机衔接，力争将它们统一在政府预算这个大盘子中，形成具体细分而又总量有数的政府预算，让人大、政府与社会成员既知各项预算的具体情况，又能了解各项预算消抵重复计算后的总预算规模。第五，继续坚守“分税制”的方向并逐步向其逼近，进一步调整政府间财政关系。坚持财权、财力与事权相匹配的原则，构建分税、分租与分利相结合的分级财政管理体制；一级政府事权的确定性和稳定性比内容更
11、重要；政府间财政关系的调整还需要税制改革的配合，地方税收入应主要靠共享税，提高增值税收入地方分成比例，将消费税改造成中央和地方共享税，推进房地产税与国有土地收益制度改革，并赋予地方一定税权；构建规范化的财政转移支付制度，并增加透明度；取消税收返还，规范一般性转移支付和专项转移支付，尽快构建横向转移支付制度，纵向转移支付总量应大规模缩小；适度赋予地方发债权，规范地方债务管理制度。第六，按照先有再逐步细化完善的思路，探索构建中国的政府资产负债表。在确定中国政府资产定义并划定资产类别的基础上，总结所有可能纳入资产方的资产项目，构建中国政府资产负债表的资产方；借鉴和利用国内外已有研究成果，通过直接整合
12、各政府负债项目来构建中国政府资产负债表的负债方。二、近年来我国财政报告相关数据三、数据分析（一）税收1.1999年税制完善之后，我国六项主要税收以及税收合计趋势变化图如下。 总体来说，我国各项税收总量均呈上升趋势，在1999年至2013年这段时间内，税收总量从10682.58亿元上升至110530.7亿元，增加近十倍，体现了我国本世纪开始举世瞩目的经济建设成就。2.各项税收具体分析如下： 2009年1月1日起，我国开始依照新标准进行消费税征收。2009年的消费税征收本质是为了调节消费量，主要体现为燃油消费税的提高。虽然其本质是变相提价，但区别在于，原先的各类行车费用为地方征收，受地方政府支配；
13、改革后，消费税属于国税系统征收项目，由中央政府控制。本次消费税改革有利于国家控制更多资源，提高社会总体福利待遇水平。 2011年起，营业税增速呈现轻微放缓趋势，其原因在于“营改增”方案的出台。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。注：企业所得税2001年以前只包括国有及
14、集体企业所得税，从2001年起，企业所得税还包括除国有企业和集体企业外的其他所有制企业。 2012年个税总额出现拐点主要由于2011年9月我国开始实行新的个税征收政策，将起征点由2000元升到3500元，将税基级别由9级调整为7级，将第一档税率调低到3%，并取消了15%和40%这两档税率。 2010年关税下降是由于2010年是我国加入WTO后降税承诺的最后一年，我国进一步降低了鲜草莓等6个税目商品的进口关税。至此，我国2001年加入世界贸易组织的降税承诺已经全部履行完毕: 关税总水平由2001年的15.3%调整至2010年的9.8%。3. 从1999年建立起现行税制之后，我国国内六项主要税收占
15、比情况经历了较大变化。 1999年我国税收严重依赖国内增值税（占比约为36.34%），到2013年，国内增值税占比降低至26.07%。 与之相反的是所得税比例的大幅提升。1999年，企业所得税（占比约为7.60%）与个人所得税（占比约为3.87%）约占税收总收入的11.47%；2013年，企业所得税（占比约为20.29%）与个人所得税（占比约为5.91%）约占税收总收入的26.20%。尤其是个税占比的提高，体现了国民收入的提升与国家在贫富分化问题上所做的努力。（二）公共财政收支总额 以2014年为例，中央一般公共财务收入主要项目情况如下：国内增值税30850亿元，国内消费税8907亿元，营业税
16、17782亿元，企业所得税24630亿元，个人所得税7377亿元，进口货物增值税、消费税14424亿元，出口退税11356亿元，证券交易印花税667亿元，非税收入21192亿元。 地方小税种情况：受房地产市场调整影响，契税3986亿元，同比增长3.7%；土地增值税3914亿元，同比增长18.8%；耕地占用税2059亿元，同比增长13.8%；城镇土地使用税1993亿元，同比增长15.9%。全国一般公共财政支出151662亿元。其中，中央本级支出22570亿元；地方财政支出129092亿元。 在财政收支矛盾十分突出的情况下，财政部门认真落实积极的财政政策，着力优化财政支出结构，盘活财政存量，用好财
17、政增量，促进各项社会事业发展。 仍以2014年为例，支出项目情况如下: 教育支出22906亿元，科学技术支出5254亿元，文化体育与传媒支出2683亿元，医疗卫生与计划生育支出10086亿元，社会保障和就业支出15913亿元，住房保障支出4968亿元，农林水支出14002亿元，城乡社区支出12884亿元，交通运输支出10371亿元。 而有关1978-2013年公共财政收入、支出以及收支总额增长速度趋势如下图所示。（三）中央财政债务余额情况2005年至2013年中，中央财政债务余额总体呈现上涨趋势，尤其是2007年经历了大幅度增长。财务债务98%以上由国内债务构成，国外债务占比极低，且这个比例较
18、为稳定无扩大趋势。四、结合课本内容及模型进行分析IS-LM模型是宏观经济分析的一个重要工具，是描述产品市场和货币市场之间相互联系的理论结构。IS- LM 模型是建立在市场经济基础上的，虽然我国还没有完成利率市场化，货币政策通过利率渠道传导还缺乏必要条件，但自20世纪90年代起，我国加快了利率体制改革的步伐。此外，政府近几年也以更多的经济手段和法律手段管理宏观经济。因此以 IS- LM 模型分析我国宏观经济运行情况就有了很好的基础。（一）IS曲线的移动1.税收变动引起的IS曲线移动在1999年至2013年这段时间内，税收总量从10682.58亿元上升至110530.7亿元，增加近十倍，体现了我国
19、本世纪开始举世瞩目的经济建设成就。总体来说，我国各项税收总量均呈上升趋势，税收增加类似于投资或消费减少，税收减少类似于投资或消费增加。在既定的收入水平下，政府在1999至2013年的税收一直增加，直接使人们的实际收入下降，必然会减少私人消费和储蓄，并因此降低了投资的实际收益率而阻碍了私人投资。因此，我国税收增加会使IS曲线平行左移，移动量为税收乘数与税收变动量之积，即ktt。LM曲线不变，IS曲线左移会使均衡收入减少，均衡利率下降；如上图所示。因此，我国的财政政策自实施以来，我国各项税收总量均呈上升趋势，从而公民的均衡收入逐渐降低，均衡利率下降。2. 政府购买引起的IS曲线移动在1999年至2
20、013年这段时间内，财政支出从13187.67亿元上升至140212.10亿元，增加近十倍。在既定的收入水平下，政府在1999至2013年的政府购买一直增加，社会的有效需求也在增加。因而政府购买的增加会使IS曲线平行右移，移动量为政府购买支出增量与政府购买支出乘数之积，即kgg 。（二）LM曲线的移动货币市场的均衡条件为m=L，所以货币需求水平和货币供给水平的变动都会引起LM曲线的移动（如下图所示）。LM曲线的移动对均衡收入和利率的影响1.货币需求变动引起的LM曲线移动在1999年至2013年这段时间内，近年来货币需求量激增,是由于社会总产值增长、商品率提高、单位价格上涨等因素导致了商品价格总
21、额的大幅度增长。而现金结算量加大使流通中的货币需求量超出价格总额上涨水平。而且,我国出现了特殊的货币“滞胀”。靠发更多货币,来满足现金结算造成的需求,结果造成反馈效应,货币流通速度降低,银行滞流,造成更大的货币沉淀。货币需求增加，均衡利率水平上升，而利率上升又使投资和消费减少，从而使国民收入减少，故LM曲线向左移动。2.货币供给变动引起的LM曲线移动 在1999年至2013年这段时间内，我国的货币供应从1999年的119897.9亿元增长到2013年的1106524.98亿元。94年开始货币增长量超过万亿：94年比93年新增12100亿元，环比增长速度为34.6%；95年比94年新增14000
22、亿元，96年比95年新增16000亿元，97年比96年新增15000亿元，98年比97年新增13500亿元，99年比98年新增15400亿元，2000年比99年新增15600亿元，2001年比2000年新增18200亿元，货币存量达到152888亿元。平均年增长量为15100亿元，平均增长速度在39%左右，可以称为第五次通货膨胀期。2002年货币增长量开始突破三万亿：2002年比2001年新增31000亿，2003年比2002年新增36000亿元，2004年比2003年新增34000亿元，货币存量达到253207亿元。增长量加大了而同期的货币增长速度却降了下来：年平均增长速度在33.3%。这一
23、阶段，我们可以称为“第六次比较平稳的通货膨胀期”。从上图可以看出，m一直增加r 就下降，使投资和消费增加，从而使 y 增加，故 LM 曲线右移 。五、我国当前财政政策的可能效果在IS曲线的斜率不变时，财政政策效果又随LM曲线斜率不同而不同。LM斜率越大，即LM曲线越陡，则移动IS曲线时收入变动就越小，即财政政策效果就越小，反之，LM越平坦，则财政政策效果就越大。在LM曲线不变时，IS曲线斜率的绝对值越大，即IS曲线越陡峭，则移动IS曲线时收入变化就越大，即财政政策效果越大；反之IS曲线越平缓，则IS曲线移动时收入变化就越小，即财政政策效果越小。使IS曲线斜率较大的因素，以及使LM曲线斜率较小的
24、因素，都是使财政政策效果较大的因素。 1.税收方面从税收的本质上来看，其实是政府为发挥其管理社会和经济的职能，实现财力上的保障必须向纳税人进行收税。这一方面使政府获取了相当数量的可支配资金，另一方面使纳税人承受着对等的负担,这种负担的轻重将对微观和宏观经济运行产生不同程度的影响。依据整个中国大范围的经济形势来看，税收对宏观经济的影响主要是在于其对社会整体经济运行的影响。其一是能够弥补市场失灵，纠正外部效应。典型的市场失灵就是外部性的存在。外部性是指一个主体的活动对旁观者利益的影响。第一种情况是某一市场经济主体的活动会使其他社会成员受益而不能由此得到相应补偿，此即正外部性。正外部性的存在使市场主
25、体激励受损，从而降低了自己的活动水平。对于正外部性企业我们可以对其实行减税政策，从而鼓励其继续生产。另一种情况是，某一市场主体的活动使其他社会成员的利益受损而并不为此进行相应的赔偿，此即负外部性，最典型的例子就是工厂造成的环境污染。负外部性的存在使市场主体免于处罚，从而提高了自己的活动水平，但给其他经济主体乃至整个社会带来巨大损失。对于负外部性企业我们可以对其实行增税政策，比如：收取环境污染税，从而抑制其活动，并督促其进行环境治理。其二是对于起到分配公平的作用。收入分配通常分为两个层次。第一次分配是微观层次的分配，即以企业为主体的分配，企业把盈利所得以工资、利润、利息的形式分配给劳动者、资本所
26、有者等。第二次分配是宏观层次的分配，即以国家为主体的分配。对于国家而言，其进行二次分配的主要工具就是国家税收。国家将税收的一部分所得用作社会福利资金，比如养老保险、失业保险、医疗保险等，以备社会成员不时之需。与此同时，国家还将税收的一部分直接以转移支付的形式分发给社会低收入或无收入人群，以保障他们的基本生存权利，也就是我们所谓的贫困补贴。以税收为来源的国家二次分配体现的是社会平等意识，更好地维护了社会的稳定。其三是做到调控整个宏观经济形势。当需要促进经济繁荣而扩大总需求时，一般采取减税政策，这样可以使消费者或企业拥有更多的收入，有利于促进消费和投资。当经济过热需要压缩总需求时，一般采取增税政策
27、，抑制消费和投资。二十一世纪，我国的税收收入一直保持超高速增长，至今已经持续十余年，长久下去，必将对我国经济的持续发展产生负面影响。现阶段，我们要意识到税收的重要性，结合我国经济的发展形势、发展前景以及多年的税收工作经验制定出符合我国经济发展的税收政策。合理的税收政策，一方面，要正确理解税负水平，切实保证纳税标准有据可依;另一方面，要将有限的财政资金用在“刀刃”上，充分发挥税收收入的重要价值。通过两种方式同步进行，可以让税收和我国宏观经济都保持在一个适度的范围。2.政府购买方面在政府购买这一方面，从最终用途来分，政府购买可分为公共投资和公共消费。公共投资是中央政府和地方当局用于固定资产方面的支
28、出，公共投资的特点是一是投资规模大；二是投资方向集中在基础设施，公共事业等项目上；三是投资目标具有非营利性；四是资金来源于税收和公债。对于我国十余年来不断增长的政府购买力来看，其对于整个宏观经济有着很大刺激。首先是基础项目的建设需要大量的物资材料，政府要建设，便需要从供应商那里购买原材料，这不仅扩大了对物质的需求，也促进了经济的发展，尤其是基建类工程等几个行业更是有着极大地促进作用。对于政府来说，如果财政资金足够多，基础设施的建设也是提高了资金的使用效率。 在这基础上，购买了原材料，进入建设阶段，对劳动力的需求就扩大了，因为就现阶段来说，我国的主要工程建设还是依赖于人工建设，于是数以万计的流动
29、人员拥有了工作，尽管只是在一段时间内拥有了正式工作，但是当基建项目不断是，越来越多的农民工不会无所事事，失业率便降低了，更多的人拥有了固定的收入，领取救济金的人员越来越少，而且还带动了原本无力消费的群体主动的去消费，这也促进了经济增长。 竣工后，基础设施所构成的一个商业发展区为投资者提供了一个较好的投资环境，而且，这样一个较好的投资环境不仅是吸引了外来的投资者，也很大程度上方便和美化了本地居民的生活工作环境，强有力的拉动了内需，也加强了城市的美化建设，为地方的发展做出了贡献，可以算得上是良好的上层建筑的典范。但是我们也要看到的是，政府购买的最重要依托点是它是建立在政府有能力，必须是政府有足够的
30、资金去支持基础建设，而目前还有很多地方政府是没有足够的能力做的，当然，这还依赖于当地的经济发展程度，只有在人们拥有了一定的经济基础的时候，才会有进一步的需求； 并且其持续时间比较短，基础建设工期一般都在几月或者几年，而不是持续的，长久的，所以之前所说的对物资材料的需求，对劳动力的需求都只能在一定时间内有一个激进作用，一但工程竣工，原材料的需求便会大幅度下降，大批的打工人员又将恢复到无工作的阶段，这也会产生相应的社会问题。所以现阶段我们既要看到其对宏观经济增长的促进作用，也要加强制度等方面的建设，减小其负面影响，保持我国经济的良好运行。六、总 结目前我国实行积极财政政策，从上面的分析中可以看出我
31、国的政府购买性支出总体趋于上升趋势，这使得IS曲线向右移动，此时均衡收入增加，均衡利率上升。而税收也在上升，政府增加税收，IS曲线向左移动，均衡收入减少，均衡利率下降。因此，我国目前实行的扩张性的财政政策，减少所得税，增加了政府开支，可以使IS曲线向右移动，均衡收入增加，均衡利率上升。另一方面，当LM曲线不变时，财政政策效果会随着IS曲线斜率不同而不同。通过定性分析，我们可以得出，由于我国投资对利率敏感程度较低，我国边际储蓄倾向较大，边际消费教小，因此我国的IS曲线比较陡峭，而IS曲线斜率的绝对值越大，移动IS曲线时收入变化就越大，即财政政策效果越大。我国政府从1999年开始实施稳健的货币政策
32、，现在也依然在推行。在2008年的金融危机后，我国实行扩张性的货币政策。货币供给扩大了，利率也就下降了，至今我国的利率水平已经调整得相对较低。这会刺激投资和消费，投资的增加和消费的扩张都会刺激经济的发展。但同时我国的LM曲线也是比较陡峭的。在我国当前的情况下，积极的财政政策能对国民经济产生较强的刺激，货币政策效应相对较弱，所以，我国实行积极的财政政策并辅之以稳健的货币政策可使LM曲线趋于平缓，因为LM曲线趋于平坦就意味着货币需求的利率弹性较大，即较小的利率变动会引起较大的货币需求量变动。目前我国采用的扩张性的财政政策，利息率上升幅度很小，就不会对私人投资产生很大的挤出效应，政府支出的增加会引起国民收入的较大增加，财政政策的效果也就越大。而适当扩大财政赤字和国债规模，保持必要的调控能力；进一步调整财政支出结构，着力保障和改善民生；进一步深化财税改革，
