1、注册会计师会计第二章 金融资产 课后作业下载版第二章 金融资产一、单项选择题1下列关于金融资产重分类的说法中，正确的是（ ）。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项B可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产C持有至到期投资可以重分类为交易性金融资产D交易性金融资产满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产2甲公司于2012年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为6%的A公司债券；取得时支付价款112万元（含已到付息期但尚未领取的利息6万元），另支付交易费用05万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息6
2、万元；2012年12月31日，该项债券的公允价值为120万元（不含利息）；2013年1月5日，收到A公司债券2012年度的利息6万元；2013年2月20日，甲公司出售A公司债券售价为132万元，另支付交易费用2万元。甲公司因出售该项交易性金融资产影响投资收益的金额为（ ）万元。A10 B12 C24 D303下列项目中，不能作为持有至到期投资核算的是（ ）。A企业从二级市场上购入的固定利率国债B企业购入的股权投资C期限较短（1年以内）的债券投资D企业从二级市场上购入的浮动利率公司债券42012年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司当日发行的分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2
3、03938万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司当年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年年末支付利息。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为5%。则2012年12月31日甲公司购入的该项持有至到期投资的摊余成本为（ ）万元。A2000 B20371 C205438 D05M公司于2013年1月1日从证券市场上购入N公司同日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%，到期一次还本付息，利息按单利计算，到期日为2015年12月31日。M公司购入债券的面值为1200万元，实际支付价款为1179万元，另支付相关交易费用
4、6万元。M公司购入后将其划分为持有至到期投资核算。M公司持有N公司债券至到期累计应确认的投资收益为（ ）万元。A180 B201 C195 D1906长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年5月对外赊销商品一批，售价32000元（不含增值税），给予客户的商业折扣为10%。同时该企业为了及早收回货款提供的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。企业销售商品时代垫运杂费1000元，则该企业应收账款的入账价值为（ ）元。 A34696 B32000 C33000 D336967A公司于2013年1月1日从证券市场上购入B公司于2012年1
5、月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为10763万元，另支付相关交易费用10万元。A公司购入的该项可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。A10363 B10763 C10863 D102638 M公司于2013年1月1日从证券市场上购入N公司于2012年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为
6、5%。M公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为198554万元，另支付相关交易费用20万元。2013年12月31日可供出售金融资产的公允价值为2100万元。M公司购入的该项可供出售金融资产2013年应确认的资本公积为（ ）万元。A15818 B17446 C18863 D09下列有关金融资产减值损失的会计处理中，不正确的是（ ）。A以摊余成本进行后续计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为资产减值损失B以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值C对单项金额不重大的金融
7、资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试D单独测试未发现减值的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试10甲公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为4年、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款98052万元，另支付相关交易费用6万元。假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的公允价值为900万元
8、。2013年12月31日，该债券的公允价值为700万元并将继续下降。甲公司2013年度对该项可供出售金融资产应确认的“资产减值损失”的金额为（ ）万元。A28111 B200 C2178 D24652112013年2月10日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款320万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系2012年12月1日乙公司购买甲公司商品而开出的，票面金额为351万元，到期日为2013年5月31日。假定不考虑其他因素。2013年2月10日甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为（ ）万元。A31 B
9、20 C-31 D012企业购入的在活跃市场中有报价的债券投资，不可能划分为（ ）。A交易性金融资产B持有至到期投资 C贷款和应收款项D可供出售金融资产 13下列关于贷款和应收款项的说法中，正确的是（ ）。A贷款和应收款项在活跃的交易市场中有报价B准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产应划分为贷款和应收款项C销售商品或提供劳务形成的应收款项应划分为贷款和应收款项D企业所持有的证券投资基金或类似的基金等应划分为贷款和应收款项二、多项选择题1下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（ ）。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以
10、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B企业取得的拟近期内出售的债券投资应划分为交易性金融资产 C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值和相关交易费用之和计量D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定2下列各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有（ ）。A融资费用 B内部管理成本C支付给代理机构的手续费 D企业为发行金融工具所发生的差旅费3企业发生的下列事项中，影响“投资收益”金额的有（ ）。A取得交易性金融资产时发生的交易费用B交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的债券利息C交易性金
11、融资产持有期间取得的现金股利D期末公允价值大于账面价值的差额4M公司2012年10月5日购入N公司股票20万股，支付价款总额为2804万元，其中包括支付的证券交易费用04万元以及已宣告但尚未发放的现金股利4万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。11月10日M公司收到N公司6月30日宣告派发的2012年上半年现金股利4万元。2012年12月31日，N公司股票收盘价为每股16元。2013年1月20日M公司收到N公司当日宣告发放的2012年度下半年现金股利5万元，2013年5月10日，M公司将N公司股票全部对外出售，出售价格为每股172元，支付证券交易费用08万元。则下列各项关于M公司的会
12、计处理中，正确的有（ ）。AM公司该项交易性金融资产的入账价值为276万元BM公司2012年12月31日对该项金融资产应确认的公允价值变动损益为40万元C该项交易性金融资产对M公司2012年利润总额的影响金额为436万元D该项交易性金融资产对M公司2013年利润总额的影响金额为282万元5以下情况中，企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类后不会影响到对其他持有至到期投资分类的有（ ）。A出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响B因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售C因
13、被投资单位信用严重恶化，将持有至到期投资予以出售D因投资单位资金周转困难将持有至到期投资予以出售6下列有关持有至到期投资的说法中，正确的有（ ）。A企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量B持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额C企业在确定持有至到期投资实际利率时，应当考虑金融资产所有合同条款的基础上预计未来现金流量， 同时应当考虑未来信用损失的影响D确定持有至到期投资的实际利率在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变7下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有（ ）。A已计提的减值准备B分期收回的本金C利息调整的累
14、计摊销额D到期一次还本付息债券确认的票面利息8下列有关贷款和应收款项的会计处理中，说法正确的有（ ）。A金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额B一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额C贷款持有期间应当采用实际利率法，计算应确认的利息收入D企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入所有者权益9下列有关可供出售金融资产会计处理的说法中，正确的有（ ）。A初始确认时，应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B资产负债表日，应按公允价值进行后续计
15、量C资产负债表日，确认的可供出售金融资产公允价值变动应计入当期损益D可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益10甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票300万股，共支付价款3200万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付交易费用20万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年4月8日，甲公司收到上述现金股利50万元。2012年12月31日，乙公司股票每股市价为11元。2013年12月31日，乙公司股票每股市价跌至95元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2014年2月20日，甲公司将股票全部出售取得价款3300万元。不考虑其他因
16、素，则甲公司的下列处理中正确的有（ ）。A可供出售金融资产的入账价值为3220万元B2012年度该项可供出售金融资产对当期损益的影响金额为50万元C2013年12月31日应确认的资本公积金额为-450万元D处置可供出售金融资产时确认的投资收益金额为130万元11甲公司2012年1月20日自证券市场购入乙公司发行的股票200万股，共支付价款5800万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利200万元），另支付交易费用50万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年5月8日，甲公司收到上述现金股利200万元。2012年12月31日，乙公司股票每股市价跌至25元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时
17、性的。2013年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至16元。2014年度，乙公司的经营情况有所好转，当年12月31日其股票每股市价升至20元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中正确的有（ ）。A可供出售金融资产的入账价值为5650万元B2012年12月31日，应确认资产减值损失650万元C2013年12月31日，应确认资产减值损失2450万元D2014年12月31日，应转回资产减值损失800万元12关于金融资产转移，下列表述中正确的有（ ）。A金融资产的终止确认是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销B附售后回购协议的金融资产出售且回购价固定，表明应当终止确认该金融资产C
18、企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，则不应当终止确认该金融资产D既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产13甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，由甲银行将其本金为3000万元、年利率为10%、贷款期限为10年的组合贷款出售给乙银行，售价为2800万元。双方约定，由甲银行为该笔贷款提供担保，担保金额为800万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该笔贷款(包括担保)的公允价值为2900万元，其中，财务担保合同公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。下列说法中正确的有（ ）。A甲银行应当按照800万元确认继续涉
19、入形成的资产B甲银行确认继续涉入形成的负债金额为900万元C转移日甲银行应减少贷款3000万元D甲银行应当按照3000万元确认继续涉入形成的资产三、计算分析题1为提高闲置资金的使用效率，新华公司于2012年1月1日从二级市场购入乙公司于2011年1月1日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款10250万元，另支付交易费用50万元。该债券期限为5年，每张面值为50元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息，到期日为2015年12月31日，到期偿还本金和最后一期利息。新华公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。2012年至2015年，新华公司于每年年末收取利息，2015年12月
20、31日新华公司收到债券本金10000万元。相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=43295；（P/A，6%，5）=42124；（P/A，7%，5）=41002；（P/A，5%，4）=35460；（P/A，6%，4）=34651；（P/A，7%，4）=33872；（P/A，5%，3）=27232；（P/A，6%，3）=26730；（P/A，7%，3）=26243。相关复利现值系数如下：（P/F，5%，5）=07835；（P/F，6%，5）=07473；（P/F，7%，5）=07130；（P/F，5%，4）=08227；（P/F，6%，4）=07921；（P/F，7%，4）=07629；（P
21、/F，5%，3）=08638；（P/F，6%，3）=08396；（P/F，7%，3）=08163。本题中不考虑所得税及其他因素。要求：（1）判断新华公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，并说明理由。（2）计算新华公司购入乙公司债券的实际利率。（3）编制新华公司从2012年1月1日至2015年12月31日与上述经济业务相关的会计分录。（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）2.2012年5月2日，甲公司以银行存款1700万元自二级市场购入乙公司股票100万股，另支付相关交易费用15万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2012年6月15日收到乙公司本年5月20日
22、宣告发放的现金股利60万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股14元，甲公司预计该下跌是暂时性的。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元，甲公司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。2014年12月31日，股票市场有所好转，乙公司股票的市场价格为每股11元。2015年3月20日，甲公司以每股125元的价格将其全部对外出售，出售时发生相关税费5万元，扣除相关税费后取得的净价款为1245万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制上述相关经济业务的会计分录。（2）计算甲公司因该项可供出售金融资产累计影响损益的金额。（答案中的金额单位用万元表
23、示）3.大海公司为筹集资金决定出售一项价值为585万元的应收账款，该应收账款系大海公司向长江公司销售商品所确定的，其中包含应收销售货款500万元以及增值税销项税额85万元。大海公司与某代理机构签定了一份 不附追索权的应收账款出售协议，并通知债务人将货款直接付给该代理机构。在对应收账款质量及信用审查后，该代理机构同意按应收账款总额的85%付现。实际支付时该代理机构按照应收账款总额的10%保留了预计退货款，按照应收账款总额的5%收取了佣金，协议生效后长江公司实际发生销售退回的货款和增值税为234万元，其余款项全部支付。大海公司与代理机构进行了账款清算，代理机构向大海公司支付剩余预计退货款。大海公司
24、按照应收账款余额百分比法计提坏账准备，出售的应收账款已经按照2%的比例计提了坏账准备。要求：编制大海公司与出售该项应收账款相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）四、综合题1甲金融机构于2012年1月1日以“折价”方式向乙公司发放一笔5年期贷款，贷款本金6000万元，实际发放给乙公司的款项为57665万元，合同年利率为8%，实际年利率为9%。合同约定每年12月31日乙公司向甲金融机构支付当年贷款利息，每年对贷款进行减值测试，其他相关资料如下（1）2012年12月31日收到乙公司支付的贷款利息480万元，发放给乙公司的该笔贷款未发生减值。（2）2013年12月31日收到乙公司支付的贷款利息
25、480万元，但因乙公司发生严重财务困难，甲金融机构预计2014年及其以后年度乙公司每年仅能支付利息200万元，到期日可以收回全部本金。（3）2014年5月1日，经协商，甲金融机构从乙公司取得一项办公楼充作抵债资产，该资产的公允价值为5100万元，自此甲金融机构与乙公司的债权债务关系了结，相关手续办理过程中发生税费20万元。甲金融机构拟将其处置，不转作自用固定资产；在处置前暂时对外出租。（4）2014年12月31日，从租户处收到上述办公楼的租金50万元，当日该办公楼的可变现净值为5000万元。（5）2015年1月10日，甲金融机构将该办公楼处置，取得价款5000万元，发生相关税费5万元。（6）相
26、关年金现值系数如下：（P/A，8%，4）=33121；（P/A，9%，4）=32397；（P/A，8%，3）=25771；（P/A，9%，3）=25313。相关复利现值系数如下：（P/F，8%，4）=07350；（P/F，9%，4）=07084；（P/F，8%，3）=07938；（P/F，9%，3）=07722。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲金融机构2012年至2015年与发放贷款及抵债资产相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）22012年度和2013年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：（1）2012年1月1日，甲公司按面值购入乙公
27、司当日发行的债券20万张，每张面值100元，票面年利率6%；同时以每股15元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2012年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张85元（不含利息）和每股10元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计800万元。2013年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至2013年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损
28、失600万元予以转回，并作如下会计处理：借：可供出售金融资产公允价值变动 600 贷：资产减值损失 600 （2）2013年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以5100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。2013年5月1日，甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为5000万元（等于公允价值）。该组贷款期望可收回金额为4900万元，过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于4600万元，甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用
29、增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产，并作如下会计处理：借：银行存款 5100继续涉入资产次级权益 500贷：贷款 5000继续涉入负债 600（3）甲公司于2013年12月10日购入丁公司股票100万股作为交易性金融资产，每股购入价为8元，另支付相关交易费用20万元。2013年12月31日，该股票收盘价为每股6元。甲公司相关会计处理如下：购入时：借：交易性金融资产成本 820贷：银行存款 8202013年12月31日借：公允价值变动损益 220 贷：交易性金融资产公允价值变动 220（4）2012年1月1日，甲公司以银行存款1000万元（含交易费用）购
30、入戊公司当日发行的债券10万张，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，期限为3年，每年年末支付本年利息。购入该债券时确认的实际年利率与票面年利率相等。甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。2013年1月1日，甲公司因资金周转困难，将持有的戊公司债券处置50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为550万元。剩余债券投资的公允价值为560万元，甲公司将剩余的戊公司债券重分类为交易性金融资产。2013年1月1日，甲公司作如下相关会计处理：借：银行存款 550 贷：持有至到期投资成本 500 投资收益 50借：交易性金融资产成本 560 贷：持有至到期投资成本 500 公允价值
31、变动损益 60（5）2013年12月1日，甲公司将某项账面余额为800万元的应收账款（已计提坏账准备150万元）转让给M投资银行，转让价格为600万元，同时与M投资银行签订了应收账款的回购协议，协议约定，甲公司将于2014年5月1日，按照650万元的价格回购该应收账款。2013年12月1日，M投资银行按协议支付给甲公司600万元。2013年12月1日，甲公司作如下相关会计处理：借：银行存款 600坏账准备 150营业外支出 50贷：应收账款 800要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2013年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司2013年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，请编制正确的会计分录
