1、审计模拟考试试题Ck 审计模拟 6一、单项选择题1、为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要确定审计 抽样的样本规模。在以下各种说法中，不正确的是（ ）。A 、样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大B 、样本规模与可容忍误差成反向变动关系，即可容忍误差越小，相应的样本规模越大C 、样本规模与预计总体误差成同向变动关系，即预计总体误差越大，样本规模越大D 、样本规模与可接受的抽样风险成反向变动关系，即可接受的抽样风险越小，样本规模 越大2、在采用统计抽样进行控制测试时，注册会计师应当将推断的总体信息与可容忍误差进行 比较， 并根据比较结果确
2、定是否接受所测试的内部控制总体。 以下与此相关的说法中， 正确的是（ ）。A 、如果总体偏差率低于可容忍偏差率，可以接受总体B 、如果估计的总体偏差率上限等于可容忍偏差率，则样本结果不支付计划的重大风险错 报水平C 、如果总体偏差率远低于可容忍偏差率，可以接受总体D 、如果估计的总体偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，则样本结果支持了计划的 重大风险错报水平3、下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中， B 注册会计师不能认同的是（ ）。A 、审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专 家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性， 并考虑与这些信息生成与维护
3、相关的控制的 有效性B 、如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准 确性和完整性获取审计证据C 、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计 证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D 、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可 以减少某些不可替代的审计程序4、注册会计师计划检查一个 20 张支票的样本， 以了解其是否按照被审计单位的内部财务控 制制度所规定的那样进行会签。在 20 张支票中发现有一张支票丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（ ）。A 、按照样本规模为 19 来评价
4、抽样结果B 、在评价样本结果时把选择支票视为一项误差C 、把这张丢失支票按照其他 19 张的情况来对待D 、选取另一张支票并代替这张丢失的支票5、注册会计师在对应收账款进行实质性测试时，应采用分析程序，对应收账款实施实质性 分析程序的内容不包括（ ）。A 、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明 原因B 、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分 析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性C 、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业 同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常D
5、、在审计结束或临近结束时，在已收集应收账款的审计证据的基础上，对财务报表整体 的合理性作最终把握， 评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性， 考虑是否需要 追加审计程序，以使为发表审计意见提供合理基础6、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应 付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（ ）。A 、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B 、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C 、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D 、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判
6、断应付账款增减变动的 合理性7、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计 师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（ ）。A 、存在闲置的固定资产B 、增加的固定资产尚未做出会计处理C 、减少的固定资产尚未做出会计处理D 、本期折旧计算和累计折旧核算上的错误8、在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况。其 中正确的是（ ）。A 、对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备B 、对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，必须将其金额转入其他应收款， 计提坏账准备C 、对关联方交易产生的应收账款虽然存在无
7、法收回的情况，但是被审计单位的会计认为 是关联方，并没有考虑计提坏账准备D 、对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提 坏账准备9、J公司在2006年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售 价格为 5 000 万元（不含增值税） ，产品安装调试由 K 公司负责；合同签订日， K 公司预付 货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。 J 公司销售给 K 公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2006年12月26日，J公司将产品运抵 K公司，该批产品的实际成本为 3 800 万元。至 2006 年 12 月 31 日，有
8、关安装调试工作尚未开始。假定安装 调试构成销售合同的重要组成部分。 对该交易，J公司在2006年确认了销售收入 5 000万元,并结转销售成本 3 800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。注册会计师建议其调整的 分录是（ ）。（假设不考虑其他税费以及分配的调整）A、 借 ：营业收入贷：应收账款5 000应5 850交税费 应 交 增 值 税 （销项税额）850B、 借 ：营业收入5 000应交税费 应 交 增 值 税 （销项税额）850贷：应收账款3 510预收账款2 340借：存货3 800贷：营业成本3 800C、 借 ：营业收入5 000应交税费 应 交 增 值 税 （销项税额）85
9、0贷：应收账款3 850预收账款2 000D、 借 ：营业收入5 000应交税费 应 交 增 值税 （销项税额）850 贷 ： 应收账款5 850 借 ： 存货3 800 贷：营业成本3 80010、J公司2006年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票 开具日期为12月20日，出库单在2007年1月20日。对此A注册会计师询问了有关人员, 得到的答复是， 按合同应于 12 月发货， 但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20日。下面是 A 注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（ ）。A 、可以确认收入，无需进行调整B 、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
10、C 、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D 、如果 J 公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告11、应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有（ ）。A 、 2006 年 10 月， M 公司因偷税而按规定补缴了 2005 年度所得税 100 000 元，并将其计 入 2006 年度的所得税费用。 K 注册会计师建议进行追溯调整B、 2006年10月，M公司因2005年偷税事项而支付了 200 000元的罚款，并将其计入2006 年度的营业外支出。 K 注册会计师予以认可C、 对于M公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务 报表时
11、不应进行抵销D、 对于M公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时 应予以抵销12、 以下对应付职工薪酬审计中，注册会计师认为其处理错误的是（ ）。A、 被审计单位以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应根据受益对 象，将该产品或商品的公允价值， 计入相关的资产成本或当期损益， 同时确认应付职工薪酬B、 被审计单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该 住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C、 被审计单位租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租 金计入相关资产成本或当期损益
12、，同时确认应付职工薪酬D 、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工 会经费以及职工教育经费等均按实列支13、 对管理费用的审计调整建议中，正确的是（ ）。A、 对S公司摊销的筹建期间开办费，进行前期差错更正，由长期待摊费用全部调整至管 理费用B、 对S公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由管理费用调整至制造费用C、 对S公司本年度车间管理人员工资，由制造费用调整至管理费用D、 对S公司本年度诉讼费用，由管理费用调整至营业外支出14、 产成品完工后， 除了交生产部门查点外， 还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列 说法中你不认可的是（ ）。A、 对产品的查点
13、应由本车间负责生产质量专门人员实施B、 产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单C、 产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单D、 入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门15、 注册会计师在检查乙公司存货时， 注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）。A、 供应商向乙公司提供购货折扣B、 乙公司向客户提供销货折扣C、 乙公司已将购买的存货退给供应商D、 客户已将购买的存货退给乙公司16、 在对 L 公司固定资产相关的内部控制进行了解、测试后， A 注册会计师根据掌握的情 况形成了以下专业判断。其中，
14、不正确的有（ ）。A 、L 公司建立了比较完善的固定资产处置制度， A 注册会计师决定不再对固定资产处置业 务进行实质性程序B 、 L 公司的固定资产没有按类别、 使用部门、使用状况等进行明细核算， A 注册会计师决 定减少与之相关的控制测试并加大实质性程序样本量C、 L 公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于 2006 年 12 月 31 日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查 L 公 司固定资产的样本量D、L 公司 2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基础一致， A 注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的
15、样本量17、下列项目中（ ）属于预付账款实质性分析程序。A 、办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整 性、合法性及合规性进行严格审核B 、对预付购货款的借方发生额与主营业务成本的增减幅度进行比较，分析异常变动是否 一致C 、检查相关的岗位是否进行了相应的职责分工D 、检查大额预付工程款增加或结转是否有相应的审批手续，与相关合同、工程进度是否 一致18、注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报， 而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。 在这种情况下， 注册会计师根据 中 国注册会计师审计准则第 1332 号 期后事项
16、的规定，下列（ ）处理不正确。A 、如果上期财务报表已经更正，并已重新出具审计报告，注册会计师应当获取充分、适 当的审计证据，以确定比较数据与更正的财务报表是否一致B 、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露， 注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告， 说明比较数据对本 期财务报表的影响C 、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表 中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告D 、如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表 中恰当重述和
17、充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况二、多项选择题1、根据中国注册会计师职业道德规范指导意见的规定，注册会计师的独立性可能受到 经济利益、 自我评价、 关联关系和外界压力等因素的影响。 下列情形中可能损害注册会计师 独立性的是（ ）。A 、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录B 、鉴证客户的经理是会计事务所的前任高级管理人员C 、在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁D 、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围2、遇到下列（ ）情况时，注册会计师可能对 M 公司的财务报表出具无法表示意见的审计 报告。A、M 公司管理当局拒绝向 H
18、注册会计师出具管理层声明书B 、在存在疑虑的情况下， H 注册会计师不能就 M 公司持续经营假设的合理性获取必要的 审计证据。C 、未能就影响 M 公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证 据D、M 公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制3、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。为此，项目负责人应 当采取（ ）措施。A 、从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系B 、评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的 独立性造成威胁C 、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受
19、的水平；对未能解决 的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动D 、记录与独立性有关的结论及讨论情况4、注册会计师运用毛利率进行分析程序，发现被审计单位当年的毛利率比上年有较大幅度 下降，说明被审计单位可能存在（ ）问题。A 、结转的销售成本大于实际销售成本B 、结转的销售成本低于实际销售成本C 、将利润率高的产品充作利润率低的产品计算销售收入D 、销售价格提高5、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是（ ）。A 、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B 、事先就拟抽取测试的存货项目与甲公司沟通，以提高存货监盘的效率C 、从
20、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D 、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录6、在成本会计的内部控制目标中，包括 “生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行 ” 这一目标。为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（ ）。A 、生产指令上授权批准的标志B 、领料单上授权批准的标志C 、工资单上授权批准的标志D 、生产通知单是否连续编号7、 H 注册会计师首次接受委托审计 M 公司 2006 年度财务报表时，发现前任注册会计师因 为 2005 年开工的一项在建工程对 2005 年度财务报表出具了保留意见审计报告。至 H 注册 会计师执行
21、审计工作时， 该项工程仍未完工。 按照相关审计准则对期初余额审计的规定， 注 册会计师应执行以下（ ）程序。A 、查明前任对该项在建工程出具保留意见的原因B 、取得 M 公司同意后，与前任注册会计师沟通C 、判断该保留事项对本期财务报表的影响是否存在D 、检查 M 公司是否对相关保留事项进行了适当处理8、在对 W 公司累计折旧进行审计时， B 注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析程 序，以下各项分析正确的是（ ）。A 、计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可能发 现固定资产的老化率及分析减值的合理性B 、计算累计折旧与固定资产原值的比率，可以评估固定资产的
22、老化率及分析减值的合理性C 、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的 误差D 、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折 旧额计算上的错误9、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下列关于比较数据 的叙述正确的有（ ）。A 、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读B 、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程 序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类C 、在实施本期审计时，如果注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当根
23、据实 际情况实施追加的审计程序D 、如果比较数据影响本期财务报表整体发表的，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告10、注册会计师应当获取充分、 适当的审计证据， 以确定比较数据的编制是否符合适用的会 计准则和相关会计制度的规定。 注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针 对本期数据实施的审计程序的范围， 通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。 注册 会计师应当评价下列（ ）事项。A 、比较数据采用的会计政策是否符合企业会计准则B 、比较数据在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则C 、比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如不一致，是否已经
24、 作出适当调整和充分披露D 、比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如不一致，是否已经作出 适当调整和充分披露11、如果以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告， 且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列（ ）情况的处理是正确的。A 、如果本期财务报表不真实是由于以前期间未解决的事项造成的，注册会计师应单独对 比较数据发表非无保留意见的审计报告B 、如果未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在 审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见C 、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当 对比较数据和本
25、期数据发表非无保留意见审计报告D 、如果未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当 在审计报告中对比较数据发表非无保留意见12、当以下（ ）情形同时出现时，注册会计师可以出具带强调事项段的无保留意见的审计 报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露。A 、管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告B 、管理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具 审计报告C 、管理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意 见的审计报告D 、比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存
26、在重大错报，并在附注中对更正 情况作了充分披露三、判断题1、在检查 D 公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存 单，并与相应的质押合同核对， 同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； 对未质押的定 期存款， 应检查开户证实书原件； 对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款， 应核对相应 的兑付凭证、银行对账单和定期存单复印件。 （ ）2、 W 公司销售部门在天津存在一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少， 考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员未对该行发函询证。 （ ）3、对于 D 公司的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否
27、一致。特别关注是否存在有保证金发生，而 D 公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情 形。（ ）4、测试直接材料成本时，对于采用定额单耗的产品，王惠应检查根据生产量、直接材料单 位标准用量和标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本是否相符。 （ ）5、M 公司在被审计期间的一笔 500 万元的重大销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。 （被审计单位当年实现营业收入总额为 5 000 万元），决定出具否定意见的审计报告。 （ ）6、在测试 P 公司的生产成本在当期完工产品与在产品的分配时，无论企业是否采用约当产 量法作为
28、分配标准， 注册会计师均应检查成本计算单中的在产品数量与生产统计报告或在产 品盘存表中的数量是否一致。 （ ）7、如果仅有验收报告（或入库单）而并未购货发票，注册会计师应当审核每一份验收报告 上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。 （ ）8、对于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照估计价值暂估 入账， 并计提折旧； 待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值， 同时 调整原已计提的折旧额。 （ ）9、在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，以 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。
29、如果识别出以前未识别的重大错报风 险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、 列报评估的风险，并在此 基础上重新评价之前计划的审计程序。 （ ）10、M 公司为上市公司， 2006 年年初的资本公积科目的贷方余额为 120万元， 2006年 5月 31日，M公司接受丙公司现金捐赠 100万元，M公司适用的所得税税率是 33% ,2006年应交所得税是 33 万元。2006年 12 月 31 日 M 公司有一项可供出售金融资产的公允价值是 200 万元,账面价值是 180 万元。假定不考虑其他因素, 2006 年 12 月 31 日资本公积的贷方余 额是 227 万元。（ ）四、
30、简答题1 、 ABC 会计师事务所接受委托,承办某公司 2006 年度财务报表审计业务。 A 和 B 注册会计师负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。 要求：针对下表列示 的各项认定,请代 A 和 B 注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实 质性程序（请将答案直接填入相应表格内） 。认定最常申的买质性程序夕卜购固定费产所有祝认定存货存在认定销售业务截止认走无网超产的所有根认定销售业务计价认宦预时账款存在认走2、2007年3月11日下午5点30分，审计人员参加对 ABC公司库存现金的清查盘点工作。 清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数： 100元
31、币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1 角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。（2）查明现金日记账截止 2007年3 月10日的账面余额为 21 679.24元。（3）查出已经办理收款手续尚未入账的上款凭证（ 191号至202号）金额合计为4 372.31元。（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证 （203号至211号）金额合计为4 126.14元。（5）发现现金日记账中夹有下列借据， 共计2 560元；职工刘某借学费 250元，职工王某借学费 110元，孙某借药费1 000元，赵某借药费1 200 元。（6）发现保险柜中有 3月1日收到销售产品的转账支票一张，计价 7 500元。（7）发现保险柜中有待领工资 215元，单独包封。（8）银行核定库存现金限额 10 000元。顶了年了月11日下牛了点刘分盘点. 单位*元顷目金额备
