1、基础会计第五章第五章企业基本经济业务的核算一、单项选择题1. 大华公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100 000元，增值税税额为17 000元，支付的运输费为2 000元，设备安装时领用工程用材料价值为10 000元，购入该批工程用材料的增值税为1 700元，设备安装时支付有关人员的工资为5 000元。该固定资产的成本为()元。A.117 000B.134 000C.135 700D.107 0002. 下列能在“固定资产”账户核算的有()。A.购入正在安装的设备B.经营性租入的设备C.融资租入的正在安装的设备D.购入的不需安装的设备3. 某企业为增值税小规模
2、纳税人,外购一批原材料，实际支付的价款为3 000元，支付增值税510元，取得增值税专用发票可以抵扣，同时发生运杂费50元，合理损耗20元，入库前的挑选整理费30元，则原材料的入账价值为()。A.3610B.3100C.3650D.30004. 下列项目中不属于外购存货成本的是()。A.运杂费B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.入库后的保管费用5. 短期借款账户应该按照()设置明细账。A.借款种类B.债权人C.借款的性质D.借款的时间6. 短期借款利息直接支付、不预提的，在实际支付时直接记入()账户。A.财务费用B.管理费用C.银行存款D.应付利息7. 短期借款的期限通常在()。A
3、.一年以上B.一年以下(含一年)C.一个经营周期以内D.一年或一个经营周期以内8. 盈余公积在转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的()。A.20%B.10%C.25%D.30%9. 企业收到投资方以库存现金投入的资本，实际投入的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，应记入()账户。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.投资收益10. 股份有限公司发行股票筹集到的资金应该计入()。A.实收资本B.股本C.盈余公积D.未分配利润11. 某公司年初未分配利润为借方余额900万元，本年净利润为700万元。若按10%计提法定盈余公积，则本年应提取的法定盈余公积金为()万元。A.70B.90C
4、.20D.012. 某企业税前会计利润为2000万元，业务招待费开支超标准80万元，所得税税率33%，则所得税费用为()万元。A.66.00B.68.64C.63.36D.26.4013. 下列项目中，不通过“营业外支出”账户核算的是()。A.计提的存货跌价损失B.出售无形资产净损失C.债务重组损失D.非常损失14. 某企业2006年12月份发生下列支出(1)年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元(2)支付下年第一季度房屋租金3000元(3)支付本月办公开支800元，则本月费用为()元。A.1000B.800C.3200D.300015. 某企业2006年12月份共增加银行存款800
5、00元。其中：出售商品收入30 000元;增值税5 100元;出售固定资产收入20 000元;接受捐赠收入10 000元;出租固定资产收入14 900元。则该月收入为()元。A.35100B.64900C.50000 D.4490016. 下列不通过管理费用核算的是()。A.工会经费B.业务招待费C.广告费D.房产税17. 关于制造费用账户，下列说法不正确的是()。A.该账户的借方归集生产过程中发生的全部间接费用B.分配给某个产品的制造费用从贷方转出C.本账户期末一定无余额D.本账户应按不同的车间、部门设置明细账18. 按计划成本进行存货核算，下列说法不正确的是()。A.发出材料的实际成本等于
6、发出材料的计划成本加上应分摊的差异额B.发出材料应该负担的成本差异额等于发出材料的计划成本乘以差异率C.材料成本差异账户的余额方向不固定D.材料成本差异账户借方余额为节约差19. 下列不通过制造费用核算的是()。A.劳动保险费B.车间的折旧费C.车间的办公费D.车间的机物料消耗20. 企业出租包装物收取的租金应当()。A.计入主营业务收入B.计入其他业务收入C.计入营业外收入D.冲减管理费用21. 下列各项属于企业主营业务收入的是()。A.出租固定资产取得的收入B.出售固定资产取得的收入C.转让无形资产使用权的使用费收入D.劳务收入22. 甲公司2005年年初“利润分配-未分配利润”账户的余额
7、在借方，数额为50万元，2005年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2005年末时未分配利润的数额为()万元。A.130B.150C.80D.18023. 未分配利润账户的借方余额表示()。A.本期实现的净利润B.本期发生的净亏损C.尚未分配的利润D.尚未弥补的亏损二、多项选择题1. 计提应付职工薪酬时，借方可能涉及的科目有()。A.制造费用B.销售费用C.在建工程D.应付职工薪酬2. 企业预提短期借款利息时，涉及的会计科目有()。A.银行存款B.应付利息C.财务费用D.管理费用3. 关于短期借款的利息处理方法，下列说法正确的有()。A.采用预提方法，分期计入财务
8、费用B.一次记入财务费用C.一次记入短期借款D.采用预提方法分期计入短期借款4. 存货按照计划成本计价，在“材料采购”账户借方登记的是()。A.购入的存货的款项B.购入存货的采购费用C.入库存货实际成本小于计划成本的差异D.入库存货实际成本大于计划成本的差异5. 下列业务中会导致实收资本增加的是()。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.计提盈余公积D.企业按照法定程序减少注册资本6. 下列关于“实收资本”账户的说法正确的有()。A.实收资本属于所有者权益类账户B.该账户的贷方登记投资者对企业投资的增加额C.期末借方余额表示投资者对企业投资的实有数D.该账户应该按照投资者设明细7. 投资
9、者投入企业的财产可为()。A.货币资金B.机器设备C.长期待摊费用D.专利技术8. 下列业务应该计入营业外支出的是()。A.出售固定资产净损失B.固定资产盘亏C.无形资产摊销D.捐赠支出9. “财务费用”账户的贷方登记()。A.期末结转“本年利润”的本期各项筹资费用B.汇兑收益C.应冲减财务费用的利息收入D.发行股票溢价收入10. 工业企业在经营活动中，需要在“销售费用”账户中核算的有()。A.广告费B.展览费C.专设销售机构的人员工资D.专设销售机构的房屋租金11. 下列费用应计入管理费用的有()。A.厂部管理人员的工资B.车间管理人员的工资C.厂部房屋的折旧费D.厂部的办公费12. 下列各
10、项中属于制造费用的有()。A.生产工人的工资及福利费B.车间管理人员的工资C.企业管理部门房屋折旧费D.生产单位为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费13. 应计入产品成本的费用有()。A.生产工人工资及福利费B.车间管理人员工资及福利费C.企业管理人员工资及福利费D.离退休人员的退休金14. 产品成本项目一般包括()。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用15. 企业应当按照()确认当期费用。A.及时性原则B.权责发生制原则C.配比原则D.谨慎性原则16. 下列业务中，可以确认收入的有()。A.销售商品B.提供劳务C.出租固定资产资产D.出售固定资产17. 下列各项不能作为企业收入
11、处理的有()。A.企业代收的增值税B.企业代收的消费税C.旅行社代客户购买机票收取的票款D.提供安装劳务收入三、判断题1. 在计划成本法下，企业已支付货款，但尚在运输中或尚未验收入库的材料，应通过“在途物资”这个科目来核算。()2. 企业在采购材料时，收料在先，付款在后;若材料发票凭证都已收到，可通过“应收账款”核算。()3. 对于材料已收到，但月末结算凭证仍然未到的业务，不能记入“原材料”账户核算。()4. 在盘存日期，只有存放在本企业内的存货才视为企业的存货。()5. 所得税费用是企业的一项费用支出，而非利润分配。()6. “主营业务成本”账户核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记
12、本期发生的销售成本，贷方登记销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。()7. 未分配利润有两层含义：一是留待以后年度分配的利润;二是未指定用途的利润。()8. “利润分配未分配利润”年末贷方余额表示未弥补的亏损数。()9. 在某些情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利或利润。()10. 短期借款的利息可以预提，也可以在实际支付时直接记入当期损益。()四、计算题1. 中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2006年11月发生如下业务：(1)11月1日收到上月采购的
13、甲材料，价款为2 000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付。(2)11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。(3)11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。(4)11月15日生产车间领用工具一批，实际成本为600元，于当月一次摊销。(5)11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元
14、。(6)11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。(7)11月30日，甲材料的市价持续下跌，材料的减值额为200元。(8)11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。2. 某企业2009年按有关财务制度规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违约罚款5 000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25%，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。要求：计算该企业应交所得税，并编制相关的会计
15、分录。3. 某企业2006年12月1日销售商品一批给A公司，售价为90万元，增值税税率为17%，该批商品成本60万元，交付货物时货款暂欠。12月9日收到A公司支付的款项。要求：编制销售企业的会计分录。(单位以万元表示)参考答案一、单项选择题1答案：C解析：该固定资产的成本=100 000+17 000+2 000+10 000+1 700+5 000=135 700(元)。2答案：D解析：购入和融资租入的正在安装的设备都应通过“在建工程”账户核算;经营性租入的设备不属于企业的固定资产，不能在“固定资产”账户核算。3答案：A解析：外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用
16、+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=3000+510+50+20+30=3610元。注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。4答案：D解析：运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用记入工业企业外购存货的成本。入库后的保管费用应该记入当期的管理费用。5答案：B解析：短期借款应该按照债权人设置明细账。6答案：A解析：短期借款利息应该计入财务费用账户。7答案：B解析：短期借款是指企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。8答
17、案：C解析：根据公司法的规定盈余公积转增资本后的余额不得低于注册资本的25%。9答案：B10答案：B解析：股份有限公司发行股票筹集到的资金应该计入股本，有限责任公司筹集到的资金应该计入实收资本。11答案：D解析：本年应提取盈余公积的基数=-900+700=-200(万元)，所以本年不计提盈余公积。12答案：B解析：所得税费用=(2000+80)33%=68.64(万元)。13答案：A解析：计提的存货跌价损失应该计入资产减值损失。14答案：A解析：支付下年第一季度房屋租金3000元，不计当期费用;支付的本月办公费用800元计入管理费用，所以本月费用=200+800=1000(元)。15答案：D解
18、析：增值税是单独核算不记入收入的;出售固定资产收入应记入营业外收入，不属于企业的收入;接受捐赠收入是记入营业外收入，也不记入收入，所以本月收入=30 000+14 900=44 900(元)。16答案：C解析：广告费应该通过“销售费用”核算。17答案：C解析：除季节性生产外，本账户期末没有余额。18答案：D解析：材料成本差异账户借方余额为超支差，贷方为节约差。19答案：A解析：劳动保险费应该通过管理费用来核算，劳动保护费通过制造费用核算。20答案：B解析：其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租
19、(转让无形资产使用权)等的收入。21答案：D解析：选项A.C属于其他业务收入;选项B属于营业外收入。22答案：C解析：年末结转之后，如果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额;如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配-未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润(合计70万元)最终转入该账户的借方，结果“利润分配-未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。所以答案为C。23答案：D解析：本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润
20、。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。二、多项选择题1答案：ABC解析：计提职工薪酬应该计入“应付职工薪酬”的贷方，所以不能选D。2答案：BC解析：预提的短期借款利息的分录为：借：财务费用贷：应付利息3答案：AB4答案：ABC解析：入库存货实际成本大于计划成本的差异是超支差，应该记在“材料采购”账户的贷方。5答案：AB解析：企业计提盈余公积，盈余公积会增加，但是企业的实收资本不变。企业按照法定程序减少注册资本，实收资本会减少。6答案：ABD解析：实收资本的余额在贷方，表示投资者对企业投资的实有数。7答案：ABD解析：投资者可以用库存现金投资，也可以用固定资产、原材
21、料或无形资产等投资。8答案：ABD解析：无形资产的摊销应记入管理费用(自用的)或其他业务成本(出租的)。9答案：ABC解析：D项计入资本公积。10答案：ABCD解析：商品在销售过程中发生的费用应该计入销售费用。11答案：ACD解析：车间管理人员的工资应该计入制造费用。12答案：BD解析：生产工人的工资及福利费应该计入生产成本;企业管理部门房屋折旧费应计入管理费用中。13答案：AB解析：CD都计入管理费用。14答案：ABC解析：管理费用属于期间费用，和产品成本无关。15答案：BC解析：企业应当按照权责发生制原则和配比原则确认当期费用。16答案：ABC解析：收入是从企业的日常经营活动中产生的，出售
22、固定资产是偶尔发生的业务，处置固定资产所流入企业的经济利益是利得，不能确认为收入。17答案：ABC解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。所以D属于收入，其他几项均属于为第三方或客户代收的款项，不属于收入。三、判断题1答案：错解析：在计划成本法下通过“材料采购”核算，在实际成本法下通过“在途物资”核算。2答案：错解析：由于款没有支付，此时会形成一项负债所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。3答案：错解析：这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。4答案：错解析：凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，
23、不论其存放地点在何处，均视为企业的存货。5答案：对解析：我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。6答案：错7答案：对解析：未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润;二是未指定特定用途的利润。8答案：错解析：“利润分配未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。9答案：对10答案：对解析：对于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期
24、(季、半年)支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。四、计算题1答案(1)借：原材料2 000应交税费应交增值税(进项税额)340贷：预付账款2 340(2)借：原材料5 200应交税费应交增值税(进项税额)850贷：银行存款6 050(3)借：在途物资2 300应交税费应交增值税(进项税额)340贷：银行存款2 640(4)借：制造费用600贷：低值易耗品600(5)借：生产成本 5 000管理费用200在建工程1 000贷：原材料6 200(6)借：原材料2 000贷：应付账款2 000(7)借：资产减值损失200贷：存货跌价准备200(8)借
25、：待处理财产损溢2 000贷：原材料2 000借：管理费用2 000贷：待处理财产损溢2 0002答案(1)计算应交所得税：纳税调整增加数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费+违约罚款=100 000-60 000+5 000=45 000(元)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加数=1 000 000+45 000=1 045 000(元)应交所得税额=1 045 00025%=261 250(元)借：所得税费用261 250贷：应交税费应交所得税261 250(2)实际上交所得税借：应交税费应交所得税261 250贷：银行存款261 250(3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润261 250贷：所得税费用261 2503答案(1)销售实现时：借：应收账款105.3贷：主营业务收入90应交税费应交增值税(销项税额) 15.3借：主营业务成本60贷：库存商品60(2)收到款项时：借：银行存款105.3贷：应收账款105.3
