1、考试复习题库精编合集中级会计职称中级会计实务第十八章资产负债表日后事项课后练习题考试复习题库精编合集2021年中级会计职称中级会计实务第十八章资产负债表日后事项课后练习题1、【单选题】某上市公司2021年的年度财务报告于2021年2月10日编制完成，注册会计师完成年度财务报告审计工作并签署审计报告的日期为2021年4月5日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2021年4月6日，财务报告实际对外公布的日期为2021年4月18日，股东大会召开日期为2021年4月22日。则该上市公司2021年度资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。1分A、2021年1月1日至2021年2月10日B、2021年1月1日
2、至2021年4月6日C、2021年1月1日至2021年4月18日D、2021年1月1日至2021年4月22日答案：B;2、【单选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。1分A、资产负债表日后事项是指资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项B、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项C、资产负债表日后期间涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项D、资产负债表日后期间涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项答案：B;3、【单选题】下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。1分A、资产负债表日后期间，发现了前期会计差错B、资产负
3、债表日后期间，对报告年度实现的净利润提取盈余公积C、资产负债表日后期间，董事会通过利润分配方案，拟分配现金股利D、资产负债表日后期间，取得确凿证据，表明某些资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额答案：C;4、【单选题】甲上市公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。1分A、以存货归还资产负债表日存在的应付账款B、为关联方企业的银行借款提供担保C、处置子公司D、在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末已确认预计负债30万元答案：D;5、【单选题】资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生
4、的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。1分A、对联营企业追加投资进而达到控制B、发生的上期销售的商品在当期退回C、外汇汇率发生重大变化D、以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元答案：B;6、【单选题】上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有（）。1分A、董事会提出现金股利分配方案B、董事会提出盈余公积分配方案C、董事会提出股票股利分配方案D、董事会提出将应收子公司债务转为资本的方案答案：B;7、【单选题】资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，不能调整的是（）。1分A、资产负债表B、利润表C、现
5、金流量表正表D、所有者权益变动表答案：C;8、【单选题】2021年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入100万元。2021年2月10日乙公司经甲公司同意后退回了该批商品。假设甲公司2021年度的财务报告于2021年4月30日批准报出，则甲公司的下列处理中正确的是（）。1分A、调减2021年营业收入60万元B、调减2021年营业收入60万元C、调减2021年年初未分配利润60万元D、调减2021年营业收入60万元答案：B;9、【单选题】2021年甲公司为乙公司的1000万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至2021年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据
6、有关情况预计很可能承担全部担保责任。2021年2月6日法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。甲公司2021年财务报告于2021年3月20日批准对外报出。下列关于甲公司的会计处理中，不正确的是（）。1分A、2021年12月31日对此或有负债作出披露B、2021年12月31日确认预计负债C、2021年12月31日对此债务担保作出披露D、2021年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整财务财务报告相关项目答案：A;10、【单选题】A公司2021年的财务报告于2021年4月10日对外报出。2021年2月10日，A公司2021年9月10日销售给B公司的一批
7、商品因质量问题而发生退回。该批商品的售价为100万元、增值税税额为17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品验收已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，此时尚未进行所得税汇算清缴;A公司适用的所得税税率25%。不考虑其他因素，在进行财务报告调整时影响2021年净损益的金额是（）万元。1分A、100B、80C、15D、20答案：C;11、【单选题】A公司2021年的财务报告于2021年4月10日对外批准报出。2021年1月10日，A公司发现2021年漏摊销无形资产100万元,具有重大影响,假设企业采用债务法核算所得税且税率为25%，不考虑
8、其他因素，则A公司将该项资产负债表日后调整事项应进行的调整是（）。1分A、调增2021年当年净损益75万元B、调减2021年当年净损益75万元C、调增2021年期初留存收益75万元D、调减2021年期初留存收益75万元答案：D;12、【多选题】甲公司发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。2分A、发生报告年度销售的商品退回B、外汇汇率发生重大变化C、发生企业合并D、发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损答案：BCD 13、【多选题】甲公司在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列重要事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。2分A、企业发现报告年度一项应收账款的坏账损失
9、率估计错误，导致少计提200万元的坏账准备B、资产负债表日后资本公积转增资本C、自然灾害导致的资产重大损失D、交易性金融资产公允价值发生较大变动答案：BCD 14、【多选题】在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。2分A、已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额B、发现报告年度会计处理存在重大差错C、国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D、发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据答案：ABD 15、【多选题】资产负债表日后发生的调整事项的处理原则，可能会涉及到下列情况的处理（）。2分A、不
10、涉及损益以及利润分配的事项，直接调整相关科目B、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算C、进行相关账务处理的同时，还应调整财务报告相关项目的数字D、涉及利润分配调整的事项，通过“利润分配未分配利润”科目核算答案：ABCD 16、【多选题】甲公司2021年度财务报告批准报出日为2021年4月30日，该公司在2021年1月1日至2021年4月30日之间发生的下列事项，需要对2021年度财务报告进行调整的有（）。2分A、2021年4月29日,法院判决保险公司对2021年12月3日发生的火灾赔偿150000元B、20212021年11月份销售给某单位的100000元商品,在2021年1月25
11、日被退货C、2021年2月20日，公司董事会制订并批准了2021年度现金股利分配方案D、2021年1月30日发现2021年年末在建工程余额200万元，2021年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产答案：ABD 17、【多选题】甲公司2021年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2021年3月30日，实际对外公布的日期为2021年4月3日。该公司2021年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。2分A、2021年2月1日与A公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2021年1月5日与A公司签订B、2021年2月1日与B公司签订
12、的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2021年12月25日与B公司签订C、2021年2月5日为子公司的银行借款提供担保500万元D、2021年2月25日从银行借款1000万元答案：ABCD 18、【多选题】金山公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,金山公司财务报告批准报出日为2021年4月30日。金山公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。金山公司在2021年1月1日至2021年4月30日之间发生如下事项，其中属于2021年资产负债表日后非调整事项的有（）。2分A、2021年1月30日发行未对2021年期末确认的存货跌价准备确认递延
13、所得税资产B、公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案C、收到某常年客户退回的于2021年1月10日销售的N产品D、与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还答案：BD 19、【多选题】甲公司2021年度财务报告批准对外报出日为2021年4月25日，所得税汇算清缴日为2021年3月15日。甲公司在2021年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2021年度财务报告进行调整的有（）。2分A、2021年3月1日发现2021年9月接受捐赠获得的一批存货尚未入账B、2021年3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕C、2021年3月10
14、日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，甲公司不再上诉，对此项诉讼甲公司已于2021年年末确认预计负债800万元D、2021年3月20日，境外投资的汇率发生巨大变化答案：BD 20、【多选题】2021年年末甲公司应收乙公司账款1000万元，甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备。2021年2月20日甲公司得知乙公司已经宣告破产清算，该项应收账款预计只能收回60%甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，甲公司已经按照10%的比例提取了盈余公积。下列关于甲公司对2021年财务报告调整项目中的说法中，正确的有（）。2分A、补提坏账准备,计入资产减值损失300万元B、
15、确认递延所得税资产，调减2021年所得税费用75万元C、调减“净利润”225万元D、将资产负债表中“未分配利润”调减2025万元、“盈余公积”调减225万元答案：ABCD 21、【判断题】资产负债表日仅指每年的12月31日。（）1分答案：错误22、【判断题】资产负债表日后事项涵盖的期间为报告年度次年的1月1日至年度财务报告的实际对外公布日期。（）1分答案：错误23、【判断题】资产负债表日后事项包含有利事项和不利事项。（）1分答案：正确24、【判断题】企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。（）1分答案：正确25、【判断题】企业在判断或有事项的存在及有关金
16、额时，依据或有事项准则进行处理，当或有事项确定成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（）1分答案：正确26、【判断题】企业因日后调整事项而对资产负债表项目进行调整时，可能调整报告年度的资产负债表相关项目的年初数和年末数。（）1分答案：正确27、【判断题】投资性房地产在资产负债表日后期间公允价值严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项进行处理。（）1分答案：错误28、【判断题】资产负债表日后期间发现的财务报告舞弊或差错，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报告舞弊或差错，这种舞弊或差错应当作为资产负债表日后调整事
17、项，调整报告年度的年度财务报告或中期财务报告相关项目的数字。（）1分答案：正确29、【判断题】对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）1分答案：错误30、【判断题】资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表，同时如果上述调整涉及附注内容，还应调整附注相关项目的数字。（）1分答案：错误31、【简答题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%,甲公司2021年财务报告批准报出日为2021年4月30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的
18、所得税税率25%，按净利润的10%计提盈余公积。在对甲公司2021年年报审计中，注册会计师发现了下列情况：（1）2021年1月1日甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，按直线法进行摊销，预计净残值为0。2021年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未做账务处理。（2）2021年12月31日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2021年年末公允价值为120
19、0万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益200万元，并确认了50万元的递延所得税负债。（3）2021年1月，甲公司支付1000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2021年年末，该非专利技术出现减值的迹象，甲公司计提了150万元的资产减值损失。2021年年末，甲公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。税法规定，无形资产计提减值准备不允许税前扣除。甲公司2021年的账务处理为：借：无形资产减值准备150贷：资产减值损失150（4）2021
20、年2月7日，甲公司得知债务人A公司2021年1月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80%不能收回。甲公司对该项应收尚未计提减值坏账准备。（5）2021年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元。甲公司对该货款尚未计提坏账准备。2021年2月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于2月20日收到了退回的货物及开具相应的红色增值税专用发票。甲公司对于该销售退回，冲减了2月份的销售收入，并进行了其他相关处理。（6）2021年3月3日甲公司接到通知,某一债务企业C公司宣告破产,其所欠应收
21、账款200万元确定只能收回40%。A公司在2021年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债,面临破产,并已经计提坏账准备20万元。假定：在进行上述处理之前，应交所得税和递延所得税已计算完毕。要求：判断上述事项属于资产负债表日后调整事项还是属于资产负债表日后非调整事项，并说明理由;若为资产负债表日后调整事项，做出正确的会计处理。（不需要编制结转利润分配以及计提盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示）20分解析：事项（1）属于资产负债表日后调整事项理由：甲公司未做处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因该专利技术会计上不进行摊销，税法上是要摊销的，所以资产的账面价值120万元大于
22、计税基础108万元，产生了应纳税暂时性差异12万元（120-108），应该确认递延所得税负债3万元（1225%）。会计处理为：借：以前年度损益调整3贷：递延所得税负债3事项（2）属于资产负债表日后调整事项。理由：甲公司确认的50万元的递延所得税负债的处理不正确，属于日后期间发现的前期会计差错。因为投资性房地产的账面价值为1200万元，计税基础=1000-1000/50=980（万元），产生的应纳税暂时性差异为220万元，所以应该确认的递延所得税负债为55万元。会计处理为：借：以前年度损益调整5（55-50）贷：递延所得税负债5事项（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：无形资产减值准备一经计提
23、不得转回，属于日后期间发现的前期会计差错。会计处理为：借：以前年度损益调整150贷：无形资产减值准备150借：递延所得税资产375（15025%）贷：以前年度损益调整375事项（4）属于资产负债表日后非调整事项。理由：火灾的发生日期为2021年2月7日，并未在2021年年报的资产负债表日及以前存在相关情况，所以该事项属于资产负债表日后非调整事项。事项（5）属于资产负债表日后调整事项。理由：2021年12月甲公司将货物销售给B公司时，由于产品规格不符，说明退货的事实在资产负债表日以前就已经客观存在，该销售退回应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，不能冲减2021年2月份的销售收入。会计处理：借
24、：以前年度损益调整1000贷：主营业务收入1000借：主营业务成本800贷：以前年度损益调整800借：应交税费应交所得税50（1000-800）25%贷：以前年度损益调整50事项（6）属于资产负债表日后调整事项。理由：因甲公司在日后期间取得了新的证据，所以该事项属于资产负债表日后调整事项。会计处理：借：以前年度损益调整100贷：坏账准备100借：递延所得税资产25（10025%）贷：以前年度损益调整2532、【简答题】甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。（1）甲公司2021年11月销售给乙公司一批产品，销售价格2021万元（不含增值税），销售成本1600万元，货款约定
25、于当年12月31日收取。（2）甲公司2021年12月25日接到乙公司通知，乙公司在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。甲公司希望通过协商解决问题，并与乙公司协商解决办法。（3）甲公司2021年12月31日，尚未收到该货款，甲公司在编制2021年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，甲公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。（4）2021年2月8日双方协商未成，甲公司收到乙公司通知，该批产品已经全部退回。甲公司于2021年2月10日收到退回的产品，并向乙公司开具增值税红色发票。（5）已知：2021年财务报告于
26、2021年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日;甲公司已经按照净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司计提的坏账准备不可以在税前扣除，除应收乙公司账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项;甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%;在退货发生前，甲公司已计算2021年的应交所得税和递延所得税。要求：做出甲公司于2021年2月1日收到退货时的账务处理，并说明对2021年度会计报表相关项目的调整数。（不考虑现金流量表，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）15分解析：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整2021应交税费应交增值税（销项税额）340贷：应收账款234
27、0（2）调整坏账准备余额借：坏账准备117（23405%）贷：以前年度损益调整117（3）调整销售成本借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600（4）调整应交所得税借：应交税费应交所得税100贷：以前年度损益调整100（2021-1600）25%（5）调整原已确认的递延所得税资产借：以前年度损益调整2925贷：递延所得税资产2925（23405%）25%（6）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润21225贷：以前年度损益调整21225（2021-1600-117-100+2925）（7）调整利润分配有关数字借：盈余公积2123贷：利润分配未分配利润2123（8
28、）调整报告年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整调减应收账款2223万元;调增库存商品1600万元;调减递延所得税资产2925万元;调减应交税费440万元（其中：调减应交所得税100万元，调减应交增值税340万元）;调减盈余公积2123万元;调减未分配利润19102万元。利润及利润分配表项目的调整调减营业收入2021万元;调减营业成本1600万元;调减资产减值损失117万元;调减所得税费用7075万元（100-2925）;调减净利润21225万元。所有者权益变动表项目的调整调减净利润21225万元;提取盈余公积项目中：盈余公积一栏调减2123万元，未分配利润一栏调增2123万元。33、
29、【简答题】甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%;2021年财务报告于2021年3月31日批准报出，所得税汇算清缴日为2021年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。（1）2021年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2021年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。（2）2021年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元，甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。（3）甲公司2021年实现的会计利润为2021万元且已经对所得税进行了
30、计算，无其他调整事项。税法规定，该项损失在预计时不允许税前扣除，在实际发生时可以于税前扣除。要求：（1）编制甲公司因诉讼事项于2021年12月31日的会计分录;计算2021年度的所得税费用并编制相关会计分录。（2）编制甲公司因诉讼事项于2021年3月7日的会计分录。（3）填列甲公司对2021年度资产负债表和利润表相关项目的调整数（调增用“+”，调减用“-”）。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）15分解析：（1）2021年12月31日2021年12月31日，虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债;借：营业外支出600贷：预计负债6002021年12月31日根据2021年会计利润计算所得税所得税费用=（2021+600）25%-60025%=500（万元）借：所得税费用500递延所得税资产150（60025%）贷：应交税费应交所得税650（2021+600）25%（2）2021年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元。借：以前年度损益调整200预计负债600贷：其他应付款800借：递延所得税资产50贷：以前年度损益调整50将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”借：利润分配未分配利润15
