1、农村义务教育学生营养改善计划补助资金核算暂行办法农村义务教育学生营养改善计划补助资金核算暂行办法为认真贯彻落实中央、省、市各级政府关于农村义务教育学生营养改善计划政策，切实管好、用好补助资金，确保资金发挥应有效益，从而达到真正改善农村义务教育学生营养的目的。结合我县实际，制定相应的资金核算暂行办法。一、账务核算第一条 各乡镇中心学校使用本单位基本账户以村完小为单位统一核算农村义务教育学生营养改善计划补助资金，乡镇中心学校对辖区内村完小实行备用金管理制度（备用金额度以不 高于当月补助资金的70%进行核定）。为确保资金安全，备用金可分次提取。支取备用金时需填制借款单，并由村完小负责人、乡镇中心学校
2、负责人审批及业务人员签章后作为支取备用金的入账依据。 第二条 各乡镇中心学校需设银行存款、现金总账和各村完小银行存款、现金明细账。村完小需设现金日记账。第三条 各乡镇中心学校需设会计、出纳各一名。会计负责补助资金银行存款总账、明细账记账、日常账务核算及报表编制等工作；出纳负责补助资金现金总账、明细账记账工作。第四条 各村完小设报账员一名，负责学校营养改善计划补助资金备用金管理、支出原始单据收集、整理及乡镇中心学校报账和及时登记现金日记账等业务。第五条 各村完小报账原始单据需经单位负责人审批后再到乡镇中心学校报账。村完小报账员在报账时需填制原始单据分类汇总卡对原始单据进行分类整理后报乡镇中心学校
3、业务人员审核。各乡镇中心学校会计、出纳需共同对各村完小的报账单据进行审核，经乡镇中心学校负责人审批后才能入账。第六条 乡镇中心学校按月做账，各村完小按月向中心学校报账。第七条 营养改善计划补助资金实行财务公开制度，每月5日前公开上月补助资金收支情况。第八条 在学期结束后各村完小需与乡镇中心学校及时对账，并及时核销剩余备用金。二、原始单据第九条 以企业配餐方式实施营养改善计划时，学校需向配餐企业索要正规的税务发票并附实际配餐清单入账，第一次付款时需将双方签定的合同一起入账，且只能以转账方式付款。企业的配餐内容及单价需与双方签定的合同保持一致，在保证配餐质量的前提下单价不能高于同期市场价格，如有弄
4、虚作假行为，一经查实，将从严从重处罚。第十条 以食堂供餐方式实施营养改善计划时，学校在采购主食时需向供货企业索要正规税务发票并附购物清单入账。学校在采购辅料无法索取正规税务发票时需采用富源县营养餐购物单作为入账依据。使用富源县营养餐购物单购买辅料时需至少两人共同购买，一人负责采购货物，一人负责支付货款，并在购物单中注明采购单位名称、采购日期、物品名称、单价及数量，由采购人、付款人及售货人共同签字并按手印确认。第十一条 以家庭托餐方式实施营养改善计划时，学校需采用富源县家庭托餐用餐登记表作为入账依据。使用富源县家庭托餐用餐登记表时需注明就餐时间、就餐内容、金额、托餐家庭及托餐学生签字并按手印确认
5、。第十二条 以主食采用企业配送到学校食堂加工后实现供餐的方式实施营养改善计划时，相关报账单据要求参照本办法第九条和第十条规定执行。三、会计业务处理第十三条 具体账务处理：1、收到县财政专户拨款时，业务处理为：借：银行存款-村完小名称 -村完小名称 贷：财政补助收入-村完小名称 -村完小名称2、村完小支取备用金时，业务处理为：借：现金-村完小名称-报账员姓名 -村完小名称-报账员姓名 贷：银行存款-村完小名称-村完小名称3、转账支付营养餐费用时，业务处理为：借：事业支出-村完小名称 贷：银行存款-村完小名称4、村完小报账时，业务处理为：借：事业支出-对个人和家庭补助支出-生活补助-主食-牛奶 -
6、辅料-盐 贷：现金-村完小名称-报账员5、学期结束核销备用金时，业务处理为：借：银行存款-村完小名称贷：现金-村完小名称-报账员姓名6、年末结转结余时，业务处理为：借：财政补助收入-村完小名称 贷：事业结余-村完小名称借：事业结余-村完小名称贷：事业支出-村完小名称四、报表编制第十四条 营养改善计划补助资金报表编制执行事业单位财务报表制度，每月报表需编制资产负债表、收入支出总表、往来款项明细表和支出明细表。第十五条 各乡镇中心学校营养改善计划补助资金报表在年终决算时不并入单位经费账户决算。注：本办法涉及的相关表格见附表：附表一：富源县营养餐购物单学校名称： 采购时间： 年 月 日物品名称数量
7、（公斤）单价（元）采购金额（元）采购人（签章）付款人（签章）售货人（签章）验收人（签章）附表二： 借 款 单借款单位： 日期： 年 月 日 单位：元借款用途：大写小写村完小报账员（签章）：村完小校长（签章）：中心学校出纳（签章）：中心学校会计（签章）：中心学校校长（签章）：附表三：富源县家庭托餐用餐登记表学校名称： 就餐日期： 年 月 日托餐食品托餐家庭（签章）托餐学生姓名单价（元）就餐学生（签章）合 计附表四：原始单据分类汇总卡学校名称： 日期： 年 月 日 现金（ ）转账（ ）项目名称单据笔数金额项目名称单据笔数金额一、主食二、辅料1、牛奶1、辣椒2、面包2、葱3、米线3、姜4、面条4、蒜
8、5、鸡蛋5、油6、其他主食6、盐7、酱8、醋9、糖10、肉11、其他辅料附表五： 资 产 负 债 表单位名称： 日期： 年 月 日 单位：元科目编号资 产 部 类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一.资 产类二.负债类流动资产 201借入款项101现金202应付票据102银行存款203应付帐款103零余额账户用款额度204预收帐款105应收票据207其他应付款106应收帐款208应缴预算款108预付帐款209应缴财政专户款110其他应收款210应交税金115材料211应付工资(退休费)116产成品212应付地方(部门)津贴补贴117对外投资213应付其他个人收入120固定资产124无形资
9、产负债合计： 资产合计三. 净资产类301事业基金其中：一般基金 投资基金五. 支出类302固定基金501五. 支出类303专用基金501拨出经费306事业结余502拨出专款307经营结余503专款支出净资产合计504事业支出505经营支出四. 收入类509成本费用401财政补助收入512销售税金403上级补助收入516上缴上级支出404拨入专款517对附属单位补助405事业收入520结转自筹基建406财政专户返还收入517支出合计：409经营收入412附属单位缴款413其他收入收入合计： 资产部类总计负债部类合计附表六：收 入 支 出 总 表单位名称： 日期： 年 月 日 单位：元收 入支
10、出结 余项目本月数累计数项目本月数累计数项目累计数财政补助收入拨出经费事业结余上级补助收入上缴上级支出1、正常收支结余附属单位缴款对附属单位补助2、收回以前年度 事业支出事业收入事业支出其中:预算外资金收入其中:财政补助支出财政专户返还收入 预算外资金支出销售税金其他收入结转自筹基建小计小计经营收入经营支出经营结余销售税金以前年度经营亏损小计小计拨入专款拨出专款结余分配专款支出1、应交所得税2、提取专用基金3、转入事业基金4、其他小 计小 计总 计总 计附表七：往来款项明细表单位名称： 日期： 年 月 日 单位：元科目代码科目名称具体内容期末余额科目代码科目名称具体内容期末余额附表八： 支 出 明 细 表单位名称： 日期： 年 月 日 单位：元项 目本月发生数累计数一、对个人和家庭的补助支出（一）生活补助1、主食、牛奶、面包、米线、面条、鸡蛋、其他主食2、辅料、辣椒、葱、姜、蒜、油、盐、酱、醋、糖、肉、其他辅料
