1、注册会计师会计模拟题模拟注册会计师会计模拟题模拟11一、单项选择题(每题只有-个正确答案，请从每题的备选答案中选出-个你认为正确的答案，)1、20XX年2月11日，某公司以国债作为质押品以取得期货保证金，国债的账面价值为600万元，期货交易所实际划人该公司保证金账户的金额为560万元。该公司3月1日在期货交易所买入20手绿豆期货合约(每手10吨)，每吨价格3万元；3月5日卖出3月1日买入的20手绿豆期货合约，每吨价格2.8万元；同时，又买入30手玉米期货合约(每手10吨)，每吨价格25万元。由于该公司不能及时追加保证金，期货交易所于3月5日按规定处置质押的国债，处置所得价款为660万元；该公司
2、上述交易应计入当期利润总额的金额为( )万元。 A20 B-40 C0 D402、下列有关分部报告的叙述中，错误的是( )。 A分部报告通常是作为财务会计报告的组成部分予以披露的 B在企业财务会计报告仅披露个别报表的情况下，其分部报告的披露以个别会计报表为基础剥报 C在企业财务会计报告披露合并报表的情况厂，其分部报告的披露仍以个别会计报表为基础列报 D主要分部报告可以采用业务分部或地区分部报告的形式3、甲上市公司为-般纳税企业，适用增值税税率为17%，其销售价格均不含增值税。20XX年度甲公司销售A产品200件给联营企业，每件售价为8万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件5万元的价格出售
3、150件，按每件6万元的价格出售350件。甲公司将20XX年度生产的u产品全部销售给母公司，所销售的B产品的账面价值为5000万元，末计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收人确认的条件，款项尚未收到。甲公司 20XX年度应确认的产品销售收入为( )万元。 A10950 B9990 C10450 D106504、T公司20XX年1月1日将-台全新的设备销售给R公司，售价为500万元，该设备的账面价值为400万元。同日T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回，并用于第-车间的生产，租赁期限为10年，采用直线法计提折旧。设备的折旧年限为lo年，假定交易过程未发生税费，交易完成
4、后对T公司的20XX年1月份的损益影响额为( )万元。 A500 B400 C100 D05、某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2006,年4月 30日市场汇率S1￥8.28，“银行存款-美元户”余额$10000，5月10日将$3000售给银行兑换人民币，当日市场汇率为$1￥8.27，银行买入价为$l￥8.17，5月31日市场汇率 $1￥8.26，无其他外币账户或业务。月份外币兑换和外币持有对损益的影响金额为( )元。 A300 B170 C470 D1306、某建筑公司与客户签订了-项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于20XX年1月开工，预计20XX年
5、8月完工。最初预计总成本为540万元，到20XX年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在20XX年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在20XX年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是( )。 A资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 B资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元 C利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元 D利润表中的“管理费用”项目中合同预计损失的金额为12万元7、甲上市公司经批准于20XX年1月1日发行10年期、年利率10%、每年年底支付利息、面值
6、总额为12000万元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项12600万元(不考虑发行费用)。该债券发行1年后可转换为股票，每-面值1000元的债券可转换每股面值1元的普通股40股。发行债券的当日，乙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的40%。第7年1月1日，乙公司将所购债券全部转换为股票，当时甲公司股票的市价为每股60元。则甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入是( )。 A7488万元 B4608万元 C758.4万元 D4704万元8、甲公司为增值税-般纳税人，采用自营方式建造-条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品-批，账面价
7、值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和 18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为( )万元。 A622.2 B648.2 C666.4 D686.49、钱江公司20XX年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券-批，票面年利率6%，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元(不考虑相关税费)。该债券每半年付息-次，到期归还本金并支付最后-次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8%。钱江公司20XX年12月
8、31日甲公司债券的账面价值为( )元。 A100000 B93267.14 C93240.12 D92564.5610、某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的 5%。该企业计提坏账准备的第-年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠 15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回
9、10000元，年末应收账款余额为1500000元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计应计入管理费用的金额为( )元。 A24000 B74000 C75000 D8400011、东方公司20XX年9月10日与甲企业签订销售合同：东方公司于20XX年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。20XX年12月31日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品120件的原材料，其账面价值144000元，市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进-步加工所需费用为56000元，小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元，原材料预计销售费用及税金共计50
10、元。则20XX年12月31日原材料应计提的存货跌价准备为( )元。 A144000 B140400 C20072 D18000012、XYZ公司为-上市公司，采用债务法核算所得税。XYZ公司1998年12月2日发现1995年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在“在建工程”科目。该项固定资产原价为20000万元，预计使用年限20年(与税法规定的折旧年限-致)，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)。 XYZ公司适用的所得税税率为33%。在编制1998年度资产负债表时，针对此项重大会计差错， XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为( )万元。 A670 B1340 C2000 D1000
11、13、甲公司以融资租赁方式租人设备-台(该公司租赁资产占企业资产总额的35%)，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日，该设备的原账面价值为479.8万元，最低租赁付款额的现值为460万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18.5万元，租赁业务人员的差旅费1.87万元。该设备租赁期为9年，同类设备的折旧年限为10年，预计净残值为0。根据现行会计制度规定，若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，则应计提的年折旧额为 ( )万元。 A49.05 B54.50 C54.70 D56.7014、某公司20XX年度利润表中“主营业务成本”项目的金额为80万元，本年增值税进项税额为8.4万
12、元，存货的年初数为50万元，年末数为56万元，应付账款的年初数为83万元，年末数为92万元，预付账款的年初数为25万元，年末数为13万元，当年计入生产成本、制造费用中的工资费用为12万元；不考虑其他特殊情形，现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。 A61.40 B80 C103.40 D115.40一、计算及会计处理题甲公司系20XX年12月25日改制的股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。每年按净利润的10%计提法定盈余公积。20XX年度有关资料如下： (1) 20XX年1月1日应纳税暂时性差异余额为1000万元；可抵扣暂时性差
13、异的余额为1200万元。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。 (2) 从20XX年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初无在产品和产成品，年末无在产品(假定上述生产设备只用于生产A产品)。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用年限为5年，其账而原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。
14、(3) 从20XX年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，生产B产品所需W材料20XX年12月31日的成本为50万元。 20XX年度为生产B产品共领用W材料的成本为 68.5万元，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20XX年年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税税额)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余w材料的可变现净值为52万元。 (4) 20XX年6月30日，甲公司将一幢写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的账面原价为2000万元，按年限平均法计提折旧，预计使
15、用年限为10年，预计净残值为0；税法规定的计提折旧的方法、年限和净残值与上述会计相同。出租时该写字楼已使用两年，未计提减值准备，其公允价值为2000万元，20XX年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5) 甲公司20XX年度实现的利润总额为8000万元。20XX年度实际发生的业务招待费为100万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为22万元(非暂时性差异)。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。 假定20XX年年初暂时性差异均符合递延所得税确认条件，且在20XX年分别转回应纳税暂时性差异100万元和可抵扣暂时性差异120万
16、元，转回的暂时性差异均影响所得税费用。 要求：25、 计算甲公司20XX年度应计提的生产设备的折旧额。26、 计算甲公司20XX年库存B产品和库存W材料的年末账而价值。27、 计算20XX年12月31日投资性房地产的账面价值和计税基础。28、 分别计算20XX年度上述暂时性差异应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的发生额。29、 计算20XX年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。30、 计算甲公司20XX年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账而余额。 (答案中的金额单位用万元表示)。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为了建造一幢厂房，于20XX年12月1日专门从某银行借
17、入专门借款2000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为1800万元。假定利息资本化金额按年计算。 (1) 20XX年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款500万元； 4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款400万元； 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款500万元。 上述专门借款20XX年取得的收入为40万元(存入银行)。 (2) 20XX
18、年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下： 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为1800万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。 11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于20XX年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。 11月20日，银行将具对甲公司的债权全部划给资产管理公司。 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债
19、务重组及相关资料如下： 资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息。 甲公司用一台生产用设备抵偿部分债务，该设备原价为1200万元，累计折旧为400万元，公允价值为1000万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元。 资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股(每股面值1元)，每股市价为4元。 (3) 20XX年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开
20、发的商品房进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下： 甲公司所换出库存商品的账而余额为400万元，已为库存商品计提了202万元的跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为2000万元，应交营业税税额为100万元。甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为80万元。 乙公司用于置换的商品房的账面价值为2000万元，公允价值为2234万元。 假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用成本模式进行后续计量。 假定该非货币性资产
21、交换具有商业实质。 要求：31、 确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。32、 编制甲公司在20XX年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。33、 计算甲公司在20XX年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。34、 编制甲公司与债务重组有关的会计分录。35、 计算甲公司在20XX年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。36、 计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制有关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲
22、公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1) 甲公司有关外币账户20XX年2月28日的余额如下：项目外币账户余额(万欧元)汇率人民币账户余额(万人民币元)银行存款8009.07200应收账款4009.03600应付账款2009.01800长期借款10009.09000 (2) 甲公司20XX年3月份发生的有关外币交易或事项如下： 3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0人民币元，当日银行买入价为1欧元 =8.9人民币元。 3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收
23、入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万人民币元，增值税税额605.2万人民币元。 3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9人民币元。假设不考虑相关税费。 3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。 3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。 3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000
24、股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8人民币元。 3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系20XX年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于20XX年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至20XX年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。 3月31日，市场汇率为1欧元=8.7人民币元。 要求：37、 编制甲
25、公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。38、 填列甲公司20XX年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑差额相关的会计分录。39、 计算交易性金融资产20XX年3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。40、 计算20XX年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。 (答案金额单位用万元表示)外币账户3月31日汇兑差额(单位：万人民币元)银行存款(欧元户)应收账款(欧元户)应付账款(欧元户)长期借款(欧元户)甲股份有限公司(以下简称为甲公司)系上市公司，主要从事电子设备、电子产品的十产与销
26、售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。 (1) 甲公司20XX年1至11月份的利润表如下： 利润表编制单位：甲公司 20XX年111月 单位：万元项目1至11月累计数一、营业收入70000减：营业成本50000营业税金及附加500销售费用1000管理费用2000财务费用100资产减值损失1400加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)2500投资收益(损失以“-”号填列)1500二、营业利润(亏损以“-”号填列)19000加：营业外收入1200
27、减：营业外支出200三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)20000减：所得税费用5000四、净利润(净亏损以“-”号填列)15000 (2) 甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下： 12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货款。 12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司接受丙公司委托为其进行B电子产品研发业务，合同价格为200万元(不考虑增值税等税
28、费)。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。 12月3日，甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台，销售价格为500
29、万元，合同约定发出D产品当日收取增值税税额85万元，余款分5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为20XX年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，增值税税额85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为7.93%。 12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退
30、货10台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 12月15日，甲公司采用视同买断方式委托公司代销新款C电子产品200台，代销协议规定的销售价格为每台0.6万元，将来受托方公司没有将商品售出时，公司可将商品退还给甲公司。新款C电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定，甲公司应收购公司在销售新款G电子产品时回收的旧款C电子产品，每台旧款C电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款C电子产品运抵公司。 12月31日，甲公司收到公司转来的代销清单，注明新款C电子产品已销售100台。12月31日，甲公司收到公司交来的旧款C电子产品100台，同时收到货款65.2万元(已扣减旧款C电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款C电子产品相关的税费。 12月18日，甲公司与W公司签订协议，将甲公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月19日
