1、会计基础实务题整理版一、会计分录（10题）1、大华公司2010年12月份发生如下业务：（1）销售商品一批给A企业，货款为100 000元，增值税为17 000元，收到商业汇票一张。（2）归还前欠D公司的材料款50 000元。（3）汇往天津10 000元，开立采购专户。（4）在天津采购原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元，多余款项转回本企业开户行，材料已 验收入库。（5）银行代为支付本季度的水电费2 000元。要求：编制上述业务的相关分录。正确答案：（1）借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：应付账款
2、50 000 贷：银行存款 50 000（3）借：其他货币资金外埠存款 10 000 （采购专户） 贷：银行存款 10 000（4）借：原材料 8 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 360 贷：其他货币资金外埠存款 9 360 借：银行存款 640 贷：其他货币资金外埠存款 640（5）借：管理费用 2 000 贷：银行存款 2 0002、中西公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务：（1）11月2日购入甲材料一批，买价为5 000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库
3、。（2）11月10日购入乙材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。（3）11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5 000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1 000元。（4）11月30日收到采购的丙材料，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2 000元。（5）11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的。要求：编制上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：原材料 5 200 应交税费应交增值税（进项税额）850
4、贷：银行存款 6 050（2）借：在途物资 2 300 应交税费应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2 640（3）借：生产成本 5 000 管理费用 200 在建工程 1 000 贷：原材料 6 200（4）借：原材料 2 000 （暂估价格） 贷：应付账款 2 000 （暂估价格）（5）借：待处理财产损溢 2 000 贷：原材料 2 000 借：管理费用 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 3、假设该企业执行企业会计制度，备用金采用非定额备用金核算；2010年11月企业发生如下业务：（1）签发库存现金支票，为备发工资从银行提取库存现金100 000元。（2）企业职工李明借款
5、1 000元，用现金支付。（3）采购员王强出差归来，报销差旅费1 500元，预借差旅费2 000元，余款500元退回财务部门。（4）用现金发放职工工资80 000元。（5）月末库存现金清查时发现库存现金短缺200元，无法查明原因。要求：编制上述业务（1）（5）的相关会计分录。正确答案：（1）借：库存现金100 000 贷：银行存款100 000 （2）借：其他应收款李明1 000 贷：库存现金 1 000 （3）借：管理费用1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王强2 000（4）借：应付职工薪酬80 000 贷：库存现金80 000 （5）借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 20
6、0 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200 4、甲企业2010年发生如下经济业务：（固定资产修理）（1）企业购入一台不需要安装的设备，价款为20 000元，增值税为3 400元（可以抵扣），支付运费500元，保险费150元。款项以银行存款支付。（2）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。（3）报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3 000元，款项存入银行。（4）对管理用固定资产进行维修，支付维修费用1 000元，已付款。（5）收取出租固定资产租金
7、15 000元，款项已存入银行。 要求：根据上述给定资料（1）（5）编制甲企业的会计分录。正确答案：（1）借：固定资产 20 650（20000+500+150）应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 24 050（2）借：制造费用5 000管理费用2 000销售费用3 000 贷：累计折旧10 000（3）（核算原则：减少固定资产，因为这个固定资产所计提折旧也一并转出）借：固定资产清理10 000（报废时净值）累计折旧40 000（已计提折旧）贷：固定资产50 000（原值） （在固定资产清查核算中，清理费用、税费计提、清理收入都不计入当期收入、费用，全部计入“固定资产清理”科
8、目）借：固定资产清理200（清理费用）贷：银行存款200借：银行存款3 000贷：固定资产清理3 000（清理收入）（根据“固定资产清理”账户余额方向判断是盈利还是亏损，借方余额是亏损，贷方余额是盈利。借方余额转入营业外支出，贷方余额转入营业外收入，结转后“固定资产清理”无余额）固定资产清理10000（报废时净值）3 000（清理收入）200（清理费用）7200借：营业外支出7 200贷：固定资产清理7 200（4）借：管理费用 1 000（费用按部门归集，管理部门设备修理费计入“管理费用”） 贷：银行存款 1 000（5）借：银行存款 15 000 贷：其他业务收入 15 000（工业企业除
9、产品、商品销售收入全部计入“其他业务收入”）5、（1）企业购入一台需要安装的设备，价款为20 000元，增值税为3 400元（假定增值税不可以抵扣），支付运费500元，保险费150元，安装费2 000元。款项以银行存款支付。（2）投资者投入汽车一辆，双方确认的价值为250 000元，假设确认的价值是公允的。（3）计提本月固定资产折旧：基本生产车间5 000元，行政管理部门2 000元，专设销售机构3 000元。（4）报废设备一台，设备原值为50 000元，已计提折旧40 000元。清理中以银行存款支付清理费用200元，残值收入为3 000元，款项存入银行。（5）盘亏设备一台，原值20 000元
10、，已经计提折旧5 000元，经查明属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元。要求：编制上述业务的会计分录。正确答案：（1）借：在建工程 26 050（20000+3400+500+150+2000） 贷：银行存款 26 050（2）借：固定资产 250 000 贷：实收资本 250 000（3）借：制造费用 5 000 管理费用 2 000 销售费用 3 000 贷：累计折旧 10 000（4）借：固定资产清理 10 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 50 000 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200 借：银行存款 3 000 贷：固定资产清理 3 000 借：营
11、业外支出 7200 贷：固定资产清理 7200（5）借：待处理财产损溢 15 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 20 000 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500 借：营业外支出 14 500 贷：待处理财产损溢 14 500 6、甲公司财产清查中发现如下问题：（财产清查）（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未
12、收到赔款。（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。正确答案：（1）审批之前：（根据实存调整账存，对方科目就是待处理损溢）借：库存现金20 000贷：待处理财产损溢20 000审批之后：（审批后“待处理财产损溢”在审批前相反方向）借：待处理财产损溢20 000 贷：其他应付款12 000（能查明原因现金盘盈）营业外收入 8 000 （不能查明原
13、因现金盘盈）（2）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢30 000累计折旧50 000贷：固定资产80 000批准后处理：借：其他应收款 5 000（收到赔偿款）营业外支出25 000（固定资产盘亏）贷：待处理财产损溢30 000 （3）审批前： 借：待处理财产损溢52贷：库存现金52审批后：借：其他应收款52贷：待处理财产损溢52（4）借：库存商品 2 000贷：待处理财产损溢 2 000借：待处理财产损溢 2 000贷：管理费用 2 000 （5）审批之前：借：待处理财产损溢 10 000贷：原材料 10 000审批之后：借：其他应收款 5 000营业外支出 3 000（非常损失）管理费用
14、2 000贷：待处理财产损溢 10 0007、某企业购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180 000元，增值税额为30 600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2 250元。以银行存款支付给安装方安装费5 800元，计算安装人员工资为1 350元。设备安装完毕，交付使用。要求：根据上述资料编制相关会计处理。（1）支付买价和增值税的会计分录。（2）支付运输费用的会计分录。（3）支付安装费的会计分录。（4）支付安装人员工资的会计分录。（5）安装完毕，交付使用的会计分录。正确答案：（在安装过程中，全部计入“在建工程”）（1） 支付买价和增值税：借：在建工程210 600
15、（180000+30600）贷：银行存款210 600（2）支付运输费用：借：在建工程2 250贷：银行存款2 250（3）支付安装费：借：在建工程 5 800贷：银行存款 5 800（4）安装人员工资：借：在建工程1 350贷：应付职工薪酬 1 350（5）安装完毕，交付使用：（安装完毕后，把“在建工程”账户余额转入“固定资产”）在建工程210600225058001350220000借：固定资产220 000贷：在建工程 220 000 8、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营
16、业税税率为5%。（不动产清理）要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。正确答案：（1）转入清理：（核算原则：减少固定资产，因为这个固定资产所计提折旧也一并转出）借：固定资产清理28 700（固定资产净值）累计折旧 57 300（已计提折旧）贷：固定资产86 000（原值） （在固定资产清查核算中，清理费用、税费计提、清理收入都不计入当期收入、费用，全部计入“固定资产清理”科目）2）支付清理费用：借：固定资产清理150（清理费用）贷：库存现金1503）取得变价收入：借：银行存款 20 000贷：固定资产清理20 000（清理收入）4）计提营业税：借：固
17、定资产清理1 000（清理税费）贷：应交税费应交营业税 1 0005）结转清理净损益：固定资产清理28700（报废时净值）20000（清理收入）150（清理费用）1000（清理税费）9850借：营业外支出9 850贷：固定资产清理9 850 9、2010年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（了解）（1）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，并将该股票划分为交易性金融资产；（2）购入时发生相关的交易费用2万元，通过银行存款支付；（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元；（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元；（
18、5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务（1）（5）的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）正确答案：（1）借：交易性金融资产成本800贷：银行存款 800（2）借：投资收益 2 贷：银行存款 2（3）借：公允价值变动损益（8001007.7）30 贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动（8.11007.7100）40 贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动10 投资收益 15 借：公
19、允价值变动损益10 贷：投资收益 10 10、某工业企业2010年按有关规定应开支业务招待费60 000元，全年实际开支业务招待费100 000元，当年违法罚款5 000元。年末，按会计核算原则计算的税前会计利润为1 000 000元，所得税税率为25，所得税已缴纳。假定本企业全年无其他纳税调整因素。（涉及到财经法规的所得税纳税调整）要求：（1）计算该企业应纳税所得额。（2）计算该企业应缴所得税。（3）编制应交企业所得税的相关会计分录。（4）编制所得税已缴纳的会计分录。（5）年末，编制所得税结转的会计分录。正确答案：（1）1 045 000（元）（2）261 250（元）（3）借：所得税费用2
20、61 250 贷：应交税费应交所得税261 250 （4）借：应交税费应交所得税261 250 贷：银行存款261 250 （5）借：本年利润261 250 贷：所得税费用261 250 解析：（1）计算应纳税所得额：纳税调整增加数实际开支业务招待费应开支业务招待费违约罚款100 000-60 000+5 00045 000（元）应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加数1 000 000+45 0001 045 000（元）（2）应交所得税额1 045 00025%261 250（元）（3）借：所得税费用261 250 贷：应交税费应交所得税261 250 （4）实际上交所得税借：应交税费应交所
21、得税261 250 贷：银行存款261 250 （5）年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”账户：借：本年利润261 250 贷：所得税费用261 250 二、银行余额调节表（1题）1、某企业2011年5月31日银行存款日记账余额238 000元，银行对账单余额243 000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）企业偿还A公司货款25 000元已登记入账，但银行尚未登记入账；企业已付，银行未付 25000（2）企业收到销售商品款35 100元已登记入账，但银行尚未登记入账；企业已收，银行未收 35100（3）银行已划转电费4 900元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；
22、银行已付，企业未付 4900（4）银行已收到外地汇入货款20 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账；银行已收，企业未收 20000要求：计算银行存款余额调节表中（1）（5）的金额。 银行存款余调节表2011年5月31日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收款（1）加：企业已收、银行未收款（3）减：银行已付、企业未付款（2）减：企业已付、银行未付款（4）调节后余额（5）调节后余额正确答案：（1）=20 000（元）（2）=4 900（元）（3）=35 100（元）（4）=25 000（元）（5）=253 100（元）解析： 银行存款余调节表2
23、011年5月31日项 目金额项 目金额银行存款日记账余额238 000银行对账单余额243 000加：银行已收，企业未收款20 000加：企业已收、银行未收款35 100减：银行已付、企业未付款4 900减：企业已付、银行未付款25 000调节后余额253 100调节后余额253 1003、资产负债表（2题）1、假设P企业2010年12月31日的资产负债表简表如下：（单位：元）资产金额负债及所有者权益金额货币资金24 000短期借款36 000交易性金融资产108 000应付账款（3）应收账款52 000应交税费32 000存货（1）长期借款70 000流动资产合计242 000负债合计（4）
24、长期股权投资（2）实收资本690 000固定资产640 000资本公积104 000无形资产10 000所有者权益合计794 000合计996 000合计（5）要求：计算资产负债表简表中（1）（5）中应填的金额。正确答案：（1）=58 000（2）=104 000（3）=64 000（4）=202 000（5）=996 000解析：存货=242 000-24 000-108 000-52 000=58 000（元）长期股权投资=996 000-242 000-640 000-10 000=104 000（元）负债及所有者权益合计（5）=资产合计=996 000（元）负债合计=996 000-6
25、90 000-104 000=202 000（元）应付账款=（996 000-690 000-104 000）-36 000-32 000-70 000=64 000（元）2、假设甲企业2010年12月31日的资产负债表简表如下（单位：元）： 资产金额负债及所有者权益金额货币资金12 000短期借款18 000应收票据54 000应付账款（5）应收账款26 000应交税费16 000存货100 000长期借款35 000其他应收款10 000应付债券100 000流动资产合计（1）负债合计428 800长期股权投资（2）实收资本345 000固定资产320 000资本公积5 200无形资产5
26、000盈余公积10 000非流动资产合计（3）所有者权益合计（4）资产合计789 000负债和所有者权益（或股东权益）合计789 000要求：计算表格中（1）（5）的金额。正确答案：（1）=202 000（2）=262 000（3）=587 000（4）=360 200（5）=259 800解析：（1）=12 000+54 000+26 000+100 000+10 000=202 000（元）（2）=789 000-202 000-320 000-5 000=262 000（元）（3）=789 000-202 000=587 000（元）（4）=345 000+5 200+10 000=36
27、0 200（元）（5）=428 800-100 000-35 000-16 000-18 000=259 800（元）四、利润表（1题）1、资料：北方公司2010年损益类账户发生额资料如下：（单位：元） 科目名称借方贷方主营业务收入400 000主营业务成本300 000营业税金及附加5 000管理费用20 000 销售费用1 750财务费用1 500营业外收入10 000营业外支出5 000其他业务收入10 000其他业务成本7 500资产减值损失500公允价变动损益1 000投资收益20 000（注：该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。）要求：根据上述资料计算利润表（1）（5）的金额。特殊情况:“公允价变动损益”投资收益”贷
