1、（6） 各項應收未收收益或應付未付費用，於每月月終，應計出該月份應收未收、應付未付之數額，分別以損益類相當科目與應收收益或應付費用、其他應付款科目轉帳。（7） 聯行往來利息，以聯行往來與內部損益聯行損益或內部損益聯行損益與聯行往來科目轉帳。（8） 兌換損益之認列，平時以實現為原則，惟於辦理月算、結算及決算時，外幣資產及負債以該日中央銀行外幣結帳價格或市場匯價換算新台幣金額，其與原帳載金額間之差額，屬兌換損益，應列為當期損益。但在國外轉投資事業及在國外分支機構之外幣財務報表按歷史匯率換算本國貨幣財務報表產生之兌換差額，因不擬於可預見將來結清，故此項兌換差額，均應列入累計換算調整數，作為股東權益之
2、調整項目。（9） 土地改良物、房屋及建築、交通及運輸設備、機械設備、什項設備、租賃資產、租賃權益改良等之折舊，應於每期終了，根據規定折舊比率計算，以折舊與累計折舊土地改良物、累計折舊房屋及建築、累計折舊交通及運輸設備、累計折舊機械設備、累計折舊什項設備、累計折舊租賃資產及累計折舊租賃權益改良科目轉帳。各項遞延資產及無形資產之攤銷，應於每期終了，根據規定之攤銷比率計算，以電腦軟體及其他遞延資產等科目與攤銷科目轉帳。資產除商譽外，應於定期評估是否減損，根據減損測試，以固定資產減損損失（或其他相關科目）與累計減損土地改良物、累計減損房屋及建築、累計減損交通及運輸設備、累計減損機器設備、累計減損什項設
3、備、累計減損租賃權益改良、累計減損電腦軟體科目轉帳。商譽應於年度終了時，評估是否減損，根據減損測試，以其他資產減損損失（或其他相關科目）及商譽科目轉帳，並不得迴轉。若可回收金額未低於其帳面價值，則不得降低帳面價值；但減損損失金額大於帳面價值時，不得將其認列為負債。當企業所估計之資產減損損失金額大於其帳面價值時，不得將其認列為負債。但其他財務會計準則公報（含解釋）另有規定時，應依其規定。（10） 根據各項放款、透支、貼現、買匯、應收帳款、催收款項等資產之餘額，按其性質分類，依照規定計提備抵呆帳，以放款呆帳費用、應收承購帳款呆帳費用、信用卡應收帳款呆帳費用、其他應收款呆帳費用與備抵呆帳科目列帳。根
4、據應收承兌票款、應收信用狀款及應收保證款項等資產，依照規定計提保證責任準備，以應收承兌票款呆帳費用、保證責任提存及其呆帳費用與保證責任準備科目列帳。（11） 員工之退休金，依照法令及相關規定於每月或每期終了統籌計提。二、月算（1） 各項資產科目，應於辦理月結算前詳細檢查整理：（2） 各項放款、透支、貼現、進口押匯等，如已逾期，應儘速催促清償。（3） 各項應收、預付、暫付等科目，如能確定科目轉帳者，應即轉清，如能收回者，應即收回歸墊。（4） 買入匯款、出口押匯及未收代收款等，如有超逾普通郵程所需時日尚未轉帳者，應向代理行查詢，並與有關人員接洽整理。（5） 其他資產，應詳細檢查內容，加以適當整理。
5、（6） 各種期收期付交易或承兌、保證等，如有到期尚未交割或到期尚未解除責任者，應於結算期前，從速催理了結。（7） 同業往來帳目除按月就本行明細帳與國內或國外銀行對帳單互相核對，並將差異金額、號碼及日期等編製未達帳調節表外，如有久未接到通知單或因故未能轉帳者，應於結算期前速向同業查詢，並與各有關單位接洽整理。（8） 各項存款之計息利率，均以年利率為準；按月計息時，以年利率十二分之一為準；按日計息時，以年利率三百六十五分之一為準。但另有規定者，從其規定。（9） 各種活期存款之結息，應予計提。各種定期存款按契約規定計息。三、結算（1） 總行及各營業單位定期辦理結算，並編製結算報表。如遇結算日為例假日
6、，仍以是日為結算日。（2） 各項資產科目，應於辦理結算前詳細檢查整理：1. 各項放款、透支、貼現、進口押匯等，如已逾期，應儘速催促清償。2. 各項應收、預付、暫付等科目，如能確定科目轉帳者，應即轉清，如能收回者，應即收回歸墊。3. 買入匯款、出口押匯及未收代收款等，如有超逾普通郵程所需時日尚未轉帳者，應向代理行查詢，並與有關人員接洽整理。4. 其他資產，應詳細檢查內容，加以適當整理。（3） 各項負債科目，應於結算期前，詳細檢查內容，加以適當整理。（4） 各種期收期付交易或承兌、保證等，如有到期尚未交割或到期尚未解除責任者，應於結算期前，從速催理了結。（5） 同業往來帳目除按月就本行明細帳與國內
7、或國外銀行對帳單互相核對，並將差異金額、號碼及日期等編製未達帳調節表外，如有久未接到通知單或因故未能轉帳者，應於結算期前速向同業查詢，並與各有關單位接洽整理。（6） 各項存款之計息利率，均以年利率為準；（7） 各種活期存款之結息，上期結至六月二十日止，下期結至十二月二十日，其六月二十一日及十二月二十一日起至各該期底日止之利息，歸入次期結息給付；惟每期結算時，其結息後至期底日之應付利息，應予計提。（8） 各種放款、透支之利息，除契約另有規定外，按月結息一次；惟結息後至月底日之應收利息，應予計提。（9） 各種活期性存款於每期結息時，應逐戶計出利息並專戶列帳。結息後，其應付利息尚有差額時，應即與利息
8、費用科目轉正。（10） 各種定期性存款及放款於每期結算時，應將未到期之應付或應收利息利息逐戶算出，扣除各該科目月算累計之應付或應收利息後，以利息費用與應付利息或利息收入與應收利息分別轉帳。（11） 每期結算時，應將本期各戶之預收或預付利息逐筆算出，與已提預收利息或預付利息科目餘額核對，如發生差額時，應以結算時計出之數額為準，就其差額以利息收入與預收利息或預付利息與利息費用科目分別轉正。（12） 各損益科目經整理後，應於結算日轉入本期損益科目。次期開始日即改用上期損益科目處理。各營業單位並於次期營業開始日，填製聯行往來報單劃轉總行列帳。（13） 總行根據本身及各營業單位之前期損益數額，逐筆轉入上
9、期損益科目。（14） 總行應將各期損益合併為該年度全行損益，經會計師查核後，盈餘如有修正，其核增或核減之數額，由總行以上年度損益整理科目處理，並依照規定程序撥補之。（15） 各項帳簿，除依規定免更換帳簿者外，應於每期底辦理結帳手續，資產負債類帳簿（頁）將其餘額記入次行借貸對方欄，摘要註轉入次期字樣，然後於次行結記借貸總額數軋平，再將原餘額移記於新帳簿（頁），摘要註明上期（年）結轉字樣，但遇餘額已結平之戶，僅須結記借貸兩方相等之合計數。不計息而需銷帳之明細分類帳其未清帳項，除另有規定外，應逐筆轉入次期。損益類各科目，應於每期結算時，將餘額轉記本期損益科目內，摘要欄註明轉本期損益字樣，並照上項手續
10、結平之。採用電子計算機處理會計資料者，得免辦理上項結帳手續。四、決算總行於年度終了時，應彙總辦理年度全行決算，並編製全行決算報表。3、會計人員之任免及交接程序一、會計人員之任免：（一）總行主辦會計人員之任免，須有董事會以董事過半數出席，及出席董事過半數之同意任用之。（二）會計人員依法辦理會計事務，應受經理人之指揮監督，其離職或變更職務時，應於五日內辦理交代。（三）前項總行主辦會計人員之任免，若公司章程有較高規定者，從其規定。2、 會計人員之交接程序：（1） 財務及會計人員經解除或變更其職務時，應編製移交清冊，將圖表、文件、電腦資料儲存媒體或其他公有物品及經管之會計憑證、簿籍、報告等列表悉數移交
11、清楚。（2） 應由權責主管派員監交。（3） 後任接收前任移交，應會同監交人員依據移交表或目錄逐項點收清楚，於點收清楚後，於移交表內蓋章。4、會計檔案之整理與保管：1、 各會計事項均應根據原始憑證編製記帳憑證（傳票或代傳票），並登入帳冊，但整理結算及結算後轉入帳目等事項，得不檢附原始憑證。2、 編製傳票或代傳票，應註明日期並順序編號。帳簿內記載之會計科目及事實，均應與傳票相符。非根據真實事項，不得造具任何會計憑證，並不得在帳簿表冊作任何記錄。3、 會計事務有關業務之傳票、日記簿、明細分類帳、備查簿及有關表報之登記與編製，原則上應由各經管部門辦理，會計部門辦理統馭帳務及有關之彙總、審核會計事務。4
12、、 每日會計事務處理完畢後，未訂本之傳票、使用中之帳簿及重要空白單據等，均應妥為保管。5、 已記帳之各種傳票，經與帳簿核對後，應按日依科目分別借貸，連同附件裝訂，並按傳票張數編列號碼，其最末號數應與本日之傳票總張數相符。6、 已記帳之傳票，應依交易日期順序編號，連同附件每日、或每月裝訂成冊，加訂封面，並於封面上註明傳票之起訖明細。7、 各項會計報表及其留底，應按其種類，分別年度、期間裝訂成冊。8、 各種憑證及附屬單據、帳簿、報表應保存年限如下：（1） 設置之帳簿，除有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存十年。（2） 依照稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本等
13、各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應於會計年度決算程序終了後，至少保存五年。（3） 納稅收據的保存年限則為配合稅款的徵收期間，避免將來查證欠稅時引起爭執，亦以保存五年為妥。（4） 上述會計憑證，於當年度營利事業所得稅結算申報經稅務機關調查核定後，除應永久保存或有關未結會計事項者外，得報經稅務機關核准後以縮影機或電子計算機、磁碟、磁片、磁帶、光碟等媒體將會計憑證按序縮影或儲存後依上述規定年限保存，其原始憑證得予銷燬。9、 凡已屆滿前條規定年限之憑證、帳簿、報表，應詳列清冊，除有關債權、債務未結清之憑證外得於報經由總行核可後辦理銷毀。10、 各項帳表憑證若因意外事故或不可抗力之災害
14、而毀損缺少或滅失者，應向主管稽徵機關報備。5、其他有關之會計事務一、會計人員不得兼辦出納或經理財物等事務，其業務較簡之分支單位，因限於人手，不能設置專任人員時，其有關會計事務部份，得指派無權責衝突人員辦理。財務及會計人員之認用資格依各銀行人事規定制定。二、為提供管理決策參考之會計報告，必要時得根據統計或調查所得資料，利用數理方法加以適當分析，解釋或預測之後編製。第2節 業務會計處理程序1、存款會計事務處理程序一、支票存款（1） 開戶存戶依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即在存戶編號簿內編列帳號，同時在印鑑卡、空白送款簿及支票簿內逐頁編列同一號碼，並在空白支票登記簿內將領用支票之起訖號數詳細記載，發
15、交存戶。（2） 存入1. 存入現金時： 經辦員憑存戶填具之送款簿，連同現金經點收無誤後，由經辦員分別在送款單及存根聯加蓋現金收訖戳記及簽章，將存根聯交還存戶，送款單代替傳票，憑以記帳。借：庫存現金貸：支票存款2. 存入本行票據時：經辦員憑存戶填具之送款單連同票據點收，在送款單及存根聯分別加蓋轉帳收訖戳記及簽章，將存根聯交還存戶，以送款單代替傳票，憑以記帳。3. 存入他行票據時：經辦員憑存戶填具之送款單連同票據點收無誤後，在票據上加蓋本行收訖之平行線戳記，並在送款單及存根聯上分別加註交換轉訖及抵用時間之戳記及簽章，將存根聯交還存戶，送款單代替傳票，憑以記帳。（1）營業當日待交換票據其他應付款（他
16、行票據未及交換戶） （2）次營業日存放央行（或其他相當科目）4. 存入票據退票時：由經辦員根據退票通知書，通知存戶依照規定手續領回原票據，並以退票通知書存根聯代替傳票，憑以記帳。（3） 支付：1. 付出時：經辦人員應檢查支票之號碼、日期、金額、背書，核對印鑑，並查明有無塗改、止付或掛失等情事後，即以支票代替傳票，憑以付款或轉帳。庫存現金（或其他相當科目）訂有委託擔當付款約定書者，得憑指定本銀行擔當付款人之本票或承兌匯票代替傳票，憑以付款或轉帳。2. 退票時：（1）存戶退票應繳之違約金，依據支票存款往來約定書之規定，逐戶填製轉帳傳票，憑以記帳。其他應付款（退票違約金）其他手續費收入（退票違約金）
17、（2）如因拒絕往來或其他原因，無法自存戶帳中扣取退票違約金時，得以借記其他手續費費用科目處理。3. 存款不足退票紀錄之清償贖回註記：（1）發票人自退票之次日起算，三年內清償贖回、提存備付或重提付訖者，均可由票據交換所註記其日期，但不註銷其紀錄。（2）發票人自退票之次日起算，在三年內提存備付清償贖回原退票據及退票理由單送達辦理退票之金融業者，應編製傳票，憑以記帳。其他應付款（退票備付款） （3）於原開支票提示付款時，填製（借）其他應付款支出傳票，該支票作為附件，憑以記帳。（4）受理註記退票記錄案件，收取之手續費，應編製傳票憑以記帳。其他手續費收入（什項手續費） 其他應付款（退票手續費）4. 掛失
18、止付：（1）掛失止付之票據如已屆到期日，應將止付之金額保留，編製轉帳傳票，憑以記帳。其他應付款（止付票據留存款） （2）掛失止付之票據，經法院除權判決後，憑該判決書及止付人填具之收據，編製支出傳票付款。庫存現金（或本行支票） 5. 保付：（1）存戶簽發支票請求保付時：支票存款（保付支票） （2）保付支票兌付時：庫存現金（或支票存款） （4） 拒絕往來之處理：1. 若存戶被票據交換所列為拒絕往來戶，並尚有存款餘額時：其他應付款（支票存款拒絕往來戶）2. 拒絕往來戶申請票據兌付時：（1）存入時：（2）兌付時：其他應付款（支票存款拒絕往來戶） （5） 靜止尾存戶之處理：1. 轉入：支票存款 支票存款
19、（靜止尾存戶） 2. 恢復往來時：（6） 結清：存戶結清時（包括拒絕往來戶與靜止尾存戶），應簽發支票，領回剩餘存款，並將未使用之空白支票悉數收回註銷。二、活期性存款（活期存款、活期儲蓄存款、行員活期儲蓄存款）（一）開戶：存戶依規定辦妥開戶手續後，經辦人員以存款憑條代替傳票，憑以登載存摺及記帳，送經主管人員簽章後將存摺交還存戶收執。活期存款（二）存入經辦員憑存戶填具之存款憑條，連同現金經點收無誤後，由經辦員將憑條及存摺交經辦人員以憑條代替活期存款傳票，憑以登記存摺及記帳，並將存摺交還存戶。庫存現金 送有關部門洽妥後，即以存款憑條代替活期存款傳票，憑以登記存摺及記帳，並將存摺交還存戶。經辦員憑存戶
20、填具之存款憑條及存摺點收票據無誤後，以憑條代替活期存款傳票，憑以記帳，所收票據照票據交換程序處理。其他應付款（他行票據未及交換戶）存放央行或其他相當科目（三）支付：根據存戶取款憑條，核對印鑑及餘額無誤後，即以憑條代替（借）活期存款傳票，憑以記帳，並登入存摺。庫存現金或其他相當科目（四）換摺時：存戶舊摺用完，換發新摺時，應將舊摺餘額轉入新摺，經主管人員簽章後交存戶存執，舊摺註銷，發還客戶。（五）計息：1. 月算提存利息：存款利息費用（活存息）應付利息（活存息）2. 結算利息：於結息日逐戶按其積數計算利息，並依規定扣繳所得稅，編製傳票，憑以記帳。應付利息（活存息） 應付代收款（代扣所得稅）（六）靜
21、止尾存戶之處理：活期存款 活期存款（靜止尾存戶）（七）結清：存戶結清時應領回剩餘存款。三、定期性存款：（定期存款、定期儲蓄存款、存本取息儲蓄存款）1. 存戶依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即填製定期存單及存單留底，編製定期存款傳票，憑以記帳，存單及印鑑卡應編列同一號碼，同時將戶名、金額、利率、起訖日期、憑單取款或憑印鑑取款等逐一載明。定期存款2. 由存戶將存款連同存款申請書送出納收訖後，退還存款經辦員，再將傳票、存單、存單留底及印鑑卡送權責主管員複核蓋章，並在存單與存單留底上加蓋騎縫章，經主管人員簽章後，存單交存戶收執。3. 如存入聯行或他行票據時，其處理程序與支票存款同。（二）計息時：月算時依
22、規定程序按照約定利率計算利息，編製轉帳傳票，憑以記帳。存款利息費用應付利息（三）支付利息：1. 提取現款時：2. 利息轉存其他存款帳戶時：支票存款（或活期存款）應付代收款（代扣所得稅） （四）到期支付本息：1. 本息一併提現時：2. 本息一併續存時：3. 本息轉入同一戶名帳戶時：4. 利息提現本金續存時：（五）存款自動轉期：1. 自動轉期無須填發新存單，於到期時依一般轉期方式填製傳票及登帳，並在新明細帳上註明上次存款之帳號及原存單號碼，而在舊明細帳註明新帳號，以便查考。2. 利息一併轉存者，應於轉期同時代扣繳利息所得稅，登記付息記錄欄，並在舊明細帳註明本期利息滾入本金轉期，新明細帳上註明前期利
23、息滾入本金轉期字樣，以便查考。（六）提前或逾期提取：除利息之計算依照有關法令或規章辦理外，其分錄與前款到期支付同。四、零存整付儲蓄存款存戶應依照規定辦妥開戶手續，收妥款項後，應編製傳票，憑以記帳及填製存單。存單經主管人員簽章後，交存戶收執。零存整付儲蓄存款（二）到期支付本息時：應付利息（零存整付息）存款利息費用（零存整付儲蓄存款）五、整存整付儲蓄存款整存整付儲蓄存款應付利息（整存整付息）存款利息費用（整存整付儲蓄存款）（三）自動轉存、到期續存六、綜合存款：1. 存戶依規定開立綜合存款及簽訂綜合存款約定書。2. 當活期存款餘額達到約定金額後，其超過部分得以萬元為單位轉存定期存款。（二）轉期續存時：本金轉期者利息轉至活期存款或本利轉期者萬元以下之利息轉至活期存款。（三）中途提存、到期解約：活期存款（或庫存現金）（四）綜合存款沖轉質借：1. 存戶於活期存款提款致產生負數差額，則動用定期存款質借額度時。短期擔保放款2. 償還質借額度：七、繳存存款準備金：（一）繳存或增繳準備金：繳存準備金之規定放入以現金或簽發存放中央銀行之支票繳存時。存放央行庫存現金或存放同業或相當科目（二）減少存款準備金：2、放款會計事務處理程序一、放款：（短期放款、短期擔保放款、中期放款、中期擔保放款、長期放款、長期擔保放款）（一）貸放時：1.經辦員應俟放款手續辦妥後，根據有
