1、注册税务师考试税法一章节习题第三章注册税务师考试税法一章节习题第三章第三章 消费税一、单项选取题1、某金店(中华人民共和国人民银行批准金银首饰经销单位)为增值税普通纳税人，7月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税共计为()元。A、2905.98B、3400C、3760.68D、51002、某烟草公司8月进口100原则箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20%，定额税率为150元/箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税()万元。A、215
2、.73B、138.68C、138.95D、217.233、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。A、由受托方代收代缴B、由委托方在受托方所在地缴纳C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳D、由委托方在受托方或委托方所在地缴纳4、某酒厂11月份生产一种新粮食白酒，对外赞助0.5吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳消费税为()元。A、5675B、5125C、6125D、63605、某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司获得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产同一型号
3、小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股小汽车应缴纳消费税为()万元。(消费税税率为5%)A、30B、35C、40D、06、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定是()。A、生产销售应税消费品，为应税消费品销售数量B、自产自用应税消费品，为应税消费品生产数量C、委托加工应税消费品，为纳税人收回应税消费品数量D、进口应税消费品，为海关核定应税消费品进口征税数量7、某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳消
4、费税是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元8、下列关于成品油税费改革说法中，错误是()。A、成品油消费税属于中央税，由国税局征收B、成品油消费税从量定额计征，属于价外征收C、对外购已税汽油生产乙醇汽油免征消费税D、对外购柴油持续生产生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税9、某轮胎厂系增值税普通纳税人，11月销售汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明价款为100万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票获得收入50万元，将成本价为30万元机动车轮胎销售给非独立核算门市部，当月所有出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。已知轮胎消费税率3%，则该厂本月应纳消费税
5、为()万元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.7810、下列关于卷烟消费税计税根据表述中，错误是()。A、卷烟计税价格由省级国家税务局核定B、卷烟消费税最低计税价格核定范畴为卷烟生产公司在生产环节销售所有牌号、规格卷烟C、卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集所有卷烟批发公司在价格采集期内销售该牌号、规格卷烟数量、销售量进行加权平均计算D、卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格卷烟，按计税价格或核定价格征税11、公司发生下列行为中，不需要缴纳消费税是()。A、用自产应税消费品换取生产资料B、用自产应税消费品支付代扣手续费C、直接销售委托加工收回已税应税消费品D、在销售数量之外另付给购货方
6、自产应税消费品作为奖励二、多项选取题1、下列现行消费税规定陈述，对的有()。A、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不涉及重复使用塑料周转箱押金B、购入两种以上酒精生产白酒，一律从高拟定税率征税C、粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%D、未经国务院批准纳入筹划公司和个人生产卷烟属于非法生产，暂不征收消费税E、卷烟批发环节按照5%税率征收消费税2、下列关于葡萄酒消费税征收管理说法，对的有()。A、用外购己税葡萄酒继续加工葡萄酒一律不容许扣除己纳消费税款B、境内从事葡萄酒生产公司之间销售葡萄酒，销货方可以凭葡萄酒购货证明单退税联申请已纳消费税退税C、商场外购葡萄酒可凭葡萄酒购货证明单申请已
7、纳消费税退税D、以进口葡萄酒为原料继续加工葡萄酒，可以凭海关完税凭证抵减进口环节已纳消费税E、境内从事葡萄酒生产个人之间销售葡萄酒，不实行葡萄酒购货证明单管理3、下列关于消费税纳税义务发生时间，说法对的有()。A、某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B、某汽车厂采用赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定收到货款当天C、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托罢手续当天D、某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份E、某化妆品生产公司进口应税消费品，其纳税
8、义务发生时间，为报关进口当天4、下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税有()。A、酒厂将自产白酒用于职工福利B、卷烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟C、卷烟批发公司对外批发卷烟D、汽车厂将自产应税小汽车赞助给某艺术节组委会E、外购酒精用于生产粮食白酒5、依照消费税现行政策关于规定，下列说法对的有()。A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税B、未经国务院批准纳入筹划公司和个人生产卷烟属于非法生产，暂不征收消费税C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不涉及重复使用塑料周转箱押金D、卷烟在批发环节按照5%税率计征消费税E、委托加工卷烟按照受托
9、方同牌号规格卷烟征税类别和合用税率征税6、下列关于金银首饰消费税说法中，表述对的有()。A、金银首饰连同包装物销售，无论包装物与否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售额，计征消费税B、带料加工金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰销售价格拟定计税根据征税消费税C、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取不含增值税所有价款拟定计税根据D、纳税人采用翻新改制方式销售金银首饰，以同类产品售价作为计税根据E、受托代销金银首饰，受托方也是消费税纳税人7、根据消费税规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税有()。A、以已税烟丝为原料生产卷烟B、以已税珠宝玉石为原料生产贵重珠宝首
10、饰C、以已税汽车轮胎持续生产小汽车D、以已税润滑油为原料生产润滑油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆8、下列消费品移送使用时应缴纳消费税有()。A、将自产烟丝移送用于生产卷烟B、自产卷烟用于职工福利C、自产化妆品用作广告样品D、将自产轮胎移送用于生产大卡车E、外购烟丝移送用于生产卷烟9、根据消费税规定，下列关于卷烟消费税合用税率说法中，错误有()。A、残次品卷烟律按照卷烟最高税率征税B、自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C、白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税D、进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税E、卷烟由于变化包装等因素提高销售价格，应按照新销售价格拟定征
11、税类别和合用税率10、下列货品销售征收消费税有()。A、独板实木地板B、果木酒C、体育上用发令纸D、高尔夫球E、购进货车改装生产商务车11、下列单位中不属于消费税纳税人有()。A、生产销售应税消费品(金银首饰除外)单位B、委托加工应税消费品单位C、进口应税消费品(金银首饰除外)单位D、受托加工应税消费品单位E、批发粮食白酒单位12、下列关于消费税特点说法，对的有()。A、消费品采用双层次调节体系，对征收消费税货品同步会征收增值税B、凡是征收增值税货品都征消费税C、应税消费品征收增值税，其税基具有消费税D、应税消费品征收消费税，其税基具有增值税E、应税消费品征收消费税，其税基既具有增值税也具有消
12、费税13、依照消费税关于规定，下列行为应征收消费税有()。A、某公司外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售B、某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟C、某化妆品生产公司将外购化妆品大包装加工成小包装后销售D、某公司收回委托加工已税轮胎直接销售E、某地板厂自设非独立核算门市部销售自产实木地板14、某轮胎厂系增值税普通纳税人，4月销售汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票获得收入500万元，将成本价为130万元机动车轮胎转给非独立核算门市部，当月所有出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述对的有()。(汽车轮胎消费税税率为3%)A、农用拖拉机
13、专用轮胎不征收消费税B、农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目C、该公司本月缴纳消费税为122.09万元D、该公司本月缴纳消费税为36.63万元E、该公司本月缴纳增值税为280.21万元三、计算题1、某地板制造公司为增值税普通纳税人，5月关于业务如下：(1)内销自产实木地板涉及：销售A型实木地板一批，不含税价款320万元;销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元;销售竹制地板不含税销售额71.18万元。(2)从某农场采购原木，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库;购货过程中发生运送费用2万元;从水厂购进自来水，获得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额18万元，其中
14、职工浴室使用10%。支付运费均获得了运送公司开具货运发票。(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前运保费为35万元，从海关报关地点运送到公司所在地，运费发票注明运费为10万元。(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献人员，账面成本为18万，市场价不含税24万元;厂部自用A型实木地板一批，账面成本为5万元，市场价不含税8万元。(5)将进口实木地板80%所有用于持续加工高档实木漆饰地板，加工地板直接发往外地经销商，获得不含税价款490万元。(6)4月份增值税留抵税额10万元。(关税税率均为10%，实木地板消费税税率为5%，本月购进货品获得有关发票均在本月申请并通过认证)。依照
15、上述资料，回答下列问题：、该公司5月份国内销售环节应纳消费税税额()万元。A、38.30B、43.73C、44.90D、44.38、该公司5月份国内销售环节应纳增值税销项税额()万元。A、202.69B、206.92C、206.29D、209.62、该公司5月份进口环节应纳税额()万元。A、103.24B、103.67C、103.93D、109.30、该公司5月份国内销售环节应纳增值税税额()万元。A、102.30B、110.05C、109.21D、109.912、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品增值税普通纳税人，10月发生如下各项业务：(1)用生产成本为10000元350
16、盒A系列化妆品换取原材料，商定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒构成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品成本为35元/盒。(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。获得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中80%用于持续生产化妆品。(4)本月附带为一种影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到所有价款。(5)本期购进酒精一吨，获得专用发票，注明不含税售价为70000元。(6)将成本25000元材料委托其她厂加工D化妆
17、品，支付加工费8000元并获得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。(化妆品利润率是5%，护肤护发品利润率是5%，本期获得电、水等其她增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒)依照上述资料回答下列问题：、当期进口化妆品进口环节增值税和消费税税金共计为()元。A、63785.72B、63587.72C、63785.29D、63857.72、本期计算应向税务机关缴纳增值税共计()元。A、-22553.43B、-22253.43C、-31159.43D、-31461.43、本期委托加工业务代收代缴消费税税金()元。A、11142.86B、
18、11124.86C、13142.86D、14142.86、本期实际应向税务机关缴纳消费税()元。A、-5766.43B、4883.57C、16358.57D、-5866.43四、综合题1、某市卷烟厂为增值税普通纳税人，重要生产销售卷烟，7月发生下列经济业务：(1)从国外进口卷烟100原则箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达国内海关前运送费用15万元、保险费用12万元;(2)将烟叶一批(账面成本为20元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费8元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价);(3)购进卷烟纸一批，获得增值
19、税专用发票，注明价款110000元;支付给运送单位运费，获得运送单位开具运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货品已入库;(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款00元，获得专用发票;其中15%因管理不善被盗;(5)将上月购进某些A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝市场售价为37000元;将试产B种烟丝在某交易会赠送给一烟草公司作推广，账面成本为0元;(6)销售A牌卷烟200箱(每原则箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账;(7)销售B牌卷烟150箱，每箱
20、不含税销售价格为30000元;(8)上月收取A牌卷烟包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还;(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在我市非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。(已知合用税率状况为：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每原则箱150元;比例税率为每原则条对外调拨价格在70元以上(含70元)，税率56%，70元如下，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)依照上述资料回答下列问题：、业务(2)中受托方代收代缴消费税为()元。A、94285.71B、13940C、73342.86D、1294
21、28.57、本期应纳增值税为()元。A、251974.53B、248914.53C、280874.53D、265914.53、本期国内销售应纳消费税税共计()元(不含委托加工业务涉及消费税)。A、3483653.83B、3507480.77C、3014467.03D、3498480.77、本期应纳城建税为()元(不含委托加工业务涉及城建税)。A、17638.22B、245523.65C、22712.69D、263161.87、进口业务缴纳税金共计为()元。A、4246500B、2966500C、896000D、4231500、下列关于卷烟和烟丝政策陈述，错误是()。A、计算每原则条进口卷烟(2
22、00支)拟定消费税合用比例税率价格时，消费税税率固定为36%B、进口卷烟组价公式中不含消费税定额税C、未经国务院批准纳入筹划公司和个人生产卷烟一律合用56%从价税率D、没有同牌号卷烟销售价格，一律按照卷烟最高税率征税答案某些一、单项选取题1、【对的答案】C【答案解析】增值税和消费税共计=101.17(17%+5%)=3760.68(元)2、【对的答案】D【答案解析】应缴纳进口环节关税=14020%=28(万元)消费税定额税每箱150元，一原则箱为250条。每原则条进口卷烟拟定比例税率=(14010010000+2810010000+150)(1-36%)250=105.94(元)70元，合用税
23、率56%。应纳消费税=(140+28+15010010000)(1-56%)56%+15010010000=217.23(万元)3、【对的答案】C【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，别的委托加工应税消费品，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。4、【对的答案】C【答案解析】从量税=0.50.5=500(元)从价税=0.540000(1+10%)+500(1-20%)20%=5625(元)应纳消费税=500+5625=6125(元)5、【对的答案】C【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面自产应税消费品，应
24、当以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税根据计算消费税。应纳消费税=40205%=40(万元)6、【对的答案】B【答案解析】自产自用应税消费品，以应税消费品移送使用数量为课税数量。7、【对的答案】C【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上，合用消费税税额是250元/吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元如下，合用消费税税额是220元/吨。A型啤酒单位售价=(58000+30001.17)20=3028.21(元/吨)，合用消费税额是250元/吨，应纳消费税额=20250=5000(元);B型啤酒单位售价=(32760+1500)1.1710=2928.21(元/吨
25、)，合用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳消费税=5000+2200=7200(元)8、【对的答案】B【答案解析】成品油消费税从量定额计征，属于价内征收。9、【对的答案】B【答案解析】农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=100+58.5(1+17%)3%=4.5(万元)10、【对的答案】A【答案解析】卷烟计税价格由国家税务总局核定。11、【对的答案】C【答案解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售，不再征收消费税。二、多项选取题1、【对的答案】ABCE【答案解析】啤酒消费税单位税额按照
26、出厂价格(含包装物押金)划分档次，其中包装物押金不涉及供重复使用塑料周转箱押金。未经国务院批准纳入筹划公司和个人生产卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每原则箱150元计征定额税率。2、【对的答案】BD【答案解析】选项A，以进口葡萄酒为原料持续生产葡萄酒纳税人，准予从当期应纳消费税税额中抵减海关进口消费税专用缴款书注明消费税;选项C，生产公司将自产或外购葡萄酒直接销售给生产公司以外单位和个人，不实行证明单管理，按规定申报缴纳消费税;选项E，境内从事葡萄酒生产单位或个人之间销售葡萄酒，实行葡萄酒购货证明单管理。3、【对的答案】ABCE【答案解析】纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生
27、时间为：1、纳税人采用赊销和分期收款结算方式，其纳税义务发生时间，为销售合同规定收款日期当天。2、纳税人采用预收货款结算方式，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品当天。3、纳税人采用托收承付销售应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托罢手续当天。4、纳税人采用其她结算方式，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者获得索取销售款凭据当天。4、【对的答案】ACD【答案解析】选项B，卷烟厂将自产烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项E，外购酒精用于生产粮食白酒，移送环节也是既不缴纳消费税也不缴纳增值税。5、【对的答案】ACDE【答案解析】未经国务院批准纳入筹划公司和个人
28、生产卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每原则箱150元计征定额税率。6、【对的答案】ABCE【答案解析】纳税人采用翻新改制方式销售金银首饰，应按实际收取不含增值税所有价款拟定计税根据。7、【对的答案】ABDE【答案解析】以已税汽车轮胎持续生产汽车不得扣除外购已纳消费税。8、【对的答案】BCD【答案解析】纳税人自产自用应税消费品，用于持续生产应税消费品，不纳税，因此选项A移送使用时不需要缴纳消费税;选项E，外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产卷烟对外销售时才需要缴纳消费税;纳税人自产自用应税消费品，不是用于持续生产应税消费品，而是用于其她方面(如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等)，于移送使用时纳税，因此选项BCD是对的。9、【对的答案】ABD【答案解析】残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟征税类别拟定合用税率;纳税人自产自用卷烟应当按照纳税人生产同牌号规格卷烟销售价格拟定征税类别和合用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟合用消费税税率有36%和56%两种状况。10、【对的答案】ABD【答案解析】体育上用发令纸、鞭炮引线不属于消费税征税范畴;对于公司购进货车或厢式货车改装生产商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范畴。11、【
